2017税务师考试《涉税服务实务》模拟试题及答案
多项选择题
1.以下可以作为进项税额抵扣的凭证有( )。
A.增值税专用发票
B.海关完税凭证
C.公路、内河货物运输业统一发票
D.农产品收购凭证
E.国际货物运输代理业发票
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：税法规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付和负担的增值税额为进项税额，包括：
(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;
(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;
(3)购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，根据收购凭证上的买价和13%的扣除率计算;
(4)支付运输费用按7%的扣除率计算进项税额，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算进项税额抵扣。
纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。
所以，符合题意的选项是ABCD。
【该题针对“增值税的一般规定”知识点进行考核】
2.防伪税控企业发生下列( )情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。
A.减少分开票机
B.增加分开票机
C.被取消一般纳税人资格
D.被暂时停止提供增值税专用发票
E.依法注销税务登记，终止纳税义务
【正确答案】：ACE
【答案解析】：税法规定，防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。
(1)依法注销税务登记，终止纳税义务;
(2)被取消一般纳税人资格;
(3)减少分开票机。
【该题针对“代理填制增值税纳税申报表的方法”知识点进行考核】
3.以下纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务，进项税额可以抵扣的有( )。
A.某电脑公司从美国进口CPU一批，向海关缴纳进口环节的增值税
B.某商场销售电视机，支付给运输企业的运费
C.某建筑施工企业从水泥厂购进水泥一批，用于建筑施工
D.某茶叶厂从茶农手中收购了经过茶农烘干处理的茶叶一批
E.某钢材厂从小规模纳税人购入材料一批，取得税务机关虚开发票
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：选项C，外购材料用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额。
4.2009年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2009年4月收取价外费用200万，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求在当月补缴了相应的增值税款。则该企业9月5日填写《增值税纳税申报表》时，以下填表方法正确的有( )。(增值税率17%)
A.第1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”200万
B.第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万
C.第11行“销项税额”29.06万
D.第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”34万
E.第37行“本期入库查补税额”29.06万
【正确答案】：BCE
【答案解析】：由于企业收取的价外费用为200万，少计收入，税法规定，价外费用应当按含税收入处理，所以少计的不含税收入是200÷(1+17%)=170.94万元，少计的销项税额是29.06万元，应补增值税额29.06万元。税务机关进行税务检查，少计收入的项目在《增值税纳税申报表》中的填写方法是：第1行 “(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”170.94万;第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万;第11行“销项税额”29.06万;第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”29.06万;第37行“本期入库查补税额”29.06万。
【该题针对“代理填制增值税纳税申报表的方法”知识点进行考核】
5.注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有( )。
A.代理自产应税消费品纳税申报时，首先应当确定的是应税消费品适用的税目税率
B.代理委托加工应税消费品业务时，首先应当确定的是双方是否为委托加工业务
C.委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应当向主管税务机关报送代扣代缴申报表
D.代理有进出口经营权的外贸企业自营出口应税消费品的申报时，应当向主管税务机关提供“两单两票”办理免税手续
E.代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”
【正确答案】：ABE
【答案解析】：委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。注册税务师代理纳税申报时，首先确定是否属于委托加工业务，核查组成计税价格的计算，其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表，如果是受委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。
【该题针对“代理消费税纳税申报操作规范”知识点进行考核】
6.以下关于计算营业税的营业额的确定，不正确的有( )。
A.所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额
B.从事安装工程作业，无论所安装的`设备的价值是否作为安装工程产值的，营业额中均应当包括设备的价款
C.单位和个人转让购进的无形资产，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为营业额
D.单位和个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额