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2017税务师考试《财务与会计》精选测试题及答案
精选测试题一：
1.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司于2014年12月以一项非专利技术换入乙公司的一批原材料。交换日甲 公司非专利技术的账面价值为200万元，公允价值为250万元，增值税税额15万元。乙公司用于交换的该批原材料成本为200万元，公允价值为220万 元，增值税税额37.40万元。交换日乙公司另向甲公司支付补价7.6万元。乙公司为换入非专利技术发生相关费用1万元。该项资产交换具有商业实质。不考 虑其他因素，甲公司换入原材料的入账价值为( )万元。
A.227.5B.200C.220D.228.5
2.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年6月20日，购入D材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300万 元，增值税税额51万元。取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为10万元，增值税进项税额为1.1万元。6月25日，E产品生产过程中领用了上述购 买的全部D材料，另发生加工费40万元，包装费用5万元，发生超定额废品损失2万元。E产品当月加工完毕，并验收入库。则E产品入账价值为( )万元。
A.351B.354.3C.352.3D.353
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料500公斤，收到的增值税专用发票上注明价款1000万元，增值税税 额为170万元，包装费3万元，途中保险费用2万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为495公斤，运输途中发生合理损耗5公斤。甲公司该批原材料的实 际单位成本为( )万元。
A.2.03B.2.04C.2.05D.2.06
4在制造业中，对于不能替代使用的存货，为特定项目专门采购或制造的存货，通常采用的是( )确定发出存货的成本。
A.先进先出法
B.移动加权平均法
C.个别计价法
D.月末一次加权平均法
5.A公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元;A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月 为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，A公司完成生产并入库A产成 品2000台，销售A产成品2400台。当月末A公司库存A产成品数量为600台，无在产品。A公司采用月末一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。 不考虑其他因素的影响，A公司当月发出A产品的成本为( )万元。
A.23700B.18960C.19200D.24000
6.大河公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2014年12月月初甲产品的数量为200个，账面余额为50000元;本月5日和 25日分别完工入库甲产品300个和600个，单位成本分别为254元和258元;本月10日和28日分别销售产品280个和200个。则大河公司12月 因销售甲产品而应结转的成本总额为( )元。
A.70672B.121152C.123120D.121972
7.甲商场为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货采用售价金额法进行核算。该商场2015年2月月初库存日用百货的进货成本为 24万元，售价为32万元，本期购入日用百货的进货成本为216万元，售价为288万元，本期销售收入为272万元。则该商场2015年2月已销日用百货 的实际成本为( )万元。
A.68B.242.08C.204D.255
8.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年9月20日甲公司与乙公司签订一项资产交换协议。协议约定，甲 公司以一项可供出售金融资产换入乙公司的一批存货。资产交换日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为600万元(成本500万元，公允价值变动100 万元)，公允价值为800万元;乙公司换出存货的账面价值为600万元，公允价值为800万元(不含增值税)，甲公司另支付补价136万元。假定该项非货 币性资产交换具有商业实质。则交换日，甲公司换出可供出售金融资产应确认的投资收益金额为( )万元。
A.200B.300C.336D.436
9.甲公司销售商品时，领用不单独计价的包装物，其计划成本为1200万元，成本差异率为0.3%，则甲公司应进行的会计处理为( )。
A.借：销售费用 1200
贷：周转材料——包装物 1200
B.借：其他业务成本 1200
贷：周转材料——包装物 1200
C.借：销售费用 1203.6
贷：周转材料——包装物 1200
材料成本差异 3.6
D.借：其他业务成本 1203.6
贷：周转材料——包装物 1200
材料成本差异 3.6
10.企业盘盈的存货，报经批准后，应转入( )科目。
A.营业外收入
B.管理费用
C.资产减值损失
D.营业外支出
11.黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，对原材料采用实际成本进行核算。2015年4月1日，黄河公司与长江公司签订协 议，委托长江公司加工一批应税消费品。黄河公司于当日发出A材料，实际成本为240万元，黄河公司收回后的应税消费品准备直接对外出售(以不高于受托方的 计税价格出售)。4月30日，黄河公司收回长江公司加工的应税消费品并验收入库。黄河公司根据长江公司开具的增值税专用发票向长江公司支付加工费12万 元，增值税税额2.04万元，另支付消费税税额28万元。假定不考虑其他因素，黄河公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。
A.252B.254.04C.280D.282.04
12.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月领用的材料如下：基本生产车间领用5000元，辅助生产车间领用2000元， 车间管理部门领用1000元，行政管理部门领用500元，月终计算出的材料成本差异率为-2%。则下列相关会计处理中正确的是(
)。
A.借方结转“材料成本差异”的金额为170元
B.贷方结转“材料成本差异”的金额为170元
C.借方记入“管理费用”的金额为30元
D.借方记入“生产成本”的金额为160元
多选题
1.下列各项费用应当在发生时计入存货成本的有( )。
A.非正常消耗的制造费用
B.生产过程中为达到下一生产阶段所必须的仓储费用
C.采购过程中的保险费
D.为特定客户设计产品所发生的设计费用
E.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出
2.下列会计处理中，正确的有( )。
A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品的成本
B.因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员的差旅费应计入原材料成本
C.非常原因造成的存货净损失计入营业外支出
D.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
E.商品流通企业采购商品过程中发生的进货费用应计入采购存货的成本
3.下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有( )。
A.只要非货币性资产交换具有商业实质，就应当以公允价值模式进行计量
B.若换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，则该非货币性资产交换具有商业实质
C.若换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换具有商业实质
D.在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质
E.换出资产的未来现金流量在风险、时间、金额方面与换入资产相同时，则该交换具有商业实质
4.下列各项情况中，表明存货的可变现净值为零的情况有( )。
A.已霉烂变质的存货
B.该存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望
C.生产中已不再需要，并且无使用价值和转让价值的存货
D.已到期且无转让价值的存货
E.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
5.下列关于原材料采购过程中短缺和毁损的处理中，正确的有( )。
A.定额内非合理的途中损耗，计入材料的采购成本
B.由供货单位、运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的，将其损失转入“应付账款”或“其他应收款”科目
C.由自然灾害造成的损失，应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，转入“营业外支出”科目
D.由管理原因导致的无法收回的其他损失，报经批准后，将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
E.短缺和毁损的材料所负担的增值税税额和准予抵扣的消费税税额应自“应交税费——应交增值税(进项税额)”和“应交税费——应交消费税”科目随同“在途物资”科目转入相对应科目
6.下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有( )。
A.外来原始凭证
B.生产成本资料
C.生产预算资料
D.生产成本账簿记录
E.销售存货的合同价格
7.A公司期初库存材料10吨，计划成本为17800元，材料成本差异为250元;本月购进材料10吨，实际成本为17600元，本月发出材料15吨。下列说法中，正确的有( )。
A.本月购进材料入账的计划成本为17800元
B.本月材料成本差异率为0.14%
C.本月发出材料应负担的成本差异为37.38元
D.本月发出材料的实际成本为26737.38元
E.本月结存材料的计划成本为8900元，材料成本差异为15.88元
8.下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，正确的有(
)。
A.没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础
B.用于出售的材料，应当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础
C.为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的一般市场价格作为其可变现净值的计算基础
D.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货应当以一般市场价格作为其可变现净值的计算基础
E.持有的专门用于生产销售合同所规定的商品的原材料，如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则应以其生产的商品的市场价格作为其可变净现值的计算基础
9.下列项目中，属于非货币性资产交换的有( )。
A.以一项公允价值为110万元的土地使用权交换一项公允价值为130万元的长期股权投资，并支付补价20万元
B.以一项公允价值为500万元的固定资产交换一项准备持有至到期的债券投资，并且收到补价100万元
C.以一批公允价值为500万元(含税价)的存货换入一项无形资产，同时收到补价150万元
D.以一项公允价值为300万元的投资性房地产交换了一项账面价值为200万元的固定资产，且收到补价为75万元
E.以一项公允价值为175万元的长期股权投资交换了一批公允价值为200万元的存货，且支付补价25万元
10.下列各项关于周转材料的相关会计处理中，正确的有( )。
A.企业销售产品时，领用不单独计价的包装物，应按其成本确认销售费用
B.出租包装物时，按包装物的账面价值结转其他业务成本
C.出租包装物收取的租金，确认为其他业务收入
D.出借包装物收取的押金，确认为其他业务收入
E.出租包装物收回后，不能继续使用而报废，收回的残料价值确认为营业外收入
参考答案
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】甲公司换入原材料的入账价值=250+15-37.4-7.6=220(万元)。
2.
【答案】D
【解析】E产品的入账价值=300+10+40+5-2=353(万元)。
3.
【答案】A
【解析】原材料的实际总成本=1000+3+2=1005(万元)，该批原材料的实际单位成本=1005÷495=2.03(万元)。
4.
【答案】C
【解析】对于不能替代使用的存货，为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。
5.
【答案】B
【解析】A产品本月的加权平均成本=(8000+600+15400-300)/(1000+2000)=7.9(万元)，当月发出A产品的成本=7.9×2400=18960(万元)。
6.
【答案】D
【解析】12月5日甲产品单位成本=(50000+300×254)/(200+300)=252.4(元)，10日销售甲产品的成本=280×252.4=70672(元)，25日甲产品单位成本=(50000+300×254-70672
+600×258)/(200+300-280+600)=256.50(元)，28日销售产品的成本=256.5×200=51300(元)，12月份因销售甲产品应结转的成本总额=70672+51300=121972(元)。
7.
【答案】C
【解析】2015年2月该商场日用百货的进销差价率=[(32-24)+(288-216)]÷(32+288)×100%=25%，该商场已销日用百货的实际成本=272×(1-25%)=204(万元)。
8.
【答案】B
【解析】甲公司换出可供出售金融资产应确认的投资收益=800-(500+100)+100=300(万元)，选项B正确。
9.
【答案】C
【解析】企业销售产品时，领用不单独计价的包装物，按计划成本结转“周转材料——包装物”，同时结转应分摊的成本差异，选项C正确。
10.
【答案】B
【解析】企业盘盈的存货，报经批准后应转入“管理费用”科目。
11.
【答案】C
【解析】委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本，黄河公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。
12.
【答案】A
【解析】发出材料负担的节约差异，应当从借方转出，即应当借方登记材料成本差异的金额为170元 [(5000+2000+1000+500)×2%]，选项B错误;车间管理部门领用的材料金额应该计入制造费用中，不应计入管理费用，行政管理部门领用 的原材料计入管理费用贷方的金额为10元(500×2%)，选项C错误;基本生产车间领用5000元，辅助生产车间领用2000元，两者合计7000元， 则计入生产成本贷方的金额为140元(7000×2%)，选项D错误。
二、多项选择题
1.
【答案】BCD
【解析】企业发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用不应计入存货成本，选项
A错误;不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出不能计入存货成本，选项E错误。
2.
【答案】ACE
【解析】因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员的差旅费应计入管理费用，选项B错误;对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，冲减当期的主营业务成本或其他业务成本，选项D错误。
3.
【答案】BCD
【解析】非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，换出资产公允价值与其账面价值 的差额计入当期损益：(1)该项交换具有商业实质;(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量，选项A错误;若换出资产的未来现金流量在风险、时 间和金额方面与换入资产相同，则该交换不具有商业实质，选项E错误。
4.
【答案】ACD
【解析】选项B和E证明存货可变现净值低于成本，但并不能说明其可变现净值为零。
5.
【答案】BCD
【解析】定额内合理的途中损耗，计入材料的采购成本，选项A错误;合理损耗所负担的增值税额和准予抵扣的消费税额可以抵扣，不能随同“在途物资”科目转入相对应科目，选项E错误。
6.
【答案】ABD
【解析】选项C，生产成本预算资料属于预算行为，不属于实际发生的成本，不能作为存货成本确凿证据;选项E，销售存货的合同价格，与存货成本无关。
7.
【答案】ABCD
【解析】本月收入材料成本差异总额=17600-17800=-200(元)，A公司该材料本月材料成本差异率= (250-200)∕(17800+17800)×100%=0.14%(超支差异)，本月发出材料应负担的成本差 异=17800÷10×15×0.14%=37.38(元)，发出材料的实际成本=17800÷10×15+37.38=26737.38(元)，本月结 存材料的计划成本=17800÷10×(10+10-15)=8900(元)，材料成本差异=250-200-37.38=12.62(元)，选项A、 B、C和D正确，选项E错误。
8.
【答案】ABD
【解析】为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础，选项C不正确;持有的专门用于生产销售合同所 规定的商品的原材料，如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则仍以其生产的商品的合同价格作为其可变净现值的计算基础，选项E不正确。
9.
【答案】AE
【解析】选项A，20÷(110+20)×100%=15.38%<25%，属于非货币性资产交换;选项b，准备持有至到期的债券投资属>25%，不属于非货币性资产交换;选项 D，75÷300×100%=25%，不属于非货币性资产交换;选项E，25÷200×100%=12.5%<25%,属于非货币性资产交换。
10.
【答案】ABC
【解析】出借包装物收取的押金，应确认为“其他应付款”，选项D错误;出租包装物收回后，不能继续使用而报废，收回的残料价值应冲减“其他业务成本”，选项E错误。
精选测试题二：
1.某投资中心投资额为10000元，剩余收益2000元，该企业预期最低投资报酬率为8%。则该投资中心的投资利润率为( )。
A.8% B.28% C.20% D.25%
答案：B
解析：剩余收益=利润-投资额×最低投资报酬率，所以利润=2000+10000×8%=2800，投资利润率=利润/投资额=2800/10000=28%。
2.下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是( )。
A.成本下降利润增加 B.所得税税率下降
C.用抵押借款购房 D.宣布并支付股利
答案：A
解析：已获利息倍数=息税前利润/利息费用，选项BD与已获利息倍数的计算无关，选项C会使利息费用增加，从而使已获利息倍数下降。
3.某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产余额70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1。则年末存货余额为( )万元。
A、70 B.45 C.35 D.15
答案：C
解析：流动比率/速动比率=流动资产/(流动资产-存货)=2/1=2，流动资产=70万元，即70/(70-存货)=2，则存货=35万元。
4.ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为5元，权益乘数为4,资产净利率为40%(资产按年末数计算)，则该公司的每股收益为( )。
A.6 B.2.5 C.4 D.8
答案：D
解析：本题的考核点是财务分析。解此题的关键在于知道每股收益、每股净资产和净资产收益率的关系。每股收益=(净利润-优先股股息)/年末普通股总数= =每股净资产×净资产收益率=每股净资产×资产净利率×权益乘数=5×40%×4=8。
5.计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指( )。
A.利润总额 B.息税前利润 C.净利润 D.净利润-普通股股利
答案：C
解析：盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润，盈余是指净利润。
6.某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本年度比上年度的销售收入增加了( )。
A.80万元 B.180万元 C.320万元 D.360万元
答案：D
解析：流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转次数分别为6次(360/60)和8次(360/45)，销售收入分别为600万元(6×100)和960万元(120×8)，则本年度比上年度的销售收入增加了360(960-600)万元。
7.年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为()。
A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%
答案：A
解析：总资产报酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。
1.既具有抵税效应，又能带来杠杆利益的筹资方式是( )
A.发行债券 B.发行优先股 C.发行普通股 D.使用内部留存
【答案】 A
【解析】 负债筹资的利息在税前计入成本，具有抵税作用，同时若能使全部资本收益率大于借款利率亦能带来杠杆利益，长期借款和债券均有这种属性;优先股只有杠杆效应，没有抵税作用;普通股既无杠杆效应也没有抵税作用。
2.某公司股票目前发放的股利为每股2元，股利年增长率为10%,据此计算出的资本成本为15%,则该股票目前的市价为( )。
A.44 B.13 C.30.45 D.35.5
【答案】 A
【解析】 根据资本资产定价模式，普通股成本可计算如下：
普通股成本=预期股利/市价+股利增长率， 即： 15%=[2×(1+10%)]/市价+10%，解得： 市价=44元
3.某公司的经营杠杆系数为1.8，财务杠杆系数为1.5，则该公司销售额每增长l倍，就会造成每股收益增加( )。
A.1.2倍 B.1.5倍 C.0.3倍 D.2.7倍
【答案】 D
【解析】 在计算杠杆系数时，隐含一个“单价不变”的假设，即销售额增长l倍，意味着销售量增加一倍。总杠杆系数反映的是销售量的变化引起的每股收益的变动的倍数，本题总杠杆系数=l.8×1.5=2.7， 所以，如果销售额增加一倍，则每股收益增加2.7倍。
4.某公司年营业收入为500万元，变动成本率为40%，经营杠杆系数为1.5，财务杠杆系数为2。如果固定成本增加50万元，那么，总杠杆系数将变为( )。
A.2.4 B.3 C.6 D.8
【答案】 C
【解析】 〔方法一〕
因为总杠杆系数=边际贡献÷〔边际贡献-(固定成本+利息)〕
而边际贡献=500×(1-40%)=300
原来的总杠杆系数=1.5×2=3
所以，原来的(固定成本+利息)=200
变化后的(固定成本+利息)=200+50=250
变化后的总杠杆系数=300÷(300-250)=6
〔方法二〕
根据题中条件可知，边际贡献=500×(1-40%)=300
(1)因为，经营杠杆系数=边际贡献/(边际贡献-固定成本)
所以，1.5=300/(300-原固定成本)
即：原固定成本=100(万元)
变化后的固定成本为100+50=150(万元)
变化后的经营杠杆系数=300/(300-150)=2
原EBIT=300-100=200(万元)
变化后的EBIT=300-150=150(万元)
(2)因为，财务杠杆系数=EBIT/(EBIT-利息)
所以，2=200/(200-利息)
利息=100(万元)
变化后的财务杠杆系数=新EBIT/(新EBIT-利息)
=150/(150-100)=3
(3)根据上述内容可知，变化后的总杠杆系数=3×2=6
5.根据风险收益对等观念，在一般情况下，各筹资方式资本成本由小到大依次为( )。
A.银行借款。企业债券。普通股 B.普通股。银行借款。企业债券
C.企业债券。银行借款。普通股 D.普通股。企业债券。银行借款
【答案】 A
【解析】 从投资角度来看，普通股没有固定的股利收入，且不还本，则股票投资要比债券投资的风险大，因此投资人要求的报酬率也高，与此对应，筹资者所付出代价高，其 资本成本也高;从债券与银行借款来比，一般企业债券的风险要高于银行借款的风险，因此相应的其资金成本也较高。
6.某企业2009年年末敏感资产总额为4000万元，敏感负债总额为2000万元。该企业预计2010年度的销售额比2006年度增加10%(即增加100万元)，预计2010年度留存收益的增加额为50万元，则该企业2010年度应追加资金量为( )万元。
A.0
B.2000
C.1950
D.150
答案：D 【4000*10%-2000*10%-50万】
解析：100/基期收入=10% 得：基期收入=1000;
敏感资产百分比=4000/1000=4
敏感负债百分比=2000/1000=2
追加资金需要量=Δ资产-Δ负债-Δ留存收益
=Δ收入×敏感资产销售百分比-Δ收入×敏感负债销售百分比- 留存收益的增加额;
应追加的资金为：100×4-100×2-50=150
7.企业拟投资一个完整工业项目，预计第一年和第二年相关的流动资产需用额分别为2000万元和3000万元，两年相关的流动负债需用额分别为1000万元和1500万元，则第二年新增的流动资金投资额应为( )万元。
A.2000 B.1500 C.1000 D.500
【答案】 D
【解析】第一年流动资金投资额=2000-1000=1000万元，第二年流动资金投资额=3000-1500=1500万元，第二年新增流动资金投资额=1500-1000=500万元。
8.关于弹性预算，下列说法不正确的是( )。
A.弹性预算只是编制费用预算的一种方法
B.弹性预算是按一系列业务量水平编制的
C.弹性预算的业务量范围可以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限
D.弹性预算的编制关键是进行成本性态分析
【答案】A
【解析】弹性预算方法从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。
某企业生产一种产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成本80000元/月，正常销售量为20000件。
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