2017税务师考试《税法二》全真试题及答案
一、单项选择题
1、某居民企业2012年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2012年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A、19.40
B、28.40
C、30.00
D、31.40
2、某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个二级分支机构，天津分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万;上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万;2012年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，天津分支机构第一季度应预缴税款为( )。
A、37.60万元
B、67.2万元
C、75.2万元
D、82.3万元
3、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。
A、2.5
B、10
C、5
D、20
4、依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的( )。
A、40%
B、50%
C、60%
D、70%
5、甲服装生产企业为一般纳税人，2012年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。就该项业务甲企业应纳的企业所得税是( )万元。
A、6.02
B、6.15
C、3.62
D、7.4
6、2011年底，远大公司对使用了15年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为200万元，已经计提折旧150万元。2012年9月，厂房建造完工，为新建厂房，支付了300万元。税法规定的使用年限为20年。计算2012年可以在所得税前扣除的厂房折旧是( )。
A、3.75万元
B、2.5万元
C、4.38万元
D、5.83万元
7、根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务在同一国家)时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是( )。
A、境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补
B、境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损
C、境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补
D、境外盈利不可以弥补企业之前年度的亏损
8、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，不正确的是( )。
A、企业按照有关法律、法规或合同规定对未出未售的已完工开发产品按规定进行日常维护、修理等实际发生的维修费用，不准予在当期据实扣除
B、企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除
C、企业在开发区内建造的配套设施，属于非营利性且产权属于全体业主的，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理
D、企业在开发区内建造的配套设施，未明确产权归属的，如果企业自用应按建造固定资产进行处理
9、甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2012年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税( )万元。
A、250
B、270
C、280
D、300
10、某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足于2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2%，2012年4月1日该厂房开始建设，2013年5月1日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是( )万元。
A、36.6
B、35.4
C、32.7
D、31.5
11、企业发生的业务招待费用是50万元，全年实现的主营业务收入是2000万元，其他业务收入500万元，投资收益200万元，营业外收入60万元，根据税法规定调增的视同销售收入300万元。本年可以税前扣除的业务招待费是( )万元。
A、30
B、14
C、13.5
D、10
12、某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。
A、50
B、60
C、70
D、80
13、根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以( )。
A、在税前全额扣除
B、在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除
C、在年度利润总额12%以内的部分准予扣除
D、在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除
14、某医药制造企业2012年度销售自制药品取得收入1500万元，取得仓库租金收入500万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是400万元，业务宣传费250万元，则该企业2012年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除( )万元。
A、450
B、500
C、600
D、650
15、2012年某居民企业实现商品销售收入2 000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2012年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。
A、294.5
B、310
C、325.5
D、330
16、某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A、1
B、2.5
C、3.5
D、4
17、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是( )。
A、企业发生的广告费支出
B、对补征企业所得税款加收的利息支出
C、为购买原材料向银行贷款的利息支出
D、为建造房屋发生的利息支出
18、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是( )。
A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现
D、权益性投资收益，按照投资方取得收益的日期确认收入的实现
19、根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是( )。
A、利息所得，按照收到利息的企业所在地确定
B、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
C、提供劳务所得，按照所得支付地确定
D、转让动产，按照动产所在地确定
20、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是( )。
A、居民企业适用税率为25%
B、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税
C、符合条件的小型微利企业适用税率为20%
D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15%
二、多项选择题
1、居民企业纳税人具有下列( )情形之一的，核定征收企业所得税。
A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C、设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报
E、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
2、(2009年考题)下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。
A、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点
B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
C、非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点
D、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
E、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
3、纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有( )。
A、广告制作费
B、安装费
C、服务费
D、软件费
E、特许权费
4、下列有关企业所得税收入确认表述正确的有( )。
A、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
B、视同销售情况下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入
C、售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算
D、视同销售情况下，属于外购的资产，可按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入
E、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额
5、关于研究开发费用加计扣除的涉税规定，以下正确的有( )。
A、研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
B、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，不得进行加计扣除
C、企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同
D、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除
E、研发费用形成无形资产的，摊销年限一律不得低于10年
6、计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有( )。
A、企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除
B、按照工资薪金总额的15%列支的职工福利费
C、企业投资者投资未到位发生的利息支出
D、按照有关规定提取的环境保护专项基金
E、非居民企业境外总机构分摊的费用
7、(2010年考题)根据企业所得税相关规定，企业可以免于准备同期资料的情况有( )。
A、年度发生的关联购销金额在2亿元以下且其他关联交易金额在4000万元以下
B、企业发生合并、分立情形的
C、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生交易
D、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
E、企业因不可抗力无法按期提供同期资料
8、根据企业所得税相关规定，企业的下列固定资产中可以加速折旧的有( )。
A、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产
B、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
C、常年处于使用状态的'固定资产
D、生产出的产品合格率常年不达标的固定资产
E、房屋建筑物等不动产
9、下列关于企业所得税前扣除的资产损失的陈述，正确的有( )。
A、总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分子机构同时还应上报总机构
B、企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告
C、损失金额较大的或者自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业鉴定意见或者法定资质中介机构出具的专项报告
D、企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式扣除
E、金融机构应清算而未清算超过2年的，企业可将该款项确认为损失，但应有法院或者破产清算管理人出具的未完成清算证明
10、根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有( )。
A、计提的用于生态恢复方面的专项资金
B、违反法律被司法部门处以的罚金
C、非广告性质的赞助支出
D、银行按规定加收的罚息
E、外购货物管理不善发生的损失