2017年注册税务师考试《税法一》考前冲刺试题及答案
E.销售自产的综合利用生物柴油免征增值税
12. 下列关于软件产品的税务处理中，正确的有()。
A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税
B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税
C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税
D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税
E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或双方共有的，其收入征收增值税
13. 根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的有()。
A.饲料添加剂
B.利用工业余热生产的热水
C.农业灌溉用水
D.环氧大豆油
E.花椒油
14. 下列关于电力增值税的陈述，正确的有()。
A.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，且不得抵扣进项税额
B.供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税
C.独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向机构所在地主管税务机关申报纳税
D.供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为开具发票的当天
E.供电企业收取的电费保证金，凡逾期1年未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税
15. 按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有()。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
E.分配型增值税
16. 下列关于外贸企业出口退税的相关叙述正确的有()。
A.外贸企业一般贸易出口货物退还增值税应依据购进货物的增值税专用发票注明的进项金额和出口退税率计算
B.外贸企业办理出口退税需提供或附送的主要原始凭证有：出口货物报关单、出口收汇核销单或远期收汇证明、增值税专用发票
C.外贸企业一般贸易出口货物退还增值税应依据出口货物的销售额与出口退税率计算
D.外贸企业收购小规模纳税人的货物出口，只有在取得税务机关代开的增值税专用发票时才能出口退税
E.外贸企业收购小规模纳税人的货物出口，可凭小规模纳税人开具的增值税普通发票办理出口退税
三、计算题
1. 甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2011年9月三家企业分别发生以下业务：
(1)甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业;
(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元;
(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元。另外将上月外购价值4万元的货物发给职工作为国庆礼品;
(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元(已抵扣过进项税)，丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定;
(5)本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票;
(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。
要求：根据上述资料，计算：
<1>、本月甲企业可抵扣的进项税()万元。
A.3.57
B.4.25
C.4.3
D.3.62
<2>、甲企业应纳增值税为()万元。
A.3.86
B.3.18
C.4.54
D.3.92
<3>、丙企业应纳增值税为()万元。
A.2.25
B.2.08
C.-1.57
D.-1.12
<4>、下列关于本题说法正确的是()。
A.纳税人以委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为实际收到货款的当天
B.纳税人因进货退回从销货方收回的增值税税额，应从发生进货退回当期的进项税额中扣减
C.销售折扣可以从销售额中扣除征税
D.外购货物用于职工福利，要视同销售计算销项税
2. 某食品厂为增值税一般纳税人，主营食品生产、食品技术培训、食品设备维修等业务。2011年7月有关资料如下：
(1)接受某集团企业委托，定制特种中秋月饼，向企业集团开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。食品厂自某商场购买花生一批，取得的增值税专用发票上注明税额140000元。
(2)接受某协会委托，加工一批高档点心，协会自行采购大米、植物油等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向某协会开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
(3)接受某面点学校委托给其学员讲授食品技术培训，自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额8000元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。
(4)向某饲料制造公司销售食品生产过程中产生的玉米渣，取得含税收入13000元。
(5)当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。当月购进原材料发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具的货物运输发票。
(6)月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，其中运费成本为8000元。
(7)当月购置防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。
本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。
根据上述资料回答下列问题 。
<1>、该食品厂当月销项税额()为元。
A.463258.91
B.478991.45
C.153188.88
D.237795.58
<2>、该食品厂当月进项转出税额()元。
A.1911.15
B.1933.15
C.1869
D.3229
<3>、该食品厂当月应纳增值税()元。
A.36586.73
B.36251.45
C.44586.73
D.45946.73
<4>、下列关于本题说法正确的是()。
A.接受学校委托进行食品技术培训，自行购买书籍等发给学员的进项税是准予抵扣的
B.取得的食品培训收入不缴纳增值税，应缴纳营业税
C.购进材料取得的运费发票上注明的运费、装卸费均可以按7%的扣除率计算抵扣
D.该食品厂购进税控收款机，如果取得的是增值税普通发票，其进项税也是可以抵扣的
四、综合分析题
1. 某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2011年5月有关业务如下：
(1)销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台;销售货车32台，不含税单价3.4万元/台;销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元;
(2)国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库;购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元，取得运输单位开具的运费发票;购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付运费12000元(有运输发票)，其中建设基金1000元，装卸费2000元，运费9000元;
(3)进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元(取得了运费发票);进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元(消费税税率为12%);
(4)将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员;货车3台对外投资;捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车(消费税税率20%)，生产成本23.75万元/台(其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为35万元);
(5)将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售;
(6)销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，因购货量大该公司给予5%的优惠价销售;同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆;
(7)将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程;
(8)本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票;
(9)从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%;本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位运费150元(取得符合规定的运费结算单据);
(10)当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元;经主管税务机关核准购进税控收款机1台，取得普通发票，注明货款1258元。
(关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证;
A.B型小汽车消费税税率9%)
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
<1>、计算进口环节应纳的关税和增值税合计为()万元。
A.53.24
B.92.34
C.91.23
D.54.64
<2>、计算国内采购的可以抵扣进项税()万元。
A.158.26
B.252.27
C.275.26
D.285.56
<3>、计算A型小汽车的销项税()万元。
A.271.24
B.273.36
C.198.59
D.189.56
<4>、计算B型小汽车的销项税()万元。
A.302.36
B.345.26
C.402.13
D.403.59
<5>、计算本月应纳增值税为()万元。
A.472.56
B.454.81
C.456.26
D.512.25
<6>、关于上述业务，下列陈述不正确的是()。
A.捐赠A型号的小轿车要依法计算销项税
B.本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，需要作进项税转出处理
C.进口小轿车自用进口环节的增值税不可以抵扣内销销项税
D.折扣销售，可以按折扣后的销售额作为计税依据计算增值税销项税
【参考答案及解析】
一、单项选择题
1
[答案]：C
[解析]：选项
A.B是增值税的兼营行为;选项D是营业税的混合销售行为。
[该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核]
2
[答案]：D
[解析]：纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
[该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核]