内部控制[汇总15篇]

内部控制1

　　一、建立完善的企业内部会计控制制度

　　为了保障企业能够正常运行，就要加强对内部会计的管理和监督，做好万无一失，下面就针对企业内部会计控制的措施展开论述。

　　（一）完善企业收入的核算制度

　　要不断完善企业销售标准，具体包括法律标准和专业标准，法律标准是能够保证企业销售符合相关的法律标准；专业标准能够保证企业收入的标准。另外，正式的销售合同不能作为销售实现的依据，因为这只是销售合约，房屋没有经过最后的验收，同时也不符合相关的会计准则。为了保证企业会计工作的顺利进行，要不断完善内部会计控制制度，尤其要加强对管理的薄弱环节的重视，不断明确管理制度，保证责任到人，重点加强对企业内部的控制方法、技术以及手段等，做好内部会计的控制，对于不适合岗位的工作人员要进行必要的调整，形成有效的制衡机制，对于重大的资金处理、调度等决策时，要对财产的范围、期限进行彻底的清查，严格审计程序。同时，为了提高企业会计工作效率，要科学合理进行内部会计的机构设计和权限的划分等。同时，企业要加强对管理的薄弱环节的重视，不断明确管理制度，保证责任到人，重点加强对企业内部的控制方法、技术以及手段等，对于不适合岗位的工作人员要进行必要的调整，同时加强单位内部的监督与制约，形成有效的制衡机制，对于重大的资金处理、调度等决策时，要对财产的范围、期限进行彻底的清查，完善审计程序。

　　（二）建立企业财务预算控制制度

　　在实际过程中，要做好财务全面控制，具体包括对财务的业务、资产、资金等方面的总体收支进行合理规划，做好财务的预算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的预算和编制方法，引入绩效预算模式，对于企业的预算要进行严格的控制和管理，把项目进行细化和具体化，然后进行详细的预算，同时要明确企业财务支出的标准。另外，为了节省资金，要采用定额支出制度，因此，企业要一切从实际出发，对企业的发展和财务状况进行合理分配。第二，在财务预算过程中，要严格按照制度和规定，不能随心所欲的进行财务预算。因此，企业预算人员要加强财务法律意识，避免出现营私舞弊的现象，对于整个资金的流动、拨付、使用的全过程进行动态的监督和管理。其中业务流程是进行内部会计控制的关键环节和步骤，要保证控制的`合理性、有效性以及科学性。同时企业要严格按照相关规定进行审批，有效发挥审计和监督作用，完善整个会计处理程序。

　　（三）完善财务核算管理制度

　　企业要不断完善和健全财务核算和管理制度，要把会计管理工作当作重点任务来抓，开发创新思路，不断提高资金的使用效率。各级财务管理人员要根据实际情况，要合理判断单位的设计支出，注意开源节流，做到不超支。企业必须建立相关的管理制约机制，加强管理和控制，对每项资金的支出要进行认真审核，在确定真实合法有效后，才能进行相应的支出。要不断完善财务预结算管理制度、内部审查监督制度、报账员培训制度和相应的业绩考核奖惩制度等，可以保证企业相关的政策措施能够很好的落实。另外，在企业发展过程中，专门的借款与项目成本之间存在很大的关系，因此要科学合理的划分间接费用的范畴，在进行借款费用核算过程中要遵循配比原则，在成本累计在完全没有超出预售款和没有完工的项目都属于借款费用成本的范围。

　　二、结语

　　综上所述，企业在发展过程中，要根据自身经营的特点，制定合理的发展规划，加强对内部会计的控制，建立完善内部会计控制制度，保证企业获得更多的经济效益和利润，提升企业的竞争力和综合实力，促进企业良性发展。

内部控制2

市财政局：

　　按照《xx市财政局关于开展行政事业单位20xx年度内部控制报告监督检查工作的通知》(x财会〔20xx〕8号)文件要求，我乡高度重视，精心组织，全面安排部署，对照相关指标结合我乡实际，认真开展自查，现将相关情况报告如下：

　　一、强化组织领导

　　认真学习财政部、省财政厅及市财政局的相关文件和会议精，充分认识到内部控制工作的重要性和必要性，成立了由主要领导任组长，分管领导任副组长，相关部门负责人为成员的内部控制工作领导小组，建立了由主要领导亲自抓，分管领导具体抓，各有关职能站所共同参与的工作机制和责任机制。由乡主要领导牵头，主持召开专题会议，全面安排部署全乡内部控制工作，结合我乡实际制定详细的工作方案，明确了工作责任和要求，并向辖区内单位和部门广泛宣传，要求各有关部门做好内部控制工作，明确要求，切实做到思想认识到位，组织领导到位，工作落实到位，确保此次工作顺利开展。

　　二、加强学习培训

　　制定内部控制工作实施方案，加强对干部的培训提升工作能力。一是加强业务培训。引导和鼓励相关业务人员深入钻研内部控制建设方面的业务，系统学习基本理论知识和相关政策法规，及时掌握相关政策制度变化，了解业务领域内的社会热点和理论前沿，不断拓宽自身视野，丰富专业知识，夯实业务基础。二是注重工作总结。要求业务人员以参加相关会议为契机，认真梳理自身工作，总结经验不足，思考改进工作的途径方法，并虚心听取上级部门的点评意见和批评建议，同时，注意借鉴其他乡镇和部门的经验做法和创新模式，从中吸纳精髓、学习思路、借鉴方法，提高自身能力。

　　三、加强制度建设

　　重视内部控制的各项制度建设，建立健全了《固定资产管理制度》《合同管理制度》《收支业务管理制度》《预算管理制度》等多项制度，同时强化业务流程管理，进一步完善了预算业务管理、收支业务管理、采购业务管理、建设项目管理等多个方面的内部控制。我乡严格按照相关要求，经常不定期围绕资金收支、管理、监督的各个环节，深入查找问题，检查全乡各类资金监管政策法规执行情况，内控制度是否健全，管理是够规范，有无违规操作甚至违纪违法等各方面问题，对于发现的问题及时进行整改，进一步提高维护资金安全的自觉性，从源头上防范风险。

　　四、内部控制工作的经验、做法及取得的成效

　　单位内控是一个复杂的体系，工作涉及到预算业务、收支业务、采购业务、资产管理、建设项目、合同管理、内外监督等各项经济活动，需要内部各部门的协作和配合。成立了由乡长任组长、分管副乡长任副组长、相关部门负责人为成员的内部控制规范领导小组。对内部控制的建立和实施情况进行监督，及时发现并指出内部控制管理中的问题和薄弱环节，督促落实内部控制的`整改计划和措施，确保内部控制体系的有效运行。

　　五、内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

　　(一)对内控制度建设的重要性认识不够，认为建立了规章制度，就是建立了内控制度，忽视了内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督自律机制。

　　(二)内控制度建设滞后，内控体系不够完善。自实施内部规范管理以来，我局着重各项业务制度建设，没有将内部制度建设很好地过渡到内部控制建设上来，个别制度虽然建立了，但对系列业务业务流程缺乏牵制、制约关系，个别制度存在牵制、制约关系，却没有随着业务发展而及时更新，而且，没有形成一套整体职责权限相互制约、运作有序的内控体系，缺乏有力的整体监控。

　　六、下一步内部控制工作计划

　　下一步，我乡将继续按照内部控制的相关要求，以这次检查为契机，针对内部控制的各个方面采取强有力的措施，推进我乡内部控制工作更上一层楼。

　　(一)合理设置岗位，明确责任分工，建立内部制衡机制。根据工作需要，按照不相容岗位不能一人兼任的原则，设置了财务、业务、稽核等岗位。建立岗位责任制度，形成责任明确，相互制约的内部制衡机制，突出加强对资金结算过程的监督。

　　(二)加强干部培养、考核和监督，加强思想政治建设，转变观念、转变职能、转变作风，全面提升内控队伍的综合素质和工作能力，构建学习型、服务型单位。

　　(三)进一步认识内控机制建设的重要性。既要重视业务工作，又要重视依法行政，既要重视规范管理，又要重视责任追究，认真推进全乡内部控制机制建设，为我乡各项工作顺利开展提供坚强保障。

xx乡人民政府

　　20xx年10月20日

内部控制3

　　一方面，要强化企业领导的会计法规意识，使之自觉遵守法律规定；另一方面，要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部会计控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，一级抓一级，层层负责，将内部会计控制管理工作落到实处。

　　完善公司法人治理结构并建立多层次的会计控制体系

　　完善公司法人治理结构，应当明确公司董事会、股东大会、监事会和经理层的权责，使其各负其责，相互独立、制衡。在此基础上，建立多层次的会计控制体系。主要包括：

　　1.所有者对经营者的控制。一方面所有者通过约束和激励机制控制经营者；另一方面经营者通过正确的决策和有效地履行受托经营责任，从而获得期望报酬。

　　2.财务总监控制。首先，财务总监是由所有者委派或聘任的，是所有者利益的维护者，是由于其人事和经济利益独立于企业经营管理之外，故其可以客观公正地提供经营者的真实信息，同时对企业重大交易、资产变动等拥有审批权；其次，财务总监能够对经营者进行有效地监督控制，对不合理的`会计行为予以及时制止，对重大财务问题及时向所有者汇报。

　　3.会计部门和会计人员控制。一方面通过严格执行国家统一会计制度，保证会计信息的真实、完整、相关和一致；另一方面按照国家有关财务管理规定，对不合理的费用开支予以抵制，保证企业财产的安全完整。

　　加强企业内部会计控制管理

　　1.组织结构控制。按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。

　　2.授权批准控制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。

　　3.预算控制。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点，推行全面预算管理。要科学规范企业预算的编制、审定、下达、执行程序、对预算结果及时进行分析，对预算差异进行控制。

　　4.财产保全控制。严格限制未授权人员对财产直接接触，采取定期盘点，账实核对，财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。

　　5.风险控制。各单位要树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

　　6.财会人员素质控制。通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。

　　7.内部报告控制。在真实、完整地对外披露企业财务信息的前提下，借助管理会计手段，完善内部管理报告制度，提高企业会计信息的相关性。

　　8.计算机会计信息系统控制。利用计算机信息技术手段，建立内部会计控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财会电子信息系统的开发和维护、数据输出入、文件储存和保管、网络安全等方面的控制。

　　充分发挥内部审计的作用

　　在保证内部审计机构设置合理且具有独立性的前提下，要进一步加大工作力度。由内部审计部门来完成评价企业内部会计控制的效果是符合企业实际情况的。这是因为：一是企业内有了独立的审计机构和素质不断提高的审计人员；二是内部审计人员比较熟悉本单位的情况，发现问题能够及时提出建议、采取措施；三是可以减少管理成本，符合成本效益原则。

　　强化外部监督与约束机制

　　一是要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。二是通过中介组织，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。

内部控制4

　　摘要：随着我国经济发展水平的不断提高，会计核算方法变得日趋多样，在企业经营与发展中发挥的作用不断增大，成本控制与财务核算中会计核算是核心，需要不断将财务控制能力增强，以将资金利用率提高。当前，会计核算中心内部会计控制存在很多问题，建立健全会计核算中心内部控制制度成为重点内容。

　　关键词：会计核算中心；内部会计控制；制度分析

　　会计核算中心的作用非常大，主要是对各部门的财务信息进行收集与整理，为各部门提供正确的决策数据，更好地对企业财务规划提供真实、可靠信息。但是，统一完整的会计核算运行规范没有形成，且企事业单位业务增长，会计中心工作量不断增大，很多财务手续烦琐，核算制度不完善，容易出现各种管理漏洞。下面本文将基于会计核算中心内部控制现状，提出几点会计核算中心内部控制策略。

　　一、会计核算中心内部控制现状

　　（一）会计形式规范性，对会计内容规范性缺少重视度

　　核算资料形式的合法性与合理性一直是会计核算人员重视的，而对报批审批程序、票据内容填写是否完整、支出标准是否规范则缺少重视，缺少对票据通过审核的重点把控。此外，票据内容真实性判断不准确，真假票据混合已经成为常态，仅从票据形式上规范审查是远远不够的，对票据日期、内容、签署人等内容未能过目，不能保证审核的准确性。

　　（二）工作程序不合理，内部制约机制弱化

　　会计核算中心的.工作非常繁重、复杂，不仅需要对报账集中处理，还需要处理审核凭证开展核算工作。结算单位发来的会计报表缺少充足的时间进行复核，复核人员重点对备用金与银行存款审核与结算，一遍通过，缺少事后的稽核，简化了抽检流程，造成稽查仅审核结算人员与审核人员。这样缺少相互牵制与监督，非常容易发生财务风险，造成信息传输不及时，缺少真实性。

　　（三）会计人员素质良莠不齐

　　当前，会计核算中心的工作人员业务水平不高，缺少既具备较高业务水平与职业素养，又懂管理的复合型财务人才，混龙混杂，素质有高有低，对财务法规不了解，不能主动学习，也容易造成财务信息失真，难以确保内部控制与监督有效推进。

　　（四）会计财务软件功能不完善

　　会计集中核算制的实施后，各个核算中心实现了会计电算化，但是没有将实用性体现出来，且缺乏针对性的安全制度与措施，造成不法分子通过修改程序与篡改、破坏数据等手段不能挪用资金等问题难以及时发现，为不法分子提供了可乘之机。加强核算财务软件功能设计，加强信息技术的应用非常关键。

　　二、完善会计核算中心内部控制制度措施

　　会计核算中心工作目的是让各级部门的财政资金得到优化应用，规范会计行为，优化财务管理，将财务资金的利用率提高，将公共财政框架构建出来，从而建立起统一的财政集中支付制度。为了实现以上要求，就必须对现有的管理制度进行优化与完善，从而更好地为各级部门服务。

　　（一）将会计核算中心全体人员的内部控制意识提高

　　可以通过多种手段将核算中心会计人员的内部控制意识提高，内部控制制度是整个会计核算中心的重要依据与标准，所有在会计核算工作中人均需要积极履行各项工作规范与标准，不能超越内部控制制度规定的权利。此外，除了明确自身职责与任务以外，需要不断提高职业素养与业务水平，强化基础业务，提升各方面能力，满足会计核算中心内部控制要求。

　　（二）对岗位合理设置，分离不相容职务

　　需要依据会计核算中心本身特点对相关岗位规划，明确每一级工作人员的权限，形成相互制衡、相互约束的局面。将不相容的职务分离，可以让岗位职责更加分明，由不同人员担任不相容职务，不能由一人独揽大权。财务主管、系统管理员、经办会计、记账凭证复核均是不相容职务。

　　（三）对凭证复核制度建立健全

　　一方面是由专人复核各个会计审核通过的原始凭证，如果发现了不合理的地方需要及时纠正，在确保无误后才能加盖印章。可以避免各个会计报销标准不一致的情况，同时可以将报账单位与会计人员相互串通、舞弊行为减少。另一方面是将记账凭证复核岗位设立出来，对记账凭证中的会计科目适用性、金融正确性与经费开支渠道合法性进行审核。实施会计信息化，可以将数据重复输入与重复处理的情况减少，从而降低差错率，可以提升财务处理的精准性，将会计资料真实性提高。

　　（四）构建回避制度与定期轮岗制

　　核算单位与会计核算中心之间存在联系时，需要实施回避制度，实施会计集中核算制，可以将会计人员的独立性提高，且实施会计集中审核制让原单位“双重身份”难以进行职能监督的情况消除，构建气回避制度，可以将会计人员的独立性提高，更加充分地让会计人员履行财务监督职能。

　　（五）加强计算机信息技术控制

　　在信息技术发展下，实施计算机信息技术控制可以确保数据处理部门工作效率提高，各岗位严格授权，可以采用加密方法控制，从而避免出现非法操作，岗位操作由一人统一进行，密码设置由字母与数字构成，可以将保密性增强。当前，会计核算中心内部控制依然存在很多问题，主要体现在工作人员的素质不高、工作流程不合理、缺少会计内容的规范等，内部控制制度对会计人员与各部门的工作规范性不强，且执行效果不显著，由此，需要加强工作人员教育培训、强化制度构建，真正使内控制度更加科学、高效。

　　参考文献：

　　[1]白薇.行政事业单位会计核算中心内部控制制度研究[J].现代商贸工业,20xx,11:111-112.

　　[2]廖笃慧,李越.浅析会计核算中心内部控制制度的建立[J].财政监督,20xx,02:43-44.

　　[3]苑梅.行政事业单位会计核算中心内部控制制度探析[J].现代经济信息,20xx,17.

　　[4]陈劲华.论会计核算中心内部控制制度的建设[J].商场现代化,20xx,14:224.

内部控制5

　　一、组织机构控制方面执行情况

　　在组织机构控制方面，目前我局下设统筹股、基金管理股、审核股、办公室四个股室，通过制度建设做为组织机构控制的基础，对每个工作人员的职责进行了明确。建立了财务管理、档案管理、信息管理等制度，对每项业务的岗位职责进行了明确。建立了《业务办理流程》，对各项医保业务的操作规程进行了明确。建立了限时办理制度，做到业务限时办结，权责关系明确。严格实施授权管理，按照规定分配权限，信息系统管理明确。落实岗位责任制度，责任到人，职工之间相互监督、秉公办事，同时不定期开展岗位轮换，既熟悉了各岗位的业务，又避免了一个人长期在一个岗位工作带来的弊端。通过各项制度的建立、执行，做到了有章可循，为内部控制的整体打下坚实的基础。

　　二、业务运行控制情况

　　在业务运行控制方面，注重突出医疗保险关系建立和保险待遇享受中的牵制、制约关系，按照医疗保险政策相关规定，制定了职工医保、居民医保的参保缴费、待遇享受相关制度，明确管理，严格缴费基数，加强定点医疗机构管理，严格待遇报销支付，实行岗位控制。同时，认真学习整理上级部门关于业务规范管理方面的文件或操作步骤，加强业务知识学习和交流，严格操作规范，实行程序控制，各项业务办理流程均按上级要求的规定执行。

　　三、基金财务控制情况

　　在医保基金管理过程中，我们自始至终注意思想建设，认真严格执行各项政策及规章制度，并不断完善各项制度和监督机制，按照医保基金的管理政策，严格执行“收支两条线”管理，会计人员依据合法、有效的会计凭证进行财务记录，会计记录按照规定的要素完整准确地映各项业务活动，会计报表由会计人员立编制，会计档案按照要求及时整理归档，印章管理符合要求，基金账户开设符合规定，做到帐帐、帐表、帐单相符，会计核算没有出现违规操作现象，会计科目设置符合财务会记制度要求。

　　四、信息系统控制情况

　　医保信息系统网络是整个医疗保险工作的基础，计算机网络能否安全有效的运行是医保工作的关键。为了确保医保信息网络安全平稳运行这一目标，我们加强网络制度化建设，建立了相应的规章制度，对医疗保险网络信息系统操、管理和操作人员的权限进行了具体规范，确保专人负责具体业务，落实了包括权限管理、密码保密等信息安全的`保障措施。

　　五、内部控制的管理与监督

　　我局严格按照相关要求建立内部控制制度，经常不定期的围绕基金收支、管理、监督的各个环节。深入查找问题，检查医保基金监管政策法规执行情况，内控制度是否健全，管理是否规范，有无违规操作甚至侵害基金等各方面问题，对于发现的问题及时进行整改，进一步提高维护基金安全的自觉性，从源头上防范风险。

　　六、存在的问题

　　（一）对内控制度建设的重要性认识不够，认为建立了规章制度，就是建立了内控制度，忽视了内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督自律机制。

　　（二）内控制度建设滞后，内控体系不够完善。

　　自实施内部规范管理以来，我局着重各项业务制度建设，没有将内部制度建设很好地过渡到内部控制建设上来，个别制度虽然建立了，但对系列业务业务流程缺乏牵制、制约关系，个别制度存在牵制、制约关系，却没有随着业务发展而及时更新，而且，没有形成一套整体职责权限相互制约、运作有序的内控体系，缺乏有力的整体监控。

　　七、下步工作打算

　　我们将继续按照《通知》的要求和步骤，以这次检查为契机，针对内部控制的。各个方面采取强有力的'措施，在认真做好整改工作的同时，做好以下几个方面的工作，把工作抓出成效，确保我县医疗保险事业的健康平稳运行。

　　（一）优化队伍结构，推进机关效能建设。加强干部培养、考核和监督，加轮岗交流和竞争上岗力度。加强思想建设，转变观念、转变职能、转变作风，全面提升经办队伍的综合素质和工作能力，构建学习型、服务型单位。

　　（二）进一步认识内控机制建设的重要性。在医疗保险事业不断的形势下，既要重视业务发展，又要重视依法行政，既要重视规范管理，又要重视责任追究，认真推行医疗保险经办机构的内控机制。

　　（三）进一步规范网络管理工作制度。执行“谁主管谁负责、谁运行谁负责、谁使用谁负责”的管理原则，对上网计算机严格把关。

　　（四）实地稽核与专项稽核相结合，确保医疗保险工作的平稳运行，防止基金流失。同时建立和完善内控制度，确保对各项业务、各个环节的全程监控。

　　（五）严格医保定点医院、定点药店的医疗行为规范管理，完善结算办法，不断加医疗核查力度，采取不定期、不定时方式对各定点医院、定点药店实施监控，对有违医保政策规定的定点单位，严格按协议规定处理。

　　（六）不断加强医保经办机构内控体系建设，建立内控督查部门，对内控制度执行情况进行定期或不定期监督检查。通过优化业务流程，依靠流程之间的相互牵制和加强内部稽核等，对各项业务、各个环节进行全过程监督，做到事前有防范、事中有控制、事后有监督，进而完善制度体系，达到在制度上确保经办业务的真实性和医保基金支付的安全性。

内部控制6

　　建立健全企业内部会计控制制度，能保护企业资产的安全和完整，防止资产流失?详细内容请看下文企业内部会计控制浅见。

　　建立健全企业内部控制制度，能提高会计信息质量，保证会计信息的真实可靠。建立健全企业内部控制制度，有利于实现企业的经营方针和经营目标。建立健全企业内部控制制度，促进有关方针、政策的贯彻执行。

　　通过实施内部控制制度，可以促进内部有关部门和人员之间的分工合作，并为保证各部门能将其执行政策、制度的情况反馈给企业最高管理层，从而可以减少政策、制度执行过程中出现不必要的.偏差。建立健全企业内部控制可以为外部审计认识，评价企业提供可靠的基础保证。

　　内部控制系统的健全和有效程度，是审计人员确定范围、重点和所用方法的重要依据。审计人员可依据内部控制作用的强弱，来认识、评判审计风险。

　　实行内部会计控制制度，首先要从本企业的组织机构开始。应当遵循不相容职务相分离的原则。根据不相容职务分离控制的要求，一项经济业务不能够由一个人从头到尾进行处理;对不相容职务进行分工负责，有利于防止差错，堵塞漏洞，能对保护财产安全起积极作用。授权批准控制

　　授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经授权批准才能进行处理，未经授权批准，即不允许接触和处理这些业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到有效控制。会计记录控制

　　(1)建立健全岗位责任制，对会计人员进行科学分工，使之形成相互分离、相互制约关系。

　　(2)对会计凭证进行编号，经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，防止经济业务遗漏或重复。

内部控制7

　　一、进一步建立和完善医院内部会计控制制度的途径分析

　　（一）进一步提高管理层对内部会计控制的认识

　　医院的内部会计控制制度是否能够得到有效执行在很大程度上取决于医院管理层的支持和理解，因此就需要医院的管理者能够在最短的时间内转变自身的角色，要让他们充分意识到医院内部会计控制制度的重要性，其次要让全体职工加强对内部会计控制的认识，从而积极配合会计部门开展各项会计工作。

　　（二）进一步加大会计内部控制的力度

　　可以从以下几个方面入手：

　　一是在对医院当前的内部环境、相关标准以及运营结构等充分调查的基础上，通过分析调查结果，进一步明确会计内部控制的关键环节，从而有针对性地对每天一个环节制定出有效的控制措施和标准操作方案；

　　二是在医院内部选择一批会计控制相对知识扎实和表达能力强的人员将内部会计控制制度以文字或者流程图的形式归纳成书面文本状态，进而形成一套相对完善的制度体系；

　　三是根据医院内部会计控制制度的实际运行效果来查找出遗漏的地方，并及查找出医院内部会计控制制度在运行过程中出现的问题和薄弱环节，进而对其不断进行补充和修正，促使医院的内部会计控制制度不断趋于完善。

　　（三）进一步提高会计人员的综合素质

　　在医院内部会计控制制定和执行的过程中，职工不仅是制定和实施制度的主体，也是制度管理的对象，因此在建立和完善内部会计控制制度中应该突出“以人为本”的思想。会计人员作为医院内部会计制度的实施者，其自身综合素质的高度直接决定着内部控制制度的落实程度。因此要加强对会计人员的职业道德教育，进一步提高他们的法制意识，增强他们的自我约束能力，促使他们自觉养成“奉公守法、廉洁自律”的优良作风。最后还应该定期对会计人员开展业务培训和再教育，从而不断更新其会计等基础知识，提高其财务管理的水平和能力。

　　（四）进一步加强医院财务管理

　　第一，加强医院的预算控制和成本费用控制。医院的预算主要指的是按照国家相关医疗卫生事业的方针、政策并根据医院各项事业发展的计划和任务，制定出该医院年度财务收支的计划。医院在编制预算时必须将其业务活动目标充分体现出来，并明确各个部门和岗位的职责，医院的所有收入都应该纳入医院的整体预算中，实行统一核算和管理。而医院成本费用的控制主要是对医院成本核算的管理。因此加强成本核算管理首先应该建立适合医院发展情况的.成本费用内部会计控制制度，从而降低医院经营成本，其次是对发生的成本费用进行分析和评价，通过对其考核和评价计算出目标成本跟实际成本之间的差距。最后建立全面合理的考核体系，争取在每月、每季度以及每年对其进行考核，并定期向预算执行部门进行反馈。

　　第二，加强对固定资产和存货的管理。医院的存货主要包含药品、卫生耗材以及医疗器械等。加强固定资产和存货管理首先应该建立岗位责任制，将具体责任落实到个人身上，一旦发现问题，要追究负责人的具体责任。另外建立从验收入库、保管到存盘等环节的监督制度，从而确保资产账卡相符、账实相符，并详细记录好每一个货物的来源和去向，并定期或者不定期组织人员进行盘点，避免出现货物丢失、过期以及被盗等现象。

　　（五）进一步加强会计电算化管理

　　医院在强化会计电算化管理时首先应该建立会计电算化岗位责任制，并对从事会计工作人员的具体工作内容和任务进行明确分工，争取实现“事事有人管、人人有专责”，其次医院还应该进一步建立一套会计电算化操作权限设置制度，严禁那些没有得到授权的人员操作会计电算化系统；然后还应该进一步健全计算机软、硬件以及数据的管理制度，确保各项会计数据的安全性；最后加强会计电算化档案管理工作，重视对各项会计数据的管理和保密工作。

　　（六）进一步加强财务监督体系建设

　　医院内部会计控制不再仅仅是会计部门的事情，还需要其他部门的合作才能给顺利完成。因此医院要进一步建立起由财务、审计、监察、国资等相关部门共同组成的监督机构，并按照相关法律法规实现医院内部会计的控制。政府部门和医院都应该建立相应的责任追究制度，针对造成医院经济损失的责任人要追求其相应责任。除此之外，还要积极引导广大群众参与到医院财务经济活动的监督工作中，实现医院财务、经济的公开化和透明化。

　　二、总结

　　总之，当前医院内部会计控制已经成为了医院财务管理的核心，能够从整体上提高医院的管理水平和会计信息质量，及时发现医院会计中存在的问题并采取有效措施，从而保证医院的经济能够沿着健康、良性以及有序的方向前进，促进医院法制化、制度化以及规范化建设。

内部控制8

　　随着高校教育体制改革的深化及办学规模的扩大，我国高校发展逐渐多样化，学校各项经营开支和基建投资成倍增长，筹资渠道逐步多元化，机遇增加的同时也面临日趋复杂的风险。内外环境的复杂化也赋予了内部审计更大的价值潜力。高校内部审计工作显得越发重要，审计工作的领域也逐步扩宽。内审部门不仅承担着财务收支审计，还承担着基建工程审计、内部控制审计、经济效益审计等审计工作。作为高校“免疫系统”的高校内部审计必须与时俱进，加快由传统审计向现代审计的转型，充分发挥审计职能，为高校发展服务。

　　一、内部审计风险的概述

　　高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。高校内部审计风险是指高校存在重大问题的经济活动或经营管理上存在弊端或漏洞，而内部审计人员认为经济活动是合法、公允以及经营管理是健全有效，并因此发表不恰当审计意见的可能性。

　　二、高校内部审计风险产生的原因

　　1. 高校内部审计独立性不强。高校的内部审计机构作为学校的内设监督机构，对学校各项活动行使监督职能。但由于部门设置的平行性、行政关系的密切性，审计人员和被审计人员之间存在利益相关性。内部审计机构在对学校相关活动进行审计时，会受到部门利益以及学校领导的影响，严重影响内部审计人员职业判断的.客观性和公正性。因此，在这种多重关系的影响，内部审计工作的开展有时容易确实自主性，独立性，导致审计结果失真、失实，不能充分发挥其审计监督职能，从而产生审计风险。

　　2. 内部控制不健全。从国家政策层面看，对于内部控制的建立，我国已制定一系列法律法规，但基本都是适用于企业内部控制。对于高校内部控制，还尚未建立一套健全的法律体系。因此，高校内部控制的建立及完善就缺乏相应的法律法规作为依据，无法对内部控制的建立提供有效的指导。从学校的重视程度来看，作为高度重视教学和科研的单位，高校把大部分精力都投入到教学科研中，而忽略高校内部控制的建设及执行，没有建立内部控制体系，只有简单的管理制度。而高校内部控制的相对薄弱、内部控制制度的不健全必将导致内部管理的漏洞和重大舞弊的产生，形成审计风险。

　　3. 内部审计人员不足，综合素质不高。作为内部审计机构的重要组成，审计人员队伍建设将直接影响审计工作的好坏。当前，高校审计部门人员少，且大部分人员是从其他部门转化而来，缺乏专业的培训，不具有审计专业性。同时，审计人员年龄层偏高，知识更新缓慢。因此，内部审计人员存在专业胜任能力不强问题。如果审计人员在工作的时候没有具备这些方面的素质，对会计资料反映的经济活动所得出的审计结果肯定是差强人意的，审计风险也就在所难免了。

　　三、高校内部审计风险的控制措施

　　1. 逐步打造高素质的审计队伍。如今，高校的管理体制日益完善，对审计业务的要求也越来越高，这就迫切需要建立一支稳定的、合格的、高素质的专业审计队伍。从风险意识、职业道德、执业技能等方面，全方位提高内部审计人员的素质，以控制审计主体的不当行为而产生的审计风险。审计人员应不断增强审计风险意识，注意防范风险、规避风险，在审计过程中，准确评估风险的大小及其存在的可能性，进而确定审计工作重点。审计人员应始终以严格的审计行业标准严格要求自己，严格执行监督职能。审计人员应掌握会计、管理、审计、法律等各方面知识，不断的学习新法规、新知识、新技能，提高政策、业务水平，从而胜任审计岗位。

　　2. 优化内部审计环境。合理配置人员，树立专家数据库; 加强沟通和宣传，提高高校教职工对内审的认识。设置独立的内部审计机构，成立校审计委员会，并对其负责和报告工作，实现内部审计机构的“形式上的独立”和内部审计人员“实质上的独立”。利用计算机、网络、软件等信息处理技术建立信息化平台，通过开展审计软件和测试数据技术的培训，尝试构建“现场审计实施系统”和“联网审计实施系统”，推进计算机辅助审计的经常化和全面化。

　　3. 加强内部审计质量管理。加强内审规章制度建设。内部审计部门的规范管理是提高审计质量控制的前提。高校的审计部门要持续关注有关审计的规章制度，健全内部审计质量的内部规范体系，明确内部审计工作的宗旨、目标和范围、职责和权限以及内部审计的独立性，使审计工作深入和细致的开展。制订相应的内部审计准则，规范内部审计人员的工作，明确其职责和权限，保持审计人员高度的职业谨慎，提高执业水平，降低审计风险。不断进行审计创新，完善审计技术和方法。推进审计质量考核评价。一方面，根据内部审计的相关规范对高校内部审计的各个方面进行全面系统的综合管理。另一方面，对项目从审计业务安排到审计报告出具进行全过程质量管理。只有建立一套完善的审计质量管理体系，在审计过程中有效的减少和消除人为误差，强化审计的质量控制，才能有效地规避审计风险。

内部控制9

　　1目前我国企业会计内部控制存在的问题

　　1.1企业会计内部控制制度有待完善

　　不健全的制度是造成企业财务缺乏有效管理的重要原因之一。一般而言，企业会计内部控制制度存在的问题可以从两个方面进行概括。首先，企业对会计内部控制制度的地位及作用的认识和理解不够深入透彻。会计内部控制制度一方面能对会计信息的准确性进行全面有效的监督，另一方面可以对企业生产经营活动中存在的风险进行客观、科学、合理的评估，为企业战略的制定提供有效的指导。然而现阶段，我国部分企业对会计内部控制的作用缺乏深刻的认识，没有意识到其对自身发展的促进作用，只是对其表层作用有着粗浅的认识，因此，难以切实发挥会计内部控制制度的重要作用，很难为企业战略的制定和风险评估提供有力的支撑。其次，会计内部控制制度的贯彻落实缺乏有效的力度。虽然近年来在我国法律法规建设取得较大成果的形势下会计内部控制制度更加健全，然而不容忽视的是，我国会计内部控制制度依旧存在很多漏洞。例如，控制内容设计缺乏科学性、合理性以及可行性，人员职权分配不明确，奖惩制度不完善，财务风险评估体系尚未建立健全。种种现象表明，我国目前的会计内部控制制度还不健全，这些问题极易给企业决策造成重大干扰，很难为企业的会计管理营造良好的氛围。部分企业即使积极的完善了会计内部控制制度，然而在其贯彻落实过程中，却由于人为因素的影响而导致其最终流于形式，不仅同职业道德产生了较大的冲突和矛盾，还导致相关原则严重缺乏客观性。

　　1.2企业会计核算监督职能缺乏效力

　　部分企业在进行会计监督及核算时，执行力度严重缺失，导致会计行为不规范甚至不合法，给企业资金的维护造成了潜在威胁。部分企业的有关人员在利益的驱使下，一味钻制度的漏洞，产生了一系列不规范行为，给企业造成了重大经济损失。另外，部分企业对业务费用的相关方面没有进行明确的规定，不重视财务管理原则对人员的约束力，最终给企业资金安全埋下了隐患。除此之外，部分企业没有严格审查各种经济事项，导致营业环节严重缺乏有力的监控及管理，企业资金流失的情况很难从根本上得到有效遏制。

　　1.3企业会计内部控制环境相对恶劣

　　首先，现阶段我国部分企业管理层对会计内部控制基本知识缺乏全面、深入的认识，严重忽视了会计内部控制制度的作用及其建立健全。其次，部分企业的组织结构设置缺乏合理性，过于侧重明确权利义务关系，而忽视结构的协调性、统一性，不利于会计信息的高效、及时沟通和共享。另外，企业设置的机构层次严重缺乏科学性、合理性，激励、约束机制匮乏，导致员工权责不明，缺乏较强的协调性及组织性，难以全面提高工作效率，达成工作目标。最后，相关执行人员缺乏参与企业组织的有关会计知识和技能的相关培训的积极性，难以满足时代发展要求和现代化的岗位需求。

　　2完善企业会计内部控制的措施

　　2.1不断完善企业会计内部控制的整体机制

　　企业会计内部控制整体机制的应用能有效地沟通会计系统的组成部分，并使这些部分之间形成一种能够产生相互作用的紧密联系，有利于促进企业内部控制目标的顺利实现，切实发挥企业整体功能的效能。一般情况下，企业会计内部控制机制涉及的内容及因素相对复杂，其运作既要立足于整体，也要注重细节的把握，只有这样，才能促进系统部分和整体职能作用的有效发挥和利用，切实规范化内部控制，促进企业会计内部控制的高效运行。具体而言，应该贯彻落实以下步骤。第一，人员必须到位，要积极建立健全主管机构，为会计内部控制效能的发挥奠定坚实的`基础。第二，企业应不断加强落实有关法律法规的执行力度，对部门会计工作进行有力的督促。第三，在内部控制系统的建立、健全及完善方面要投入更大的精力，加大力度努力提高会计工作的规范性和科学性。第四，要强化监督力度，不断完善企业各项制度，为监督工作的贯彻落实提供有力依据。第五，企业应积极开展专业培训和教育，不断增强财会人员的综合素质及职业技能，使其在日常工作中严格约束自身行为，遵循会计职业道德及会计法律法规的相关要求。

　　2.2加强监督力度，保障内部控制制度有效落实

　　企业要切实加强会计工作管理力度，就要努力贯彻落实内部控制制度，不断强化会计核算及监督工作，促进企业会计内部控制协调性的提高。监督主要来源于发挥自我监督职能的财会人员、发挥企业内部监督职能的专门人员及发挥社会监督职能的企业外部人员3个方面，监督的对象和内容主要包含会计信息、会计账簿、款项及实物、财务收支等，监督的基本目的是提高会计信息的质量，提高会计信息的完整性、及时性和准确性。

　　2.3积极开展内部审计工作

　　要加强企业内部经济监督，就要全面发挥内部审计的作用。内部审计不仅能充分发挥审计的基本职能，还能全面有效地监督企业的各项经济活动，有利于促进企业管理力度的增强，对企业经济效益的提升有着重要的积极意义。内部审计能及时更正企业会计工作及经济活动中存在的问题，有利于提高企业会计信息的准确性、真实性、合法性及完整性，在维护企业财产安全方面扮演着重要角色。事前监督可全面督查企业会计内部控制的具体实际状况、采取的措施、制定的制度，以保障企业内部控制的顺利实施。事中控制能够通过审计职能的发挥及时防止会计工作异常状况的发生，有效规避违规行为造成的一系列损失。事后处理能够为决策者科学合理地决策提供有效指导，减少甚至杜绝决策失误，有利于提高问题解决的效率，促进企业会计内部控制的深入发展，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

　　3结语

　　随着改革开放的推进和市场经济的发展，企业要在激烈的行业竞争环境中获得一席之地并实现长期稳定的发展，就要重视会计内部控制，不断加强监督与管理力度，实现对会计内部控制制度的深入理解和全面掌握。只有这样，才能有效地发挥会计内部控制的实际效能，提高信息沟通与共享的高效性、完整性、及时性，维护企业经营发展的合法性，促进企业现代化管理的实现，切实增强企业的综合实力。

　　作者：王海霞单位：金昌市供水管理处

内部控制10

　　摘要：内部控制作为企业的一种管理手段，在具体的管理制度内容和方法上，与管理会计有很多共同之处。把管理会计应用于企业内部控制建设的过程中来，通过管理会计来构建完善、科学的内部控制体系，即强化了企业的内部管理，又利于管理会计在企业管理中的实际应用。本文分别透过管理会计的思维，基于内部控制视角，从内部控制和管理会计两方面入手，对内部控制体系中管理会计的应用相关内容展开探讨，提出一点策略，希望通过两者有机结合，共同实现企业经营目标，做好企业的管理工作。

　　关键词：内部控制；管理会计；应用

　　一、内部控制意义及我国企业内部控制的现状

　　内部控制，是由企业各个阶层的全体成员共同参与来实现控制目标的行为，其作用是保证企业经营顺利合法、财务数据披露真实完整，以达到企业发展的稳步运行的目的。内部控制是企业自律的一种约束机制，是企业内部管理的必要部分，控制活动通过企业自身管理来实现，操作起来更加灵活也更具有经济可行性。在外部经营环境变化莫测的客观情况下，企业要想跟上经济发展的脚步，加强内部控制建设是必要之举，对企业管理及企业整体的发展走向也极其有益。我国企业内部控制现状不容乐观。首先，内部控制存在的客观环境差。内部控制环境是开展内部控制工作的平台，影响企业内部控制的运行和效果。尤其是当企业涉及的人员多，知识结构多样化时，给人力资源管理和企业文化建设更是带来较大难度，企业员工的内控认识力度常表现为不足。其次，内部审计作用实施性差。内部审计作为内部控制的实现手段，应从客观公正的角度出发，部分企业的内部审计常敷衍了事，机构设置形同虚设，根本起不到有效的监督职能，它们多是为企业个别负责人或领导者服务，后者授权其开展工作，导致内部审计人员受一定的约束，工作缩手缩脚，无法体现内部审计部门成立本来的初忠。再次，我国现有的内部控制制度规范不够细化，细节欠斟酌，对于具体内容偏离行业实际，或不够严密，未能给予真正实施开展工作以有效性的指引。由于自身行业局限，将通用的内控模式套用于企业时，未能根据企业内部具体情况结合其自身因素与时俱进的进行修正和调整，给内部控制制度精细化的实施开展形成障碍。

　　二、管理会计简介及其与内部控制的关系

　　（1）管理会计简介。会计是一项全面的系统的工作，管理会计是基于财务的管理理念，是管理与会计的融合，以现代管理理论为基础，是现代会计的一个分支，它融合了行为学、管理学，从传统会计中分离，在现代管理理论中是企业管理的重要内容。管理会计以适应市场竞争、满足内部经营管理、提高经济效益为目的，运用一系列专门方法，对财务会计等提供的资料进行整合，便于企业管理者对企业各项经济活动开展和控制，对业绩给予考评以及为决策者据以制定最佳决策。管理会计在战略高度上，将业务与财务高度融合，在组织内部对信息进行分析、处理和传递，确保资源的合理利用。（2）管理会计与内部控制的关系。一方面，管理会计的应用为内部控制提供方法。内部控制体系是管理会计实施的载体，在内部控制体系建设上，从会计控制出发，在资金的运用的各个环节里，通过管理会计的应用中提供成本核算、预算等手段和方法来实现。内部控制包括内部管理控制，企业经营管理的一系列计划、操作、控制等手段和活动的顺畅开展需要管理会计提供考评等方面的工具。（3）内部控制实施为管理会计的应用提供平台。管理会计与内部控制是存在交叉点的，因此要想管理会计职能能够很好地应用，就需要健全管理体制，理清管理权限，与此同时，也要处理好控制点与控制面的关系，对企业经营管理的重要方面和重要环节进行重点管制，构建良好的内部控制体系，为管理会计的有效应用提供平台。内部控制和管理会计行为在企业效益的最大化的目标上两者是一致的，为达成这一共同目标，内部控制体系的构建与管理会计的应用两者要有效进行，同步完善。

　　三、从内部控制角度对管理会计发展的建议

　　（1）内部控制应为管理会计建设提供应用环境。企业需要建立起完善的企业制度和治理结构，这是管理会计应用的保证，不仅在于保证财务数据的准确性，更在于确保管理会计能得到良好的推广和实施。企业要提高管理会计的运用意识，重视管理会计在决策中的作用，尤其需要建立起依靠管理会计协助决策的企业文化，创造良好的发展、应用环境。（2）内部控制为管理会计提供财务数据。在建设内部控制制度时，为了保证内部控制相关信息的传递以及企业内、外部之间的沟通，会建立起信息沟通的渠道进行信息传递与反馈，利用这一渠道进行基础财务数据的收集、处理，管理会计的运用是建立在此基础上的，内部控制为管理会计提供信息、收集财务数据，所以利用建立起数据的收集和处理通道对管理会计的应用非常有必要。（3）内部控制为管理会计建立方法体系。管理会计的建设、推广和运用需要结合业务流程，考虑控制活动，分析为实现管理目标可以获得哪些财务数据进行分析、使用哪些管理会计模型，企业可以结合内部监督对模型分析、预测的准确性进行修正，对于一些切实可行的管理会计方法，企业可以考虑对其进行整理，去粗取精，进行规范化，建立起一套完整的流程，以提高管理会计的效率。

　　四、基于管理会计视角健全内部控制体系

　　（1）完善成本预算管理，树立成本管控意识。成本预算，是根据具体分析对象的数据历史性及其所掌握的.现有各方面的信息资料，运用科学的方法来分析未来将发生的成本及最有可能的变动趋势，做出合理推断，制定预算计划的过程。企业的成本预算是通过预算给予管理，是企业成本管控的首要组成，估判各项成本指标、确定预算编制，有效执行预算标准，判定预算与实际的偏差的具体工作。根据企业本身的具体情况，建设合理的预算管理模式。企业要树立全员成本管控观念，确定成本管控的战略地位，将部分经营和决策者的成本管理转变为全体员工参与的管理，将高层提出一些新的经营思路和经营模式，具体贯彻落实到基层，让全体员工各行其职，将领导决策层的压力分解到个体。（2）加强内部审计职能，创建良好的内控环境。内部审计是在企业内部进行的一种行为，企业设立的内部审计部门应保持客观公正的态度，利用科学的方式开展对工作流程的正确评价和有效监督，帮助企业技巧性规避风险，提高整体运行效率。营造较好的工作环境与工作氛围，充分调动员工的工作热情，培养员工对内部控制工作的认同感，提高全员对内部控制的重视度，将内部控制工作作为一项持之以恒的工作来做。以此来创建良好的内部控制环境，为内控工作更好开展提供平台，为内控工作奠定基础。总之，加强内部控制建设是企业经济运营的关键环节，对企业生存发展至关重要，企业通过重视内部控制的基础工作，强化内部控制各项职能，更科学的应用管理会计。完善管理体制，梳理管理权限，建立良好的内部控制体系，使企业向现代化、信息化迈进，进而提高自身的内部管理能力和外部市场竞争力。管理会计与内部控制两者互相交叉，相辅相成，共同发展，对社会经济的影响和推动至关重要。

　　参考文献

　　1．朱清海．基于内部控制体系的管理会计应用.财务与会计，20xx（11）．

　　2．李抒，王刚旭．我国管理会计研究与发展基于内部控制视角.财会通讯，20xx（08）．

内部控制11

　　摘要：近些年来我国政府一直致力于研究发展行政事业单位会计准则，这一准则是国际经济竞争的产物。它有利于进一步促进我国社会主义市场经济体制的建立与完善，除此之外还不断地优化了国内的投资环境，全面提高了我国会计的现代化水平。虽然新事业单位会计准则在不断地完善，但是很多事业单位在新准则出台后往往处于茫然状态，不知道要采取什么措施来适应时代的发展。高速公路作为惠及民生的重要事业，虽然施工建设方面取得取得重大成就，但是在高速公路建设单位内部会计管理控制中仍然存在诸多问题，因而本文便对高速公路会计内部控制存在问题进行浅析并给出相应对策。

　　关键词：高速公路；会计内部控制；问题与对策

　　一、我国高速公路会计内部控制的现状以及存在的问题

　　（一）高速公路建设单位内部管理层对会计认识不足

　　高速公路是与国际民生密切相关的重要事业，高速公路的发展建设不仅对于工业发展有重要意义，而且更加方便了人民出行，工业运输的交通，改善了我国交通条件，对于加强社会交流沟通有积极作用。本人身处于高速公路建设事业单位中，致力于为国家，社会人民谋福祉。因而经过本人仔细调查研究发现高速公路建设单位，负责组织建设、征地拆迁、地方协调等工作，但是目前大部分工作无法高效快速开展，极大部分原因是高速公路建设单位内部管理层会计认识与管控不足，事业单位内部管理阶层对自身财政管理策划积极性与主动性较低。一部分高速公路建设单位虽然建立了会计内部控制制度，但却存在不足尚未完善，而另外相当一部分的单位仍然尚未建立财务内部控制制度，管理层对内部管控认识不足。除此之外会计工作人员在专业素养方面，存在学历较低、知识结构偏差、监督意识不强等问题。对此既要提高管理人员的内部控制意识，也需要加强对财务人员的培训，提高财会人员综合素质，为财务管控配备财务应用型人才，提高管理效率。

　　（二）会计工作存在诸多薄弱环节

　　高速公路建设单位内部会计工作存在诸多薄弱环节：一是会计内部审计职能难以有效正常发挥，会计审计是经济监督，在我国高速公路建设单位中，由于部分高速公路建设单位内部会计工作系统的不完善与落后，会计审计职能虽然表面存在，实际上无法发挥真正的作用，会计审计工作存在诸多漏洞，对高速公路建设事业的未来发展存在潜在的威胁。二是会计人员无法真正参与到高速公路建设的管理与规划中去，高速公路建设单位开展的各个项目主要是管理人员协商决策，交予会计人员做好财政资金预估工作，这导致会计人员难以通过参与各项公路建设决策，与各部分紧密交流沟通来做好会计财务工作。

　　（三）我国高速公路建设单位内部会计监督制度缺乏

　　从目前众多高速公路单位的发展状况来看，高速公路建设单位工作规模不断扩大，同时改善了我国大部分地区的公路交通条件，对我国计民生产生了极大的影响，带来了诸多便利。但是与此同时在高速公路中道路塌陷，生命力短暂，泡沫工程等问题也频繁出现，这都折射出我国高速公路建设单位内部控制的弊端与不足，单位会计、财务监督制度缺乏，而且存在诸多令人棘手的问题有待解决。根据相关调查报告显示，导致这类问题最主要的原因之一便是会计监督的管理工作不到位。许多高速公路单位在日常工作中忽视了会计监督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的会计监督体制。有的单位虽然规定了相关制度，但都只流传于形式，导致有章不循、随意更改监督结果的现象时有发生。除此之外政府在会计监督方面存在着部门间监督工作交叉，并未实现合力监督的目标，影响工作效率。

　　二、关于会计内部控制问题的相关解决对策

　　（一）推动高速公路会计工作系统升级

　　通过对现如今各大高速公路单位的会计系统的调查，可以看出我国现如今使用的会计工作系统主要包括合理地估算、规划、分配高速公路建设项目所需要运行的资金，做好报告、风险预防工作。但是就我国目前高速公路建设单位不容乐观的现状以及建设单位内部存在的问题，可见高速公路事业单位的'会计工作体统还需要进行改进。建设单位要积极重视推进会计工作系统不断完善，调整升级，与时俱进。会计工作系统的不断调整与升级对于提高高速公路建设单位的工作效率与减少因会计管控不当而导致的社会问题具有重要的作用，而且也是促进国家经济建设，保障国计民生的重要举措。

　　（二）加强高速公路建设单位内部会计监督体制的建设与完善

　　确保高速公路建设单位内部规范化运行仅仅依靠单位内部的力量是不够的，需要依靠政府与社会的力量来规范单位会计系统合理有效运行。因此，我们必须要促进高速公路单位内部会计监督制度的完善发展，改进会计工作中的薄弱环节，尽量减少工作障碍，促使会计人员更好为高速公路单位做好资金审计与预估，财务管理工作。在政府财务监督方面，需要政府明确部门职责，发挥各个部门的优势，避免工作交叉，在必要情况下国家财政部门与审计部门需要通力配合，相互协调。与此同时完善与高速公路会计监督有关的政策法规，规范工作人员的行为。在社会监督方面，使得公众能够积极享受自身言论自由的权利，发挥社会舆论的作用，开通民众举报渠道，譬如电话、邮件、网上举报等举报途径的开通。凡是有单位或是个人举报的经济问题，经查实后按照相关法规进行严格处理。现如今财务活动已经成为连接市场与单位的桥梁与纽带，财务监督凭借自身的优势在单位发展过程中起着重要的作用，为此在完善会计监督体系基础上，多方面地进行改革，譬如落实权责、严格按照规章制度办事，设立绩效工资制度，激发工作人员的热情。

　　三、结束语

　　总体而言，高速公路发展对人民生活与国家经济建设都有极其重要的意义，因而我们必须正视高速公路建设单位会计内部控制中的问题，积极寻求解决对策。

　　作者：于蓓宁单位：日照市高速公路建设办公室

　　参考文献：

　　[1]白涛。浅析高速公路财务管理内部控制的有效策略[J]。现代商业，20xx（26）

　　[2]王艳。高速公路财务内部控制管理分析[J]。财经界，20xx年第35期270——271

　　[3]李晓萍。浅析高速公路企业内部会计控制制度建设[J]。财会研究，20xx年第5期

内部控制12

　　健全和完善内控管理制度，是农业银行实现稳健经营、提高经营效益、防范化解风险、确保安全发展的需要。近几年来，我行在内控管理建设中，进行了积极有效的探索，对增强我行业务竞争能力，提高经营管理水平发挥了积极的作用，取得了一些成绩，20xx年内控综合评价首次被评为一类行。但是我们也应清醒地认识我行内控管理在执行和落实上还存在一些薄弱环节和突出的问题，制约着全行工作质量的提升。现就我行当前和今后一段时期内控管理工作谈几点设想。

　　一、完善内控主体建设

　　建立内控机制。要积极培育符合我行实际的内部控制文化，使内控意识和内控文化渗透到每一位员工思想深处，使内控成为每位员工的自觉行为。熟悉自身岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，及时发现问题和风险，把这些作为加强内控建设的重要任务。

　　完善风险识别和评估体系。要认真借鉴同业的先进经验，积极运用现代科技手段，逐步建立覆盖所有业务风险的监控、评价和预警系统。重视贷款风险集中度及关联企业授信监测和风险提示，重视早期预警，认真执行风险提示制度。

　　树立正确的业务发展观。要在追求盈利性的同时，重视安全性和流动性，在追求业务高速发展同时，更重视风险防范和内控建设。

　　建立内控信息联络机制。要建立完善内部管理信息系统，为内控的设计、执行、反馈提供信息保障。建立内控管理部门信息联络和定期联系机制，及时、真实、完整地传递监管意图、交流信息、沟通问题。

　　重视对管理人员的监管。要加强对管理层、决策层的监督控制，解决“控下不控上”的不合理现象。把内控文化建设纳入高管人员的管理，实行内控问责制，促使其转变观念，发挥模范带头作用。

　　二、强化内控责任落实

　　加强组织领导。建立内控组织机构，成立了以行长为组长、分管行长为副组长、各部门负责人为成员的内控管理工作领导小组，明确职责和目标，形成由行长负责抓、分管领导具体抓、部门配合抓，层层抓落实的组织架构，负责全面组织协调、具体组织实施、拟定有关制度、内控措施评估和提交工作建设，切实加强组织领导，扎实采取有效措施，为开展内控管理工作奠定坚实基础。

　　建立例会制度。全行要加强学习，熟练掌握各项规章制度，做到有章可循，定期进行风险排查和案件分析;要晨钟暮鼓地强化防范意识，大事敲钟，小事敲鼓，没事敲木鱼，做到警钟长鸣。要深刻吸取反面典型的沉痛教训，未雨绸缪地完善预防措施;要加强制度建设，不断完善内控管理制度，各部门要充分发挥指导、监督作用。

　　强化部门自律监管。业务主管部门要实施“一岗双责”、发挥再监管作用，要强化授权管理，认真履行岗位职责，确保监督不流于形式;同时各业务主管部门制定确实可行的自律监管检查实施方案，坚持自律监管与自查自纠相结合、常规检查与专项检查相结合，确保监管检查到位，不走过场，不留监管盲点;监察部门要对业务部门进行再监管，使监管真正落到实处，不断提升有效监管水平。

　　落实防控措施。在日常经营管理中，要注重对风险点的防范，全行员工都应切记“隐患险于明露，防范胜于补牢，责任重于泰山”。各业务部门要真正把各项防范工作落到实处，组织“飞行队”加强内控管理工作检查力度，做到边检查、边通报、边整改、边处理。具体做到以下几点：

　　1、指定专门专人负责各项规章制度的具体落实、实施;

　　2、对上级行的各项制度认真组织学习并及时下达贯彻;

　　3、针对检查存在的薄弱环节、重点部位和业务开拓中存在的问题，制定配套的措施和实施细则;

　　4、对以前规章制度的执行情况进行综合考核，确定重点监控部位，进行重点检查;

　　5、配备专职监管进行检查辅导，检查辅导执行规章制度中存在的问题和漏洞，及时反馈信息。

　　6、抓好整改落实。对各类检查中发现的存在问题要抓好后续跟踪检查，认真分析问题产生的根源，做到查找重点，对症下药，强力整治。

　　对整改不到位进行补缺补漏，做到正视问题，认真对待，逐条落实，确保规范;对能整改的，当场予以整改;对既成事实不能整改的从中吸取教训，有效防范，严防“边改边犯”、“改后再犯”的现象;确保整改工作取得一定成效。

　　7、严格追究责任。要真正提高内控制度的执行力，就要强化责任追究，完善惩诫问责制度，对存在问题整改不到位、有章不循、屡禁不止的责任人要从严处理，建立“违章责任登记制度”，实行严格惩诫。监察部门要加大执法监察力度，强化监督检查，按照责任到位、追究到位、惩诫到位、整改到位的原则严肃对违法违纪人员的查处。

　　三、强化各种规章制度的执行力

　　强化检查。要重视检查制度落实情况的`重要性，不要等上级布置时来抓检查，或发生案件后进行检查，而是应该要做到常规性检查，把执行力作为各级管理人员的首要职责，各业务主管部门要定期制订检查方案，事后的检查结果要书面报告行领导，以此作为考核职能部室工作质量的主要依据。

　　一要提高检查频率。安全保卫、信贷、会计、科技、员工行为检查或考评等要订出规划，规定多少时间必须检查一次。

　　二要确保检查质量。检查之前要有检查提纲，包括内容、要求、检查人员组成、目的要求等，检查之后要有书面总结。

　　三要突出风险点检查。全面检查是需要的，但更重要的是应找准风险点，多搞一些突击性的、专题性的、带有苗头性的、针对性的检查。

　　严格问责。重奖之下必有勇夫，而重罚之下，必将使违规者付出昂贵的代价，使之不敢违规。其内容主要有：业务主管部门有无按规定组织本专业制度执行情况进行检查，其方案和检查质量结果，问题的整改情况的落实情况如何;检查组人员有无做和事佬情况，有无该查而不查，有无应发现而未发现，有无发现了未作报告、未要求其进行整改等情况。通过问责，对制度执行不到位的，要提出批评。如造成损失的，则视其损失情况进行责任追究。同时，对制度执行有力的同志要及时进行表彰以弘扬正气。

　　实施倒查。实践表明各类问题大多暴露在基层，在操作人员，但往往根在各级管理层，在于管理层管理不力，制度执行力不强。所以，执行力的实施内容应加上实施严格的责任倒查制度，建立检查人员对检查事实要负事实责任，以提高检查人员的责任心和检查质量;各业务主管部门未加强管理、未按规定组织各类检查、未及时组织整改，而延误时机造成损失的要倒查其责任。

　　定期轮岗。轮岗工作是银监会和上级行业管理部门的要求，是案件专项治理的强制性要求，是防范各类风险暴露和各种陈年老帐的有效途经，也是锻炼人才、培养复合型人员的有效途经。由于我行员工无论何种岗位，都有一定的职权，所以轮岗应该是全员的轮岗，但关键岗位的轮岗尤其必要。轮岗除了暴露问题外，也能约束有关人员违规的不良心态的产生。信贷人员的轮岗，可以是管片管户的轮岗，也可以是跨网点轮岗。

　　四、强化合规管理

　　增强合规意识。合规管理是商业银行一项核心的风险管理活动，是为适应股份制改革和现代商业银行公司治理的需要。目前，我行内控管理还存在诸多薄弱环节，迫切需要增强合规意识，实施合规管理，有利于确立我行风险管理核心。开展合规管理是员工增强自我保护意识和能力的需要。

　　全面增强合规管理，以有效识别、防范和化解风险为目的，避免因不遵循法律、规则和准则而可能遭受法律制裁，监管处罚，重大财务损失风险和声誉损失风险，确保各项业务稳健发展。

　　加强合规评价。只有加强合规评价，才能及时发现各级行执行合规管理的好坏。合规评价的内容主要由组织合规、权限合规、制度合规、监督合规和安全合规五个方面组成。组织合规主要评价岗位责任制度、学习制度、报告制度、休假制度、回避制度等。权限合规主要评价执行上级权限管理规定、授权制度、各岗位权限。

　　制度合规主要评价严格执行各项规章制度、依法合规经营、合规操作。监督合规主要评价各级领导履行检查制度、主管人员落实检查制度情况。安全合规主要评价经营安全的结果，防止各类案件的发生。

　　提升合规管理水平。强化规章制度的学习和执行，正确运用规章制度和合规操作。构建合规管理平台，把制度执行落实到操作层面，将合规风险发生的概率降到最低。加强对制度和操作合规性的监督和再监督，主要是对各业务主管部门及人员进行自查、检查、督促是否执行各项制度的落实，监督保障部门及人员应强化再监督管理职能。

　　建立存在问题的整改机制、重视违规问题的后续检查，突出抓好存在问题的整改。建立部门合规协作机制，强化部门之间的协调配合与互动，确保合规管理的效率与质量。

内部控制13

　　第一章一般规定

　　第一条为加强主要往来客户的合作关系，促进酒店业务的稳步发展，同时，又能严格控制呆死帐的发生，有效维护酒店的利益，特制定本规定。

　　第二条此酒店信贷指：本酒店为重要关系客户垫支事先确定的消费限额内实际消费款的商业信用行为，即信贷客户(指酒店给予信用额度的往来客户)在事先确定的消费限额内可先签单消费、后付款结帐。

　　第二章协议签订

　　第三条享受本酒店消费信贷的客户名单及可享受的信用额度(即可签单的最高限额)，由酒店营销部会同财务部根据客户信用状况及对集团的重要程度提出，报酒店总经理审批。

　　酒店应结合客源情况及营运资金供需状况，制定最高信贷总额度，并在额度内掌握可授予信用额度的客户数量和各客户的具体信用额度。

　　第四条经酒店总经理审批确认的信贷客户，由营销部负责与其签订《仙桃市大酒店有限公司消费信贷协议书》(一式四份，双方各执两份;具体格式见附件;以下简称信贷协议。

　　该协议书中明确规定本酒店可给予信贷客户最高的信用额度(即消费签单额度)和该信用额度可消费的项目、信用额度内和超过信用额度的消费款的结帐方法、信用额度的调整措施、可享受信用额度签单权限的责任人及具体可签单责任人的原始签名等相关内容;协议经双方负责人(或授权人)签名，并加盖单位公章后正式生效执行。

　　第三章签单挂帐

　　第五条信贷客户签单的具体消费控制办法：

　　一、正式签订的信贷协议，由营销部报财务部一份存档，财务部负责电脑

　　资料的维护，并将协议通知各收银处掌握;

　　二、可享受信用额度签单权限的责任人，必须是信贷协议中明确规定的责任人，且必须是原件签单;

　　三、可享受信用额度签单权限的消费项目，必须是信贷协议中明确规定的消费项目;

　　四、信用额度内的消费款，根据信贷协议规定，在消费后，直接由签单人(专指协议中明确规定的`、有签单权限的责任人)在消费帐单上原始签名，不得复写和盖章;

　　五、财务部、营销部每月15日、20日对所有挂账单位的挂账余额进行清理，余额超过信用额度往来单位，由营销部通知各营业部门，对后续的消费款，由消费客人按照信贷协议规定直接交款、当即结清帐款;不得赊帐、欠款。若发生超过信用额度的赊帐、欠款行为的，由批准人或直接责任人负责，于赊帐、欠款行为发生的当月底以前，全额收回或全额赔偿;

　　六、若信贷客户违反协议规定，不能及时结帐的，必须及时通知酒店各部门立即停止该信贷客户的消费签单权限，并采取相应措施，催收欠款;

　　七、信贷人员收取签单挂账款时，若往来单位要求折扣的，按照折扣权限的规定报总经理审批，并按批复意见处理，否则由信贷人员全额赔偿;超出总经理最大折扣权限的部分，由营销部经理、财务部经理核实后，报请酒店管理公司总经理批准后，按折扣后金额收款，超额部分按呆死账处理。

　　八、酒店管理公司每月末(含天怡酒店、花源酒店)信贷最高余额暂定为当月营业收入的40%，由营销部经理负责控制，超出限额的由营销部经理限期整改;

　　九、信用额度采取季度考核制，每季度末超限额的，按超额部分的0.5%对营销部经理进行处罚，同时按超额部分的5%暂留营销部经理工资，直至信贷余额降至限额后，返还暂留的工资;每季度末信贷余额低于限额的，按照差额的0.5%对营销部经理进行奖励;

　　十、每月末由财务部往来账会计出具挂账分析，对于超过3个月未结账或隐性呆死的账单，营销部应拿出相应措施，通知相关部门停止该单位挂账权，积极催收挂账款;产生呆死的，按照呆死账管理规定执行。

　　第四章单据传递

　　第六条签单挂帐的原始单据由酒店财务部收银组整理后，填写挂帐明细表，于次日转往来帐会计。

　　第七条往来帐会计于收到原始单据当日，按往来单位分别装在不同的

　　帐夹。

　　第八条营销部信贷人员按照具体负责的往来单位，定期领取签单挂帐的原始单据，同时办理交接手续，每天下午5：30分将收回挂账款的银行进账单交财务部，不得滞留、挪用;每周五，往来账会计与信贷员核对挂账单据，并出具对账清理表，由往来账会计、信贷员签字确认，做到日清月结。

　　第八条信用额度内的消费签单帐款，由营销部信贷人员根据信贷协议及时进

　　行结帐，定期将未结账的原始单据与往来帐会计进行核对，归还财务部往来帐会计。

　　第五章风险管理

　　第九条若信贷客户违反协议规定，不能及时结帐的，由营销部及时通知酒店各部门，立即停止该信贷客户的消费签单权限。同时，采用书面告知函的形式通知往来单位并采取相应措施，催收欠款。

　　第十条酒店销售部信贷员、营销员负责搜集往来单位的资金、信用及

　　人事变动情况。在得知信贷客户出现了信用危机、发现(或应该发现)信贷客户存在信用危机的潜在风险时，应立即调整、甚至取消其信用额度，及时知会相关部门，并采取相应措施，清收已欠账款;

　　第十一条无信用额度的消费客户，一律不得实行签单消费。

　　第十二条酒店内部员工不论级别高低消费一律实行现金买单，严禁

　　酒店内部员工消费签单挂帐。

　　第十三条酒店部门经理以上人员对往来单位担保的签单挂帐，由其本人负责在规定的时间内(暂定签单之日起三天内)全额清收。对未按规定时间结清的担保签单款，每月发放工资(包括基本工资及奖金)时，由财务部负责直接从其工资中扣除。

内部控制14

　　摘要：随着改革开放的深入和社会主义市场经济的确立和完善，行政事业单位体制改革存在的思想观念落后、体制改革相对滞后、机构设计和宏观管理不科学、改革成果缺乏保障等问题。因此，完善行政事业单位内部控制机制势在必行，是当今社会对行政事业单位内部管理的必然要求。本文首先阐述了行政事业单位完善内部控制机制的重要性，然后分析了现阶段我国行政事业单位内部控制机制的现状及存在的问题，最后针对这些问题提出了解决对策。

　　关键词：行政事业单位;内部控制;问题;对策;

　　一、完善行政事业单位内部控制机制的重要性

　　(一)完善内部控制机制是提升经济效益的根本途径完善的内部控制机制可以通过加强对行政事业单位的发展来发挥其巨大的作用，提高行政事业单位的整体办事效率和经济预算的真实性，从而有利于提高行政事业单位的整体效益性，有助于其实现战略目标。行政事业单位只有通过完善内部控制机制，用健全的制度来明确内部各个资产岗位的职责，做到分工明确，才能有效地保护资产的安全性，提高经济效益。

　　(二)有利于强化预算执行，是降低行政事业单位经营风险的必然选择完善的内部控制制度，有利于行政事业单位强化预算执行力度，使财务预算的约束性增强，确保行政事业单位各项业务目标的完成。完善的内部控制机制有利于防范经营风险，保证行政事业单位资产的安全性，维持其健康稳定发展，将风险降低在可控范围之内。

　　(三)有利于强化内部审计，是维持行政事业单位稳定健康发展的重要手段内部审计作为行政事业单位内部控制的一个重要组成部分，对行政事业单位经济活动的真实性、有效性进行审查，促进行政事业单位经济活动的顺利开展。完善的内部控制机制，更能够促进内部审计工作发挥更为有效的作用，是维持行政事业单位健康稳定发展的重要手段。

　　二、我国行政事业单位内部控制机制的现状与存在问题

　　(一)对内部控制制度的认识不足在长期的计划经济体制的影响下，行政事业单位在思想观念上仍然局限于计划经济模式，缺乏内在的改革动机和活力，同时也导致当前我国行政事业单位对内部控制还停留在很薄弱的层面上。受传统管理方式的影响，目前，我国大部分行政事业单位对内部控制制度缺乏基本的了解，存在认知偏差。将单位内部财务管理制度与内部控制制度相混淆，导致内部控制制度不全面，加大了行政事业单位财务监管的难度，容易造成会计信息失真。

　　(二)制度约束力不强，执行力差行政事业单位内部控制制度建设的作用并未得到与之重要性相匹配的重视。我国行政事业单位的改革并未坚持立法先行的原则，在内部控制的落实上依靠从上到下的'行政强制推行，在内部监督上依靠内部问责的方式实施。这种制度措施导致行政事业单位内部控制制度的约束力不强，执行力差。由于行政事业单位的非营利性和目标的不可精确计量性，难以精确评价其工作成效，对于相对模糊的岗位责任，难以把握其控制节点。由于制度的约束力不够，难以真正完全发挥好相互监督制约机制的作用。

　　(三)行政事业单位内部控制的环境因素太差我国行政事业单位用来实施内部控制的环境因素太差，存在着一些不良现象，主要为以下几点：第一，行政事业单位内部制衡机制难以形成，受到长期以来“一把手负责制”的影响，可能导致监管机构和内部审计机构都难以发挥真正有效的作用，极有可能导致监管机构缺乏独立性和真实性，丧失监管的作用;第二，我国行政事业单位的经营数据和会计资料失真现象严重，事业单位粉饰跨级报表、授意操纵会计利润的现象屡见不鲜，这种会计报表弄虚作假的行为，对行政事业单位的发展极为不利，也难以真正建立起有效的内部控制机制。第三，行政事业单位人力资源政策落后，没有建立起科学的选人、用人机制，绩效管理机制不完善。

　　三、完善我国行政事业单位内部控制机制的策略与建议

　　(一)增强行政事业单位内部控制意识行政事业单位内部控制制度建立和能否得到真正实施，从根本上看取决于人的执行力。“政治路线确定以后，干部就是决定一切的因素”因此，单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性。积极采取有效的管理措施，加强内部会计控制制度建设，明确各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，责任落实到位，建立有效的相互制衡和激励奖惩机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

　　(二)加强行政事业单位预算控制的管理预算是行政事业单位一年收入与开销费用的具体计划，因此，合理的预算控制具有约束性和全局性的作用。完善行政事业单位的内部控制机制的关键是加强预算控制管理，在预算编制时努力做到零基预算，进一步细化预算，核定具体收支额度，明确各项支出的方向和用途，提高项目资金的使用效率。降低风险性就必须要求项目资金细化到具体项目，在预算执行环节应强化预算刚性约束。

内部控制15

　20xx年，在县局党组的统一领导和各部门的密切配合下，我局内控机制建设工作虽然取得了一定的成绩。但也存在着些许不足：一是工作人员配置不足，内控机制在实际工作中执行不够到位。未能实现全方位的贯彻落实;二是内控机制建设的专题培训较少，对内控工作的理解不够深入。阻碍了内控工作的顺利开展;三是少数干部职工思想观念和认识不易改变，内控机制建设工作的主动性不强、积极性不高。

　　20xx年工作计划

　　(一)规范权利配置。

　　一是健全权利制衡制度，缜密划分不同权利的使用范围，针对不同类别的权利特征和作用。建立职权清晰、责任明确，既相互制约又相互协调的权利制衡机制。

　　二是完善权责体系，进一步明晰内部机构设置、权利事项、岗位职责等相关情况。实现权利、岗位、责任和制度的有机结合，逐步形成一套成熟的'权责体系。

　　(二)实施风险防范措施。

　　一是针对干部任用、资金使用、行政审批等权利比较集中的重点部位和关键节点。建立完善的风险管理措施，把风险排查、分析、应对等工作落实到具体岗位、具体责任人和具体工作环节。

　　二是建立完善防控措施。全面整合、补充、优化各项监督制约措施，着力解决现有各种工作规范和制度效用发挥不足，执行力和落实度不到位等问题。定期组织廉政风险查找“回头看”，通过风险查找、分类等手段，提高风险应对能力。

　　(三)加强领导，明确责任。

　　一是明确领导职责。按照党风廉政建设责任制的要求。单位主要负责人是内控机制建设工作的第一负责人，各部门分管领导对其管辖范围内的内控机制建设工作直接负责。

　　二是强化各部门责任。各部门要明确权责、规范流程、把工作风险排查、完善制度的内控要求落实到实际工作中，并在做好自身内控建设工作的同时，切实担负起对业务工作内控机制建设的责任。政策法规科要加强筹划和指导，履行监督职能，积极发挥组织协调和督促的作用。

【内部控制】相关文章：

内部控制03-12