关于大企业税务风险管理的论文
在大型企业中，关于税务风险管理很重要，有哪些相关论文？下面是小编为你整理的大企业税务风险管理相关论文篇，希望对你有帮助。
大企业税务风险管理相关论文篇1
大企业税收风险管理中存在的问题
在税收管理中，由于大企业具有组织结构庞大，信息系统应用率高，税收业务相对复杂，税收筹划意识强等特点，税收管理的难度相对较大。作者结合工作实践，针对提出改进建议。
当前大企业税收风险管理中存在的问题
企业税务风险理念不够牢固。企业高层对税务风险的态度、风险偏好潜移默化地影响企业税收策略的制定、税收风险的重视程度和应对态度。有的大企业对税收风险管理理念不够重视，只注重企业的产供销、财务分析核算、利润指标实现，忽视了税收风险对企业可能产生的重大影响，没有把税收风险管理纳入到企业生产经营全过程，容易造成企业实际经营与税务核算、税务风险管理两张皮的问题。
企业税务内控机制不够健全。企业的税务内部控制机制是监控税收风险的“防火墙”，虽然国家税务总局早在2009年就下发了《大企业税务风险管理指引(试行)》，但根据2014年山东省泰安市国税局对5家大企业税务内部控制制度现状的调查发现，大企业税务内部控制制度建设情况并不乐观。有的企业从根本上未建立税务风险内部控制制度;有的企业税务内部控制制度不规范，税务管理机构设置不科学;大多数企业没有定期开展税务风险分析与评估，只是根据税务机关的风险提示被动应对;有的企业即便是定期开展税收风险分析评估，控制措施的设定、监督和改进举措也欠规范。
企业税收筹划过于复杂隐蔽。大企业基于股东利益最大化的要求，税收筹划力度较大。有的企业雇用知名会计师、税务师事务所等中介机构刻意包装、制造出极其复杂的税收筹划，通过集团控制、关联交易、合并分立等，人为增加组织架构的复杂性、价值链的冗长性和业务流程的繁琐性，有的甚至制造与实际执行的功能、承担的风险和拥有的资产不一致的中间体，其中筹划目的和具体细节以商业秘密为由拒绝向税务机关披露，造成企业规模、利润水平和占用的社会公共资源与缴纳的税款极不相称。
税务机关风险管理不够到位。在数据采集利用方面，系统内现有存量数据尚未得到充分利用，对企业动态数据采集不够及时，与第三方数据交换机制尚未健全。在风险分析评估方面，预警指标重点不够突出，风险评估模型不够丰富，特别是缺乏行业性、地域性大企业风险评估模板。在风险应对方面，差异化的应对举措划分不够细致，落实不够有力，靠经验管理、拍脑袋决策的现象依然存在，有的甚至由于大企业影响力、收入压力等的存在，采取变通的方式，使应对措施的效果大打折扣。
税务机关管理资源存在掣肘。大企业管理部门与具体税种管理部门在衔接上存在掣肘，大企业遇到的增值税问题需要请示货物和劳务税管理部门，遇到的企业所得税问题需要请示所得税管理部门，大企业管理部门在中间更像是“二传手”，对许多风险问题不能直接定论。大企业风险管理人才缺乏，有的地方甚至是一人兼数岗，导致很多工作的落实绩效不高，与大企业风险管理日益凸显的重要地位不相适应。
现行法律法规规范不够透明。现行税法层级较低，权威性受到挑战，到目前为止，尚未出台专门针对大企业税收管理的法律法规;文件缺乏可操作性，部分文件描述模棱两可，在不同级次税务机关之间、同一级次税务机关的不同部门之间、税务机关和大企业之间，容易产生不同的认识和理解，造成有的大企业在不同区域的'分支机构采取不同的口径处理同一税务事项。
提升大企业税收风险管理绩效的几点建议
夯实常态化风险管理理念。加强宣传教育，通过理论宣传与案例研讨相结合的方式，积极向大企业高层灌输税务风险管理理念的重要意义，让企业从战略层面提升对税务风险理念的重视程度。注重形式与内容的衔接，把税收风险管理理念贯穿到企业生产经营全过程、各环节，体现到企业的各类战略决策、经营决策和财务决策中，以风险管理理念的常态化保障企业决策的科学化。
建立规范的内控制度。引导企业落实好《大企业税务风险管理指引(试行)》，筑牢税务风险“防火墙”。围绕控制环境、税务风险识别和分析评估、税务风险控制活动、信息与沟通、监督与改进五要素，建立税务风险内控制度体系，使税务内控和财务内控以及其他内控体系相协调。定期开展税务风险分析评估，突出合并、重组、重大投资项目、经营模式改变等重要控制点，制定诸如开展税务尽职调查和税务合规性复核等对应控制方式。引入第三方开展阶段性税务风险内控评审，对评估发现的问题和漏洞，及时加以改进，切实纠正控制运行偏差。
培养合作型税企关系。税务机关需要设计与大企业的合作遵从模型，与大企业建立互相尊重、互负责任的新型合作关系。一方面，税务机关应向大企业董事会成员和公司高层提供治理指导，以鼓励大企业主动披露纳税风险。建立快速响应机制，积极回应纳税人诉求，对重大事项积极探讨事先裁定等举措，给予大企业以持续发展的税收政策确定性。另一方面，大企业应主动就发生的重大涉税事项向税务机关报告，及时披露税收筹划的有关细节和详尽数据，与税务机关共同判定是否有合理的商业目的和经营实质，预先化解潜在的税收风险。
开展全流程风险应对。建立一体化风险管理模式，按照标准化流程，深入开展风险管理工作。加大外围数据信息的采集利用，深入开展现实和潜在风险点的查找、识别。建立完善分事项、分行业工作指引，为大企业管理提供借鉴和参考。丰富预警分析指标，科学测算预警值，提高风险评估的可靠性和准确率。加大差异化风险应对举措落实力度，让有限的资源用在刀刃上，促进税收提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查和税务稽查工作的高效开展。
建立高效的管理团队。夯实大企业管理部门的实体地位，建议在有条件的市、县局成立实体化的大企业税务管理局。明晰大企业管理部门和其他税种、税源管理部门的权责划分，对大企业涉及的税种管理事项可以交由大企业管理部门直接负责，税种管理部门提供业务指导。加大专业化团队建设力度，在吸纳系统内注册会计师、注册税务师加入大企业管理团队的同时，积极开展审计、经济管理、反避税、信息应用等知识培训，促进专业化人才培养。
健全法律法规。加快税收立法进程，进一步规范税收执法。促进税收征管法早日得以修订完善，适时增补税收风险管理的有关内容。提升现行规范性文件的解读、解释级次，保持规范性文件的严肃性和可操作性，确保规范性文件执行口径一致。在恪守法定、公平、公正、效率、中性等原则的基础上，针对大企业诉求，研究出台一批新政策，确保大企业管理做到有章可循、有规可依。
大企业税务风险管理相关论文篇2
论大型企业税务风险管理存在的问题及改进措施
本文考虑到大型企业具有规模大、 内部组织结构复杂、 生产经营具有一定分散性等特点对其目前在税务管理方面所存在的问题进行了讨论，首先文章指出了目前我国大型企业税务风险管理所存在的问题，然后对这些问题进行了原因分析，最后提出了一些改进措施以提高大型企业税务风险管理质量。
一、 现阶段我国大型企业税务风险管理问题所在
(一)企业日常经营管理和会计业务处理过程中所存在的税务风险管理问题。
相当一部分大型企业日常所产生的税务风险管理问题很少来自做假账或账面差错， 更多的是工作人员在进行业务处理过程中把关不严进而产生的风险。举个例子， 大型企业在日常生产经营过程中购买燃煤时往往是批量进货， 在账务处理过程中一旦接收到虚假发票企业补税就是一个棘手的问题。
(二)企业税收筹划过度所造成的税务风险管理问题。
为了能够尽可能地少缴税， 有相当一部分企业在行业潜规则的影响下开展会计活动和税收筹划工作，钻政策的漏洞，主动制造税务管理风险。举个例子，一些外资银行为了能够避税，自身账簿凭证不按照要求装订成册，采取以限额扣除费用挤占非限额项目、 在各项费用中加入超行业标准发放的福利以及对会议费提前计提等形式过度进行税收筹划，进而造成税务风险的发生。
(三)企业税务信息数据失真所造成的税务风险管理问题。
目前，我国一些大型企业税务信息数据存在着一定的不透明性， 税务部门难以对这些企业会计核算系统进行备案， 对于这些企业税务真实情况税务部门无法进行深入了解和掌握。举个例子， 某企业在进行税务信息管理过程中以消除税务管理漏洞， 保证各项资源处于适时、 有效、 节约、 配比的运行模式为由实行 ERP 系统。但是在税务部门对其检查过程中发现虽然实行了 ERP 系统， 但是并不是全部，而是针对某些环节，在成本环节方面仍然采用人工处理的方式开展业务。
二、 我国大型企业税务风险管理问题原因分析
(一)管理层没有给予税务风险管理足够的重视。
有相当一部分大型企业的管理层没有给予税务风险管理工作一定的重视，也不主动去学习税务相关政策和知识， 认为税务风险管理工作仅仅是财务部门的工作， 只要能够应付税务机关的检查就可以了。同时，管理层也没有积极向各个下属部门传达、 贯彻税务风险管理的重要性，使得一些部门不积极配合财务部门税务风险管理工作，间接增加了税务风险管理工作的难度。
(二)税务风险管理执行程序有待完善。
首先，事前缺乏详细的计划。每个大型企业都具有自己的特点，所涉及的政策也有一定的差别，不能一概而论。但是一些企业在开展税务风险管理过程中没有根据企业自身实际情况选择科学、合理的管理方法，照搬照抄其他企业成功方法现象较为普遍，难以起到控制和防范税务风险的作用;其次，事中内部控制有待完善。由于大型企业所涉及的业务范围较广，分公司财务在开展风险管理工作过程中内部管理观念和方式难免会存在分歧，经常会出现“各扫门前雪” 的情况发生，出现问题也很难落实到具体部门和个人; 最后，事后，各个部门缺乏足够的沟通和交流。
(三)没有建立专门的税务风险管理部门。
有很多大型企业都没有建立健全自身内部的税务管理机构、 部门或专业岗位， 一些企业的税务风险管理工作是由财务部门工作人员兼职负责的， 有的则是通过外聘的形式， 安排一些机构代理企业税务相关工作。同时，在对企业涉税业务人员培训方面力度也不够，不仅没有定期组织涉税人员去学习纳税申报、 发票缴销、 税务自查和税务评估等外部涉税工作以及国家出台的最新法律法规， 而且也没有采取措施提高涉税人员的工作积极性， 这样不利于税务风险管理工作的顺利开展。
三、 对于大型企业税务风险管理的一些建议
(一)树立正确的税务风险管理意识。
首先， 大型企业的管理层应当给予税务风险管理工作一定的重视， 不仅要主动去学习税务相关政策和知识， 而且还要转变应付税务机关的检查的错误思想， 定期下到财务部门中去了解和掌握企业税务风险管理工作情况，帮助财务部门克服困难; 其次， 管理层还应当采取多样化宣传方式积极向各个下属部门传达、 贯彻税务风险管理的重要性， 使各个部门能够积极配合财务部门税务风险管理工作， 对于一些不配合财务部门税务风险管理工作的人员要给予一定惩罚， 使其对风险的认识从一次性的“突发事件"转变为一种企业生产经营中的"常态"现象，纳入企业日常经营管理常态性工作中去。
(二)完善税务风险管理程序。
首先， 要有针对性的对税务风险管理进行筹划。企业不能照搬照抄其他企业税务风险管理成功案例，但可以借鉴一些适用于企业税务风险管理工作的经验方法，开会讨论通过后再运用; 其次，完善事中内部控制。鉴于大型企业所涉及的业务范围较广，企业应当对旗下的分公司进行归类， 统一内部管理观念和方式，相互学习税务风险管理问题处理办法。
(三) 建立专门的税务风险管理部门。
大型企业应当建立并完善自身税务风险管理部门，安排专职人员负责涉税工作，将财务人员剥离出来摒弃兼职情况，要实现不相容岗位分离，给予每个工作人员一定的权限，明确各个岗位责任。同时，还要加大对企业涉税业务人员培训方面力度，定期组织涉税人员去学习纳税申报、发票缴销、税务自查和税务评估等外部涉税工作以及国家出台的最新法律法规，为税务风险管理工作奠定坚实的基础。
大企业税务风险管理相关论文篇3
对大企业税务风险管理现状的思考
摘要：2009年以来，各地税务机关大力开展以风险管理为导向的大企业税收专业化管理和服务工作，某市国税局紧紧围绕总局、省局税源专业化管理工作部署，采取团队化运作、项目化管理的方式，密切税企合作，改进管理方式，发现问题，解决问题，有力推进了大企业专业化风险管理的进程。
一、某市大企业税收风险管理主要做法
1.成立专业化风险管理团队，建立大企业税务风险控制中枢
大企业经营范围广泛，涉税事项复杂，对税收管理与服务的要求高。某市通过遴选的方式，在全市国税系统选调12名人员，组建市风险监控中心，负责任务的整合、分发，起到风险管理中枢的作用。成立情报管理、风险分析识别和风险应对管理三个紧密型团队，明确各团队的岗位职责，在县局把情报管理、风险识别、风险应对管理由征管科扎口管理。
2.成立专业化风险应对分局，构建大企业风险应对系统
大企业作为重点税源户的典型部分，其税务风险天然地与其他重点税源户有着很大的相似性和关联性，某市设立风险应对实施分局，专门负责专业化风险管理团队下发的典型户应对、行业解剖性应对和重大风险应对，形成典型案例分析报告和行业性应对指南，并承担重点税源户的应对实施管理。在县局通过职责调整，组建2个专业化应对分局，分别负责重点税源企业和中小企业的风险应对;在市区分局组建3-4个税源专业化应对科，以此形成网状结构系统，全方位锁定大企业税务风险。
3.成立重点税源管理机构，扁平化实施大企业风险管理
在属地管理模式下，总局、省局、市局、县(分)局均对大企业实施风险管理，业务边界不清，效率低下且很容易影响纳税人的遵从度。某市国税局由国际税收管理处上收原先分散于各地管理的大企业风险管理事项，承担全市列名所有大企业的税收服务、风险分析与识别、评定审计和反避税为主的风险应对实施职责。市局大企业和国际税收管理处和省局大国处对口，对下级风险应对分局具有指导职能。明确各级大企业管理机构业务边界后，市局直接实施管理的大企业占全市税源总量60%以上。
二、大企业风险管理中存在的问题
从5年来某市对大企业风险管理的探索过程来看，笔者认为在实际管理中还存在亟待思考解决的问题。
1.人少事多矛盾突出，对大企业管理的基础薄弱
某市国税系统目前有在职干部1015人，比1994年仅增加169人，而管辖的纳税人有近70000户，比1994年增加53400户，特别是“营改增”实施以来纳税人增加7694户，大企业的户数也是连年增加，采取以往“人盯户”“以票管税”的方法越来越管不了，大企业的隐藏在巨大业务量下的细微风险很难被及时发现。
2.大企业风险管理的要求日趋提高
大企业普遍经营规模大，业务复杂，资产重组、股权投资活动频繁，产业结构呈现多层级、跨行业等特点，基层干部风险管理能力与这些大企业财务人员及其税务中介机构的财务水平差距很大，也就很难实施有效的管理，“以弱对强”越来越不好管。
3.税企双方层级管理及信息不对称
对于越来越多的大型企业，尤其是跨地区经营集团企业、股份公司、跨国税源等，不同层级的税务机关在大企业管理过程中很难取得全面的信息和类比分析数据，尤其是在对大企业分支机构实施税源管理时，基层主管税务机关普遍存在“管得着看不见、看得见管不着”现象。
三、进一步优化大企业税务管理的思考
目前，税务机关对于大企业税务风险管理的探索还处于起步阶段，大力推进以风险管理、信息管税等为主要内容的税源专业化管理是强化大企业税务风险管理的前进方向，以下几点建议，可供参考：
1.转换工作重点，建立平等互信合作的新型税企关系
将过去事后的监督检查为主的管理模式，逐步向预防和及时发现事前事中风险延伸，做到最大力度地预防风险发生，最快速地发现潜在的遵从风险，最大限度地以共赢方式解决已出现的税务风险。大企业一般内控较强、财务核算健全，纳税遵从能力较高，税务机关应依据大企业的上述特点，促进其主动提升纳税遵从度，以求从一定程度上走出税务管理人员“人少事多”的管理困境。
2.优化人力资源配置，纵向推进内部职能调整
坚持以解决大企业复杂问题为突破口，提升大企业风险管理水平。大企业税务风险管理区别于中小企业的显著特点是涉税问题的复杂性，集中体现在大企业跨国交易、税收筹划和内部交易等方面，因此建议压缩管理层级、上升管理重心、优化职能配置，合理划分大企业风险管理职能，进一步实现大企业管理的扁平化。成立针对大企业复杂问题管理的专业化应对团队，上收管理下级重点纳税人的重大复杂涉税事项。同时分级组建大企业风险管理团队，专门负责大企业的风险应对，以及时有效地预防、化解大企业税务风险。
3.以信息化管税为依托，提升大企业风险管理和纳税服务的信息化程度
建议建立全国统一的大企业风险分析识别系统，以此为平台，整合大企业的各类涉税事项，同时，强化国地税、工商等部门的联网和信息交换，通过第三方数据的信息共享机制，定期采集用水、用电、进出口等第三方情报信息，作为参考信息与大企业的涉税风险信息配合使用，各级税务机关均可在权限范围内调阅查询，切实提高大企业基础信息采集的完整性和准确率，为风险防控奠定数据基础，从而实现对大企业规范性、系统性管理。
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