2016年税务师考试模拟试题
1、N公司于2008年2月20日购买M公司股票150万股，成交价格每股10元，作为可供出售金融资产;购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，2008年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额是( )万元。(假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告)
A.-266.25
B.52.5
C.-472.5
D.3.75
2、企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入( )科目。
A.公允价值变动损益
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.资本公积
3、甲企业20×7年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的购买价格为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为20万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×7年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。20×8年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。20×9年1月1日，甲企业出售该建筑物，售价为500万元。下列会计处理与该项投资性房地产无关的是( )。
A.借：投资性房地产――成本 500
贷：银行存款 500
B.借：银行存款 20
贷：营业外收入 20
C.借：公允价值变动损益 10
贷：投资性房地产――公允价值变动 10
D.借：银行存款 500
贷：其他业务收入 500
借：其他业务成本 510
贷：投资性房地产――成本 500
――公允价值变动 10
借：公允价值变动损益 10
贷：其他业务成本 10
4、甲公司2007年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为30 000万元，转换日之前"投资性房地产"科目余额为22 000万元，"投资性房地产累计折旧" 科目金额为2 000万元，则转换日该业务正确的会计处理为( )。
A.固定资产科目的入账金额为23 000万元
B.固定资产科目的入账金额为22 000万元
C.将投资性房地产累计折旧2 000万元转入固定资产
D.确认转换损益为3 000万元
5、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的损益为( )万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
6、A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为1 000万元和200万元(贷方)。转换当日该厂房的公允价值为900万元。则该资产在转换日影响损益的金额为( )万元。
A.0
B.100
C.-100
D.300
7、下列有关投资性房地产转换日的说法中，不正确的是( )。
A.投资性房地产开始自用，转换日是指房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
B.投资性房地产转换为存货，转换日为租赁期届满、企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期
C.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为与承租人签订租赁协议的日期
D.自用土地使用权停止自用，改为用于资本增值，转换日是指企业停止将该项土地使用权用于生产商品、提供劳务或经营管理且管理当局作出房地产转换决议的日期
8、甲企业将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2007年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原造价为10 000万元，已计提折旧200万元。2007年1月1日，该写字楼的公允价值为13 000万元。假设甲企业按净利润的10%计提盈余公积，所得税税率为25%。则转换日有关追溯调整的会计处理，不正确是( )。
A.借记"投资性房地产-成本"科目13 000万元
B.贷记"递延所得税资产" 科目800万元
C.贷记"利润分配-未分配利润"科目2 160万元
D.贷记"盈余公积"科目240万元
9、企业对于投资性房地产取得的租金收入，应该贷记( )科目。
A.营业外收入
B.投资收益
C.其他业务收入
D.管理费用
10、企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。2009年应该计提的折旧额为( )万元。
A.0
B.25
C.24
D.20
【答案解析】：
1、
【正确答案】：C
【答案解析】：本题分录为：
2008年2月20日：
借：可供出售金融资产--成本 1 522.5(150×10+22.5)
贷：银行存款 1 522.5
6月30日：
借：资本公积 322.5(1 522.5-150×8)
贷：可供出售金融资产--公允价值变动 322.5
9月30日：
借：银行存款 1 050(150×7)
投资收益 472.5
可供出售金融资产--公允价值变动 322.5
贷：可供出售金融资产--成本 1 522.5
资本公积 322.5
所以该可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额=-472.5(万元)
【该题针对"可供出售金融资产的核算"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：D
【答案解析】：按企业会计准则规定，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积――其他资本公积。
【该题针对"投资性房地产的转换和处置"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A为20×7年1月1日的会计处理;选项C为20×8年12月31日计提公允价值变动损益的会计处理;选项D为20×9年1月1日出售时的处理。
【该题针对"投资性房地产的转换和处置"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：B
【答案解析】：A选项，固定资产科目的入账金额为22 000万元;C选项，将投资性房地产累计折旧2 000万元转入"累计折旧"科目;D选项，转换不确认损益。会计分录如下：
借：固定资产 22 000
投资性房地产累计折旧 2 000
贷：投资性房地产 22 000
累计折旧 2 000
【该题针对"投资性房地产的转换和处置"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：A
【答案解析】：处置该项投资性房地产的会计处理：
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
借：其他业务成本 80
贷：投资性房地产-成本 70
-公允价值变动 10
同时将投资性房地产累计公允价值变动损益转到其他业务成本：
借：公允价值变动损益 10
贷：其他业务成本 10
同时，将转换时公允价值大于账面价值的差额，确认的资本公积转到其他业务成本：
借：资本公积-其他资本公积 10
贷：其他业务成本 10
通过上面的账务处理可以得出，影响损益的金额=100-80-10+10+10=30(万元)，所以正确答案是A。
【该题针对"投资性房地产的转换和处置"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：B
【答案解析】：转换日应做的账务处理为：
借：固定资产 900
投资性房地产--公允价值变动 200
贷：投资性房地产--成本 1 000
公允价值变动损益 100
对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理。
【该题针对"投资性房地产的转换和处置"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：C
【答案解析】：作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日。租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期。
【该题针对"投资性房地产的转换和处置"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：B
【答案解析】：会计分录为：
借：投资性房地产-成本 13 000
投资性房地产累计折旧 200
贷：投资性房地产-写字楼 10 000
递延所得税负债 (3 200×25%)800
利润分配-未分配利润 (3 200×75%×90%)2 160
盈余公积 (3 200×75%×10%)240
【该题针对"投资性房地产的转换和处置"知识点进行考核】
9、
【正确答案】：C
【答案解析】：企业取得投资性房地产的租金收入，应该计入到其他业务收入。
【该题针对"投资性房地产的后续计量"知识点进行考核】
10、
【正确答案】：A
【答案解析】：采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。
【该题针对"投资性房地产的后续计量"知识点进行考核】
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