2016注册会计师《会计》考试全真模拟题答案
16
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[答案]：D
[解析]：选项D，应当计入资本公积(其他资本公积)。
<2>
[答案]：B
[解析]：2×10年末应纳税暂时性差异=2 400-2 000=400(万元)
2×10年应确认的递延所得税负债的金额=400×25%-0=100(万元)
2×11年末应纳税暂时性差异=2 100-2 000=100(万元)
2×11年应确认的递延所得税负债的金额=100×25%-100=-75(万元)
17
<1>
[答案]：D
[解析]：选项A，产生可抵扣暂时性差异;选项BC，产生应纳税暂时性差异。
<2>
[答案]：A
[解析]：递延所得税费用=(50-200-70)×25%=-55(万元)
二、多项选择题
1
<1>
[答案]：DE
[解析]：选项A，因其能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，会计处理上是同可抵扣暂时性差异;选项B和选项C，会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异;选项D和E，会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。
<2>
[答案]：ADE
[解析]：20×0年末，A公司应确认的递延所得税资产=3 000×33%=990(万元);
20×1年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额为(3 000-800)×25%=550(万元)，应转回的递延所得税资产=990-550=440(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用=440万元;
20×2年末，可税前补亏1 200万元，递延所得税资产余额为(3 000-800-1 200)×25%=250(万元)，应转回的递延所得税资产=550-250=300(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用=300万元。
2
[答案]：ABCDE
[解析]：
[该题针对“资产、负债的计税基础”知识点进行考核]
3
[答案]：BDE
[解析]：选项A：税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整;选项C：与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异一般应确认相应的递延所得税负债。
[该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核]
4
[答案]：ABCD
[解析]：按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值。选项E，产生可抵扣暂时性差异，预计负债的账面价值不等于计税基础。
[该题针对“暂时性差异”知识点进行考核]
5
[答案]：ABC
[解析]：选项DE，产生的是可抵扣暂时性差异。
[该题针对“暂时性差异”知识点进行考核]
6
[答案]：ABCD
[解析]：因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税资产。
[该题针对“递延所得税的确认与计量(综合)”知识点进行考核]
7
[答案]：ADE
[解析]：选项A和D产生的是应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。
[该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核]
8
[答案]：BDE
[解析]：选项A应计入递延所得税负债科目的贷方;选项C在递延所得税负债科目的借方反映。
[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]
9
[答案]：ACD
[解析]：在确认递延所得税资产的同时，一般情况下计入所得税费用;在直接计入所有者权益的交易中，计入资本公积;在企业合并中，应计入商誉。
[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]
10
[答案]：ABCDE
[解析]：本期应交所得税影响本期所得税费用;暂时性差异对所得税费用的影响反映在递延所得税资产或递延所得税负债科目中，因此，选项ABCDE均影响所得税费用。
[该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核]
11
[答案]：CE
[解析]：可供出售金融资产公允价值的变动，应该计入所有者权益，不影响当期损益，不需要进行纳税调整，所以选项AB不正确;D选项应该做纳税调增处理。
[该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核]
12
[答案]：BCD
[解析]：选项A，期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。选项E产生的暂时性差异要调整商誉。
[该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核]
13
[答案]：BD
[解析]：2010年初，投资性房地产的账面价值=2 100(万元)，计税基础=2 000-2 000/20=1 900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2 100-1 900)×25%=50(万元);
2010年末，投资性房地产的账面价值=1 980(万元)，计税基础=2 000-2 000/20×2=1 800(万元)，递延所得税负债余额=(1 980-1 800)×25%=45(万元)，2010年末应转回递延所得税负债5万元。
[该题针对“递延所得税的确认与计量(综合)”知识点进行考核]
14
[答案]：AD
[解析]：选项B，不应确认递延所得税;选项CE，应计入递延所得税负债的贷方。
[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]