2017税务师考试《涉税服务实务》强化测试试题及答案

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　　强化测试试题一：

2017税务师考试《涉税服务实务》强化测试试题及答案

　　1、土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是(　)。

　　A.合并填报

　　B.分别填报

　　C.只填报征税项目

　　D.由主管税务机关核定填报

　　2、下列房产免征房产税的是(　)。

　　A.个人拥有的经营用房

　　B.政府对外出租的用房

　　C.企业大修停用三个月的房屋

　　D.向居民供热并收取采暖费的供热企业自用的房产

　　3、A公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院各占地1500平方米，另外该企业出租面积800平方米的土地使用权，还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为(　　)元。

　　A.8800

　　B.16000

　　C.13000

　　D.18800

　　4、注册税务师受托审核各企业2011年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是(　)。

　　A.公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税

　　B.外资企业暂不缴纳房产税

　　C.加油站罩棚应当缴纳房产税

　　D.个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税

　　5、房地产开发企业与非房地产企业在计算土地增值税时，扣除办法不同的是(　)。

　　A.营业税

　　B.城建税

　　C.教育费附加

　　D.印花税

　　6、某企业2011年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税为(　)万元。

　　A.4.8

　　B.24

　　C.27

　　D.28.8

　　7、某市房地产企业2011年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的土地增值税是(　)万元。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5%)

　　A.0

　　B.49.50

　　C.69.50

　　D.79.50

　　8、出于简化纳税手续的考虑，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，下列各项缴纳方法，错误的是(　)。

　　A.按期汇总缴纳

　　B.以缴款书代替贴花

　　C.以完税证代替贴花

　　D.代扣分期缴纳

　　参考答案

　　1、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别申报。

　　【该题针对"土地增值税的征收管理"知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：个人自住用房可以免征房产税，用于经营的房产不免税;政府自用的房产免税，用于对外出租的不免税;企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。

　　【该题针对"房产税的税收优惠"知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免城镇土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)

　　【该题针对"城镇土地使用税应纳税额的计算"知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税，个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。

　　【该题针对"小税种综合知识点"知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：计算土地增值税时，普通企业可以扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，所以，计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。

　　【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (万元);出租的房产按租金从租计征=5×9×12%=5.4(万元)，企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27(万元)。

　　【该题针对"房产税应纳税额的计算"知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：(1)确认的转让收入是1000万元

　　(2)确定扣除项目金额：

　　①取得土地的地价款200万元

　　②房地产开发成本400万元

　　③房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元)

　　④转让税金：

　　营业税=1000×5%=50(万元)

　　城市维护建设税=50×7%=3.50(万元)

　　教育费附加=50×3%=1.50(万元)

　　⑤房地产企业的加计扣除金额：

　　(200+400)×20%=120(万元)

　　⑥房地产准予扣除项目合计：

　　200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)

　　(3)转让房地产的增值额：

　　1000-835=165(万元)

　　(4)增值额与扣除项目金额的比率：

　　165÷835=19.76%

　　(5)根据税法规定："纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。"所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。

　　【该题针对"土地增值税应纳税额的计算"知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：为简化贴花手续，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，包括以缴款书或完税证代替贴花的方法、按期汇总缴纳印花税的方法、代扣税款汇总缴纳的方法。

　　【该题针对"印花税的征收管理"知识点进行考核】

　　强化测试试题二：

　　1.土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括(　)。(2012年)

　　A.营业税

　　B.印花税

　　C.城市维护建设税

　　D.教育费附加

　　【答案】B

　　【解析】土地增值税纳税申报表(一)只适用于从事房地产开发的纳税人，房地产开发企业按规定缴纳的印花税列入“管理费用”科目，不再单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。

　　A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税

　　B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税

　　C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税

　　D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税

　　【答案】B

　　【解析】根据财政部、国家税务总局《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》[财税(2005)181号]规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

　　2.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是(　)。(2011年)

　　A.2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税

　　B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税

　　C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税

　　D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税

　　【答案】C

　　【解析】电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　3.城镇土地使用税的纳税人以(　)的土地面积作为计税依据。(2011年)

　　A.实际占用

　　B.自用

　　C.经税务机关核定

　　D.拥有

　　【答案】A

　　【解析】城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。

　　4.某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是(　)。(2009年)

　　A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

　　B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

　　C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

　　D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税

　　【答案】C

　　【解析】房地产开发企业将开发房产对外投资，视同销售，依法计算征收土地增值税和企业所得税。营业税免征。

　　5.下列关于印花税征收的表述，正确的是(　)。(2009年)

　　A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一

　　B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花

　　C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率

　　D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人

　　【答案】D

　　【解析】印花税的纳税人是应税合同的当事人(对凭证有直接权利义务关系的单位和个人)，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

　　6.关于印花税的说法，正确的是(　)。(2010年)

　　A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税

　　C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税

　　D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据

　　【答案】D

　　1.下列有关契税的处理符合税法规定的有(　)。(2012年)

　　A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税

　　B.企业依照有关法律、法规的规定实施、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

　　C.甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40%，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税

　　D.母公司以土地、房屋对控股子公司增资、属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税

　　E.企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税

　　【答案】A,B

　　【解析】选项C：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不能因减免出让金而减免契税;选项D：公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不征收契税;选项E：企业依照法律规定分立，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。

　　2.有关土地增值税的处理，符合税法规定的有(　)。(2012年)

　　A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税

　　B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算

　　C.某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育附加共计99.9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税

　　D.某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无需缴纳土地增值税

　　E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

　　【答案】A,B,E

　　【解析】选项CD均属于转让存量房，应按房屋评估价格、转让环节缴纳的税金等作为扣除项目金额计算增值额作为土地增值税的计税依据计算缴纳土地增值税。

　　3.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有(　)。(2009年)

　　A.名胜古迹内管理单位的办公用地

　　B.寺庙开办的商店的用地

　　C.街道绿化的用地

　　D.军队训练场地的用地

　　E.中央直属企业的用地

　　【答案】BE

　　【解析】宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征，用于经营的不免征;中央直属企业的用地不属于免征范围。