2017注册会计师考试《税法》备考试题（含答案）
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 D
【答案解析】
选项A、C均属于增值税的征税范围;选项B属于增值税的混业经营行为，应征增值税;选项D属于营业税的征税范围。
2、
【正确答案】 D
【答案解析】
自建建筑物后销售，应当按建筑业3%和销售不动产5%的税率计征营业税。
3、
【正确答案】 B
【答案解析】
营业税税负设计中，采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率，即行业差别比例税率。
4、
【正确答案】 D
【答案解析】
自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。
5、
【正确答案】 A
【答案解析】
选项A是正确的。
6、
【正确答案】 D
【答案解析】
纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。该公司应纳的营业税=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(万元)
7、
【正确答案】 B
【答案解析】
根据营业税法的规定，人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
8、
【正确答案】 B
【答案解析】
应纳营业税=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(万元)=5000(元)
9、
【正确答案】 C
【答案解析】
本题考核营业税服务业的知识点。营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。应纳营业税=(60+10+40+2)×5%-0.585÷(1+17%)×17%=5.52 (万元)。
10、
【正确答案】 D
【答案解析】
应纳营业税=(560-500+40)×3%+20×5%=4(万元)
11、
【正确答案】 A
【答案解析】
采用预收款方式销售不动产的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
房地产公司1月应纳营业税=15×80×50%×5%=30(万元)
12、
【正确答案】 B
【答案解析】
住房专项维修基金不计征营业税。
远晨房地产公司应纳营业税=(16000-320)×5%=784(万元)
13、
【正确答案】 A
【答案解析】
本题考核营业税计算的知识点。纳税人销售或转让抵债所得的不动产或土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。该企业应纳营业税=(4860-3540)×5%=66(万元)。
14、
【正确答案】 D
【答案解析】
应纳营业税=(46+94+25+62)×20%=45.4(万元)。
15、
【正确答案】 A
【答案解析】
本题考核点是营业税纳税义务发生时间的规定。B、C、D三项不符合营业税纳税义务发生时间的规定。
16、
【正确答案】 B
【答案解析】
选项A，出租土地使用权纳税地点为土地所在地;选项C，建筑劳务的纳税地点为应税劳务发生地;选项D，境内的电信单位提供的工程监理劳务纳税地点为单位机构所在地。
17、
【正确答案】 D
【答案解析】
选项A为增值税混合销售行为;选项B属于增值税的征税范围;选项C为增值税的兼营非应税行为。
18、
【正确答案】 A
【答案解析】
应纳营业税=[(40-18)+(30-16)]×5%=1.8(万元)
19、
【正确答案】 D
【答案解析】
根据营业税法的规定，单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
20、
【正确答案】 C
【答案解析】
纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税;涉及的不动产转让，不征收营业税。
二、多项选择题
1、
【正确答案】 BC
【答案解析】
境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人。
2、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
上述选项全部为建筑业的征税范围。
3、
【正确答案】 BCD
【答案解析】
残疾人员个人为社会提供的劳务免税。自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。
4、
【正确答案】 ABD
【答案解析】
本题考核营业税不动产转让的知识点。以不动产投资入股不征收营业税;个人向他人无偿赠予不动产(包括继承、遗产处分及其他无偿赠予不动产等三种情况)，可以免征营业税。
5、
【正确答案】 ABD
【答案解析】
社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。
6、
【正确答案】 BD
【答案解析】
当月应纳营业税税额=20×20%+3×5%=4.15万元，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。向某民间艺术团出租场地取得收入应当按服务业征税。
7、
【正确答案】 BD
【答案解析】
选项A为增值税混业经营行为，不属于兼营行为;选项C为增值税的混合销售行为。
8、
【正确答案】 AC
【答案解析】
外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。
9、
【正确答案】 BCD
【答案解析】
单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算或核算不清的，从高适用税率。
10、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项D，从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
【2017注册会计师考试《税法》备考试题（含答案）】相关文章：