2016年税务师《税法一》考前模拟试题及答案

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　　一、单项选择题

2016年税务师《税法一》考前模拟试题及答案

　　1.以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税及教育费附加的依据的是( )。

　　A.补缴的消费税税款

　　B.因漏缴营业税而缴纳的滞纳金

　　C.因漏缴营业税而缴纳的罚款

　　D.进口货物缴纳的增值税税款

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人违反“三税”规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。城建税进口不征，出口不退。

　　2.根据规定，现行教育费附加的征收率为( )。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.5%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】现行教育费附加的征收率为3%。

　　3.根据现行规定，关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是( )。

　　A.对海关进口产品征收的增值税.消费税和营业税，应征收城建税

　　B.对“三税”实行先征后返.先征后退.即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

　　C.对出口产品退还增值税.消费税的，可以同时退还已征的城建税

　　D.对因减免税而需要进行增值税.消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加;对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。

　　4.下列项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。

　　A.中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税

　　B.个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金

　　C.个人独资企业偷税被处的增值税罚款

　　D.外资商场偷逃的增值税税金

　　【正确答案】D

　　【答案解析】城建税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税、营业税。滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;但外资商场偷逃的增值税税金是应该计征城建税的。 2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及附加(今年教材新调整内容，注意掌握);进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。

　　5.关于教育费附加的规定，下列表述正确的是( )。

　　A.对出口产品退还增值税.消费税的，不退还己征的教育费附加

　　B.对海关进口的产品征收增值税.消费税，同时征收教育费附加

　　C.自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加

　　D.对下岗人员从事建筑业的，其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加;选项C，自2004年1月1日起对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加;选项D，对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、氧吧、网吧外)的，其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

　　6.某企业地处市区，2012年5月被税务机关查补增值税90000元.消费税50000元.所得税60000元;还被加收滞纳金40000元.被处罚款80000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。

　　A.10000

　　B.14000

　　C.16000

　　D.20000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核城建税和教育费附加的计算的知识点。城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。

　　该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(90000+50000)×(7%+3%)=14000(元)

　　二、多项选择题

　　1.根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有( )。

　　A.海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加

　　B.对于减免增值税.消费税.营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加

　　C.出口产品退还增值税.消费税的，同时退还已经征收的教育费附加

　　D.对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业.娱乐业以及广告业.桑拿.按摩.网吧.氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加

　　E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳教育费附加

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的教育费附加;流动经营无固定纳税地点的单位和个人，需要在缴纳三税的同时，缴纳教育费附加。

　　2.根据相关规定，下列属于城市维护建设税的特点的有( )。

　　A.税款专款专用，具有受益税性质

　　B.实行从量定额征收

　　C.征收范围广

　　D.属于一种附加税

　　E.根据城建规模设计税率

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】城建税实行地区差别比例税率。

　　3.根据现行规定，下列关于城市维护建设税的说法中正确的有( )。

　　A.海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建没税

　　B.对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税可同时退库

　　C.对增值税.消费税.营业税“三税”实行先征后返.先征后退.即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还

　　D.对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业.娱乐业以及广告业.桑拿.按摩.网吧.氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税

　　E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】城建税进口不征，出口不退;对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税;流动经营无固定纳税地点的单位和个人，三税缴纳地就地缴纳城市维护建设税。

　　4.位于县城的某化妆品生产企业(一般纳税人)委托位于市区的一家加工厂(一般纳税人)为其加工化妆品，化妆品生产企业提供的原材料价值为100000元，受托方收取加工费50000元，以上价格均为不含税价格，则下列说法正确的有( )。

　　A.受托方应缴纳的城建税为595元

　　B.受托方应缴纳的城建税为4500元

　　C.受托方应代收代缴的教育费附加为1928.57元

　　D.受托方应代收代缴的城建税为4500元

　　E.受托方代收代缴城建税时应适用5%的税率

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】受托方提供加工劳务，应纳城建税=50000×17%×7%=595(元);受托方代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算，应代收代缴委托方应纳的城建税=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);应代收代缴委托方应纳的教育费附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)

　　5.北京某公司在深圳转让某县城的一处房产，购进价52万元，转让价65万元，则关于城建税下列说法正确的有( )。

　　A.城建税在深圳某县缴纳

　　B.城建税在北京缴纳

　　C.城建税适用深圳县城的税率

　　D.应缴纳城建税为0.0325万元

　　E.纳税地点由纳税人自己选择

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地;税率适用不动产所在地的税率。应缴纳城建税=(65-52)×5%×5%=0.0325(万元)。

　　6.市区某制药厂为一般纳税人，2012年10月经营缴纳增值税130万元，补缴上月漏缴的增值税55.8万元;本月又转让一项药剂生产技术，收取款项50万元。则下列说法正确的是( )。

　　A.本月经营应缴纳城建税9.1万

　　B.本月应缴纳城建税9.28万元

　　C.本月应补缴城建税3.91万元