银行实施管理会计的实践及经验范文

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银行实施管理会计的实践及经验范文

　　中国总会计师协会理事会设立教育培训委员会,由三家国家会计学院、地方协会、分会、政府机关的领导和专家组成,指导、管理、监督协会的教育培训工作。下面是小编帮大家整理的银行实施管理会计的实践及经验范文，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

银行实施管理会计的实践及经验范文

　　银行实施管理会计的实践及经验 1

　　完善的管理会计系统是国外业绩优良银行的重要特征，实施管理会计是提高商业银行管理水平和竞争力的重要手段。我国加入WTO后，随着市场环境的不断变化和银行竞争的进一步加剧，国内商业银行实施管理会计显得尤为必要和迫切。近年来，国内一些商业银行就管理会计进行了一系列有益的尝试和探索，并取得了一定成效，但是，由于实施管理会计的复杂性，到目前为止国内银行业还没有系统实施管理会计的成功案例。xx银行从20xx年末开始启动管理会计项目，选择全球ERP市场占比最高的SAP公司的产品，聘请国内外著名咨询公司埃森哲、联想等公司负责实施，在管理会计方面进行了一些探索性的实践。本文想就我国商业银行实施管理会计，结合xx银行的实际，谈一些个人看法和体会。

　　一、管理会计实施的重点

　　管理会计的作用在于利用决策、计划和控制技术来提供信息以帮助管理者履行计划和控制公司活动的任务。商业银行管理会计几乎涵盖了包括财务预算、成本核算、盈利分析、业绩评价、资产负债管理等在内的商业银行管理的主要内容。管理会计涉及面广，其应用是一个庞大的系统工程，实施难度比较大。针对xx银行的实际，我认为应本着“总体设计，分步实施，注重实效”的原则稳步推进，当前重点要做好以下几方面工作：

　　１．统一财务会计平台

　　财务会计是管理会计的基础，建立一个全行统一的大集中的财务会计平台，实行财务大集中，集中全行数据，规范操作流程，节约人力资源，是实施管理会计的基础。

　　２．在全行推行全面成本管理

　　成本管理是实施管理会计的第一步，也是实施管理会计的核心内容。定义责任中心，将直接成本费用核算到责任中心，将间接成本费用通过驱动因素分摊到部门、产品、客户，优化业务流程，科学确定成本费用预算，将成本费用执行情况与业绩考核紧密结合起来，在全行推行全面成本管理，这是xx银行管理会计首先应该解决的问题。

　　３．实现分部门、分产品、分客户盈利分析

　　在成本核算的基础上，才可能进行分业务条线、分产品、分客户的盈利分析，从而为业绩评价奠定基础。国内银行目前普遍采用分机构的会计核算体系和考核体系，还难以实现按业务条线、产品、客户的盈利分析和考核评价。如何根据市场数据和xx银行经营实际确定内部转移价格，如何在成本和风险分摊的基础上建立起银行分业务条线、分产品、分客户的业绩评价体系，让银行管理层知道到底什么组织、什么产品、什么客户在为银行赚钱，或给银行带来了亏损，这对银行管理层进行决策是至关重要的。

　　４．逐步建立资产负债管理的基本框架

　　资产负债管理是金融机构用来管理利率风险、流动性风险以及资本充足性风险的程序，是金融机构创造盈利机会的最重要领域之一。如何量化利率风险和流动性风险，如何将利率敏感型资产与利率敏感型负债保持理想平衡，如何在利率变化的环境下获得最大的净利息收益率和利差，如何确保理想的流动性水平和提供足够的现金流量，如何保持足够的资本充足性，这是在利率市场化步伐加快和银行竞争加剧的环境下xx银行需要逐步解决的问题。

　　５．实行全面预算管理

　　有了机构、业务条线、产品、客户的盈利分析数据积累，才能按业务条线和产品线进行有效的预算管理。xx银行目前的预算还停留在粗放的分机构的指标管理范畴，事前缺乏细化的分项目预算，没有分业务条线、分产品的预算；事中缺乏预算控制的方法和手段。按业务条线、产品进行科学的事前、事中、事后预算管理，是实施管理会计的重要内容。

　　二、管理会计实施的难点

　　管理会计实施涉及而广，对数据的要求高，特别是国内银行在思想观念、组织架构、管理模式等方面与国外先进银行有相当大的差距，要将国外的最佳实践搬到中国来，要想把国外的成功经验在xx银行运用，确实难度较大。总结国内银行和xx银行实施的经验教训，我认为，实施过程中遇到的难点主要有以下几方面：

　　１．思想观念和思想认识问题

　　有人认为，实施管理会计就是引进国外一个系统，开发一个项目，或者只是财务会计部门的事情，这些认识是造成国内一些银行实施管理会计出现“虎头蛇尾”而未达到预期目标的主要原因之一。

　　管理会计在世界各国广泛运用，但没有统一的模式，不同的国家、不同的银行都会有所差异。应该说，管理会计实施的内容和效果很大程度决定于管理层的需求。管理层需要什么，银行的战略目标是什么，市场定位在哪里，在规模与效益、风险与收益、对私业务与对公业务、存贷款产品与中间业务、大客户与中小客户当中，到底重点关注什么，希望看到什么，直接影响管理会计的设计思路和方法。经验表明，战略目标不清晰，实施管理会计的效果将会大打折扣。

　　实施管理会计是一项系统工程，涉及到银行战略目标确立、管理会计系统构建、业务流程再造、管理模式调整、组织架构改革等复杂过程，需要银行的各级管理层转变观念，更需要银行上下各个部门的共同参与。可以说，实施管理会计的过程是一个转换观念和统一思想认识的过程，是一个重新梳理战略目标的过程，是一个提高内部管理水平的过程，更是银行改革和变革的一个痛苦的过程。

　　２．组织架构与管理模式问题

　　我国商业银行的组织架构与管理模式与国外先进银行有相当大的差距，实施管理会计会碰到很大困难。比如，国外先进银行组织架构实行扁平化的事业部制，业务按公司业务、私人业务、资金业务等条线进行管理，而国内银行主要按照总、分、支多级机构进行管理；又如，国外先进银行实行资金集中管理，而国内银行一般分（支）行都有一定的资金调度权；再如，国外的客户经理制是引入产品经理概念，实行“以客户为中心”的客户关系管理模式，而国内的客户经理制更像是“以客户经理为中心”的客户关系模式。国内完全不同的组织架构和管理模式，要按国外的管理会计方法进行核算、分析和评价，责任中心职责不清楚，成本分摊不准确，产品和客户的数据难以获得，给管理会计实施带来了相当大的`难度。在组织架构未改革和资金未集中管理的情况下，根据内部转移价格计算的盈利也只能作分析之用，结果不容易被各级管理层所接受，分业务条线、分产品的预算和业绩评价没有直接的责任组织，也不可能作为考核所用。

　　组织架构和管理模式问题不是管理会计项目本身能解决的问题。国内商业银行在实施管理会计的过程中，应该适时相应进行银行业务流程的再造、管理模式的调整和组织机构的改革，才可能真正获得预期的效果。

　　３．数据质量和数据转换问题

　　数据质量是实施管理会计的基本前提。管理会计要计算内部转移价格和分析市场风险，不仅需要说清楚过去和现在，更需要说清楚未来，要模拟未来交易的现金流和客户交易行为，以便进行产品定价和量化风险；管理会计要进行产品、客户盈利分析，就需要获得详细的产品收益成本信息以及客户交易信息和客户关系信息。这些信息是大多数国内银行核心业务系统和其他业务系统难以获得的信息，数据质量将成为管理会计的一个瓶颈。

　　为了实施管理会计，一方面需要抽取现有核心业务系统、风险管理系统等系统的交易数据，有的数据要进行整合，没有的数据要进行补充，无法获得的数据争取今后予以改善；另一方面，需要将现有各系统不符合要求的数据进行转换加工，将每一笔交易、每一个产品从发生到结束、“从生到死”的整个过程的现金流全部模拟出来，数据转换工作量将会非常困难，要求熟悉业务和熟悉技术特别是熟悉核心业务系统和管理会计系统的人员共同参与，才可能获得解决方案。

　　三、xx银行管理会计实施的进展及几点体会

　　xx银行从20xx年底开始，在管理会计的实施方面进行了一系列有益的探索和实践，积累了一些经验。目前，xx银行管理会计项目一期财务会计和成本核算部分已经上线，项目二期盈利分析和资产负债管理部分正在实施过程中。

　　项目一期上线，主要有以下五个方面的变化：

　　一是建立了独立的总账系统。将面向客户交易的前台核心业务系统与为内部管理服务的总账系统和财务会计系统分开，为今后xx银行系统建设和数据整合提供了基础，这是国外先进银行的普遍做法，在国内银行业中是第一家。

　　二是完成了财务管理体制的改革。实行财务集中，是国外银行的普遍做法，这是xx银行扁平化管理的需要，也有利于工作效率和质量的提高以及人力成本的节约。

　　三是在全行实行财务核算和操作的流程标准化。流程的统一，有利于我行财务核算的规范化，同时可使专业人员向业务单位提供相同质量的服务，从而增加经济规模，实现成本节约。

　　四是在全行推行全面成本管理。将全行各机构、部门按职能进行了责任中心的划分，建立了清晰的跨部门成本分配分摊规则，明确了责任中心的成本责任，并计划将成本责任结果与业绩考核结合起来。

　　五是强化内部控制和风险管理。业务操作流程的统一、财务集中、财务会计信息的高度透明化、系统严格的权限管理、预算的管控，使各机构的内部控制和风险管理得以强化。

　　与项目一期相比，管理会计项目二期盈利分析和资产负债管理部分更具有挑战性。要做好项目二期并能真正运用到实际工作中去，我认为重点要把握以下几点：

　　一是选择一个高度集成的产品和一个经验丰富的实施伙伴是实施管理会计的有效途径；

　　二是全行上下思想观念的转变和思想认识的统一是管理会计顺利实施的关键所在；

　　三是适时进行相应的组织架构、管理模式和业务流程的改革和调整是实施管理会计的组织保障；

　　四是确保数据的质量是实施管理会计的重要基础；

　　五是人才培养和队伍建设是管理会计能运用好并长期发挥效用的基本前提。

　　管理会计在国外银行业中广泛应用，并且有大量成功案例可以借鉴，但由于国内银行底子薄，起步晚，外部环境还不配套，管理会计的实施不可能一蹴而就。但我坚信，只要xx银行全行上下能认准目标，统一思想，坚定信心，克服困难，注重方法，实施管理会计一定会有所收获。

　　银行实施管理会计的实践及经验 2

　　首先，建议加强对职工的理想信念和职业道德教育，通过政治理论学习、观看警示教育等方式，使会计人员树立正确的人生观、世界观和价值观，保持良好的职业心态，增强忧患意识和风险意识。其次，建议坚持“每月一课”的业务学习制度，整个学习过程中，采取“一人主讲、大家讨论”和个人自学相结合的学习方式。每周不定期抽出一次业余时间学习相关制度、操作流程或文件，进行微机操作技能培训。坚持每周有学习、每月有考试，从而使会计人员熟练掌握会计各项业务及操作技能。充分调动会计人员的`学习积极性，提高其综合素质，为做好日常业务工作奠定坚实的理论基础。

　　二、建立差错登记簿，树立责任意识

　　应建立“会计差错责任制登记簿”，登记日常工作中各会计岗位出现差错的情况，实行与个人月度绩效考核挂钩的管理制度，以此来明确差错责任，进而强化每位会计人员的责任心。该登记簿由会计监督员登记保管，日常工作过程中每一位会计工作人员都是会计业务审核员，都可以监督票据的合规性和业务处理的正确性，当发现业务差错后，及时通知监督员进行整改。每月召开科务会来公布会计差错总体情况，区别差错等级，并视责任人的整改情况酌情与个人绩效考核挂钩。

　　三、强化岗位监督，规范业务操作

　　应积极组织会计人员认真学习《中央银行会计核算数据集中系统网点业务操作规范》及有关业务操作规定，合理进行人员分工，规定操作权限，严格按照“相互监督，相互制约”的原则执行内控制度，规范操作行为，分析评估会计业务往来中所隐藏的风险，认真细致地办理每一笔业务，杜绝业务处理“一手清”现象。

　　四、落实目标责任，建立防范体系

　　建议严格按照会计岗位责任制的要求，实行分管行领导、会计科长、会计主管、经办人员四级目标责任制，明确各自的职责、权限和应承担的责任，形成相互监督、齐抓共管的内控氛围，不断增强岗位人员的事业心和责任感。

　　五、强化监督制约，防范业务风险

　　应建立严密的基层会计内部监督体系，会计主管负责会计核算业务的日常监督管理，特别注重对会计事项的监督检查力度及重大事项登记，严格履行监督管理职责。在工作中注重事前审核、事中控制、事后监管，做到早预防、早发现，提升会计核算质量，规避会计业务风险。加大会计检查力度，每个工作日由坐班主任对当天的会计业务进行全面、认真地审核与监督，包括核对暂收暂付款项、同城票据交换等科目余额，执行账卡和账实核对，并据实按旬记载检查记录，确保资金安全无差错。

　　六、加强风险提示，构筑思想防线

　　银行实施管理会计的实践及经验 3

　　【关键词】管理会计；成本管理；业绩评价

　　一、银行管理会计的内涵、特点及意义。

　　管理会计是以财务会计核算为基础的，运用一定手段和方法，对相关的会计信息和经营信息进行加工、处理、分析，为企业决策和管理提供信息。商业银行管理会计涵盖了财务预算、成本核算、盈利分析、业绩评价、资产负债管理等内部管理的核心内容。国外先进银行的经验表明，管理会计是建立业绩一流银行的基本前提，实施管理会计有利于银行管理水平和竞争力的提高。

　　银行管理会计工作侧重点在于为银行内部经营管理服务，通过灵活多样的方法和技术，为银行内部各级管理人员提供有效经营和最优管理决策信息，面向未来算“活账”，属于“经营型”会计；其会计主体兼顾银行内部各个责任单位和整体，对银行内部各责任单位的日常工作业绩和成果进行控制、评价与考核，同时也从银行全局出发，认真考虑各项决策与计划之间的协调配合和综合平衡，最大限度地提高银行效益；它不受公认原则或统一会计制度的约束和限制，核算程序一般不固定，报表格式不固定，可按管理人员的临时需要自行设计。

　　商业银行通过实施管理会计，可以实现对各个层面的客户、产品、业务部门的收入、成本和效益分析计算，使管理层能及时掌握各个产品。

　　二、我国商业银行应用管理会计的现状及问题。

　　（一）国有商业银行的机构和部门设置不合理

　　国外商业银行大都实行扁平化管理的事业部制，按照产品和业务实行事业部制的管理方式，能够为分析评价各责任中心的利润贡献提供详细的数据报告。

　　（二）没有建立科学的成本核算体系，成本主体缺位。

　　我国商业银行的成本核算基础较为薄弱，在成本核算过程中，长期以来都是以机构作为核算对象，没有区分以部门、行业、产品、客户的成本，难以归集分产品和分部门的成本和费用，还没有建立起科学的成本核算体系，不能科学地为管理者提供成本信息。成本主体缺位，部分商业银行责任中心职责定位不清晰、产品和客户的数据获取不完整，给管理会计的推进带来一定难度。

　　（三）商业银行的产品缺乏准确的定价机制

　　随着金融改革的深入，如何在价格竞争中取胜，如何对产品进行合理的定价，成为十分迫切的问题。要制定价格，就需要掌握详细的成本资料，需要准确核算各种产品发生的各项成本，从而确定足够补偿成本的产品价格。

　　（四）缺乏分部门、分产品的业绩评价机制

　　业绩评价机制以及相应的薪酬激励机制，是商业银行完善公司治理的重要内容.由于作为资源配置、业绩评价的重要工具的内部资金转移价格多年来一直存在着多极定价的问题，在期限结构和价格传递上不能有效地将存贷款市场、货币市场和内部资金市场对接，无法将利差收入在资产负债产品之间进行有效的分割，分部门、分产品的业绩评价机制难以推行。

　　（五）数据质量差，建立管理会计需要的信息系统基础工作薄弱。

　　管理会计是一个数据需求量非常大的系统，然而目前国有商业银行信息基础薄弱，大多数传统的会计信息系统，其数据信息主体是按机构、会计科目进行核算，提供的会计信息只涉及财务会计方面的信息，忽略大量的管理会计方面的'信息；另一方面，银行各类信息数据分别存在于不同的系统或不同的部门中，造成业务信息分散，数出多门，统计口径不一致，不能满足信息共享和集中管理的要求。[]

　　三、商业银行推行管理会计的对策及建议。

　　（一）改革组织机构，改进管理模式。

　　目前商业银行“一级法人、分级管理”的体制依然是管理体系的主流，短期内需强化一级分行的条线管理职能，按条线对所辖分支机构的业务、产品进行统一的专业化和精细化管理。在成本和风险分摊的基础上建立起银行分部门、分产品、分客户的的管理机制。

　　完善管理会计所需信息的搜集、报告和检查制度，将管理会计信息与分级管理体制和利益协调机制相结合，建立以管理会计信息为基础的激励约束机制，以更好地发挥管理会计在我国商业银行经营管理中的职能。

　　（二）建立科学的成本核算体系。

　　科学的成本核算体系是推行管理会计的关键，因为它既是预算管理体系的基础，也是对部门、产品、客户、货币的效益进行分析的基础，成本核算体系的建立要与管理体制相适应。商业银行可以根据经营管理的特点和自身的管理要求，借鉴工商业的成本核算方法，运用计算机技术，建立起自己的分部门、分产品、分客户、分货币的成本核算体系，实现同源数据下的按多种分类标准进行的成本核算。

　　（三）建立合理的产品定价机制。

　　产品定价的目的是为商业银行创造价值，而价值创造首先要弥补过程中的成本耗费，这必然要求以成熟的成本核算和成本管理为前提。因此，要做到合理定价，就需要正确确定商业银行产品的成本，需要应用成本性态分析、作业成本制、本量利分析、责任会计制度等管理会计手段和方法，构建基于市场收益率曲线的内部资金转移体系，配合资金转移定价机制，按照成本-风险-收益匹配原则，发挥定价模型对业务经营的引导作用，建立以价值创造为目的产品定价机制。

　　（四）提高银行数据信息质量，建立完善的管理会计系统。

　　要建立完善的银行管理会计系统，不仅需要数据仓库作技术上的支持，而且还需要改进银行数据信息质量。

　　（五）合理界定成本主体，建立科学的成本分摊体系，实行全面成本管理。

　　正确定义各责任中心，可分为网点类、经营类、服务类、管理类，根据责任中心类型确定相应成本分解方法、流程及动因；界定客户维度成本范畴及计量细度。

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