一般企业税务注销详解

一般企业税务注销详解2017

　　最近经常看到很多人对于企业税务注销的问题，于是就想着好好理一下企业注销的大概流程和具体操作。下面是yjbys小编为大家带来的一般企业税务注销详解，欢迎阅读。

　　一、企业注销流程

　　(一)领取并填写《注销税务登记申请表》或《清税申报表》。

　　对于非三证合一的企业或者个体工商户注销，需要领取《注销税务登记申请表》。对于三证合一的企业，领取的是《清税申报表》，而不是《注销税务登记申请表》。

　　一般来说，各地主管税务局网站文书下载里会有，如果没有，也可以去当地税务部门纳税服务大厅去领取。

　　这里要注意，一是《注销税务登记申请表》国税和地税可能会不一样，二是各地的《注销税务登记申请表》也会不一样。所以建议去当地税务部门网站或纳税大厅下载或领取。例如，非本地税务部门网站的《注销税务登记申请表》下载了可能和本地不一样，结果还是要重新领取或下载。

　　《注销税务登记申请表》与《清税申报表》样表如下(注：《注销税务登记申请表》可能各地会有所不同。)：

　　注销税务登记申请表

　　清税申报表

　　(二)将上面填好的《注销税务登记申请表》或《清税申报表》送交主管税务机关(一般是纳税服务大厅)，并提供下列有关证件、证明、资料：

　　1、董事会的决议以及其他有关证件;(其他证件主要是指股东会决议及董事、股东身份证复印件。这里注意，如果仅一个董事，没有董事会，只需董事在下面模板改为一个，并签名即可，如果非企业，不需要股东会决议。)

　　2、税务登记证件正副本、《发票购用印制簿》、剩余的空白发票和其他税收票证;

　　主管税务机关要求提供的其他有关证件、证明、资料。(有些税务部门会要求提供公司章程复印件)

　　董事会决议模板如下：

　　股东会决议模板如下：

　　(三)提交申请表后，企业需要到主管区局申请清缴发票和清缴税款。(有些地方是直接在纳税服务大厅进行清缴发票)

　　所谓清缴税款：

　　一是正常税款申报方面，例如2月发生增值税业务需纳增值税1000元，在3月10日准备注销，必然要在申报期(3月15日)内，将这1000元申报缴清。又如2015年11月10日开始清算注销，此时应将2015年1月1日至2015年11月9日作为企业所得税一个年度，进行申报缴纳企业所得税。

　　二是如果账面上有存货或固定资产，建议进行处理。(这里的处理，无论是真正卖出，还是直接卖给股东或是分配给股东，因为都涉及增值税，所以如果无法真正出售，直接按销售给股东处理，价格可适情况比市价或账面资产低些，但不能过低，以免引起不必要麻烦)。

　　另外，如果是个体工商户注销，存货分回给个体工商户，一般不存在存货缴纳增值税。

　　三是填写《中华人民共和国企业清算所得税申报表》，并按表缴纳企业所得税。具体填写在下面第二节叙述。

　　在缴清税款和发票后，主管税务局(一般是企业所在区局)会在注销申请表或清税申报表上将相关情况填写完毕，然后纳税服务大厅凭已签注的注销申请表或清税申报表，注销税务登记或者打印出具《清税证明》。

　　凭此到工商按工商要求提供的其他材料一起，正式注销企业或个体工商户登记。

　　一般公司到工商注销需带资料如下：

　　1.股东会决议 ;2. 公司清算组组成决议;3. 注销申请书; 4. 备案通知单;5. 指定委托书;6.在公开发行的报纸上发布的注销公告;7. 国、地税注销证明原件及复印件;8. 营业执照正、副本原件。

　　二、《中华人民共和国企业清算所得税申报表》填写指南

　　企业所得税清算主要涉及四个表：《中华人民共和国企业清算所得税申报表》、《资产处置损益明细表》、《负债清偿损益明细表》、《剩余财产计算和分配明细表》。

　　填写时，对于资产，账面价值填写账面上资产净值，比如固定资产账面价值，应填写固定资产原值减去减值准备和折旧后的账面净值。而计税基础一般是资产在税法上的价值，比如固定资产，只能按税法规定的原值减去符合税法规定的年限的折旧，而不包含减值准备。

　　对于负债，一般来说，账面价值和计税基础是相等的。而负债的清偿金额小于计税基础，实质就是少还了债，例如企业欠张三1000元，现在注销时只还了600元，另400元张三不再要求企业还了，这时候实质上是企业等于还了张三1000元,张三又白送了企业400元，所以企业要确认收益400元。

　　对于小企业，可以直接按上述资产和负债来填列，而对于规模稍大的企业，要先编制清算时的资产负债表，然后按资产负债表进行填列。

　　实例：郑大世足球公司2015年11月5日正式终止经营，开始清算注销，至2016年1月20日，办理完成清算相关事项，到税务部门提交《企业清算所得税申报表》。

　　已知郑大世足球公司采用企业会计准则且2015年11月5日资产负债及所有者权益如下表所示：

　　对于资产，假设应收账款只能收回4000元，其他应收款只能收回3000元，存货原价为2500元，计提了500元跌价准备，变现出售价为1000元(不含增值税)，无形资产变现价值为零，长期待摊费用无可变现价值。则填资产处置损益表如下：

　　资产处置损益明细表

　　填报时间：2016年1月20日 金额单位：元(列至角分)

　　注意：有*行次由执行企业会计制度的填报;标有#行次由执行企业会计准则的填报，不搞弄混了。同时，对于企业收不回的应收账款和其他应收款损失，应进行专项申报，否则该损失不得税前扣除。

　　对于负债，假设应付票据对方公司同意不需要清偿，应付账款对方公司同意只需支付1000元，预收账款对方公司同意不需要清偿，其他都按规定支付。则填负债清偿损益表如下：

　　负债清偿损益明细表

　　填报时间：2016年1月20日 金额单位：元(列至角分)

　　注意：对于预计负债，在税法上不承认，也就是计税基础为0。

　　假设清算支付了会计清算报酬100元，以前年度可以弥被的亏损为3000元.则企业清算所得税申报表填写如下：

　　中华人民共和国企业清算所得税申报表

　　清算期间：2015年11月 5 日至2016年 1 月 20 日

　　纳税人名称：郑大世足球公司

　　纳税人识别号： XXXXXX 　　　　　　金额单位：元(列至角分)

　　注意:这里如果有利润，税率为25%，而不论注销前是否享受小微企业优惠。

　　剩余财产计算和分配明细表

　　填报时间：2016年 1 月 20 日 金额单位：元(列至角分)

　　注意：资产可变现价值或交易价格=全部资产的可变现价值或交易价格金额(即资产处置损益明细表中可变现价值或交易价格竖列之和).

　　清算费用包括：清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，如清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的`其他费用。

　　其他债务：清算过程中偿还的其他债务，记住，是偿还的债务，未偿还的不属于。

　　盈余公积以及累计未分配利润应是包括企业清算损益后的金额，如上例中，清算所得利润为200元，弥补亏损，累计未分配利润从-2500元减少为-2300元。

　　分配的财产金额=剩余财产*投资比例

　　确认为股息金额=(盈余公积+累计未分配利润)*投资比例

　　股东为个人或合伙企业等不需要交企业所得税的股东，不需要填写确认为股息金额。同时，如果(盈余公积+累计未分配利润)小于零，则按零填写。

　　三、一般纳税人留抵税额注销时的处理

　　对于一般纳税人，如果有留抵税额时注销，现阶段一般各地有两种标准，一种是不承认留抵税额，也就是说不需要在清算的四个表中填报;另一种是认定为企业应交税费，在《负债清偿损益明细表》应交税费科目下填写。

　　企业在注销时，如果涉及留抵税额问题，建议与本地税务部门进行沟通，尽量争取能够在《负债清偿损益明细表》应交税费科目填写确认损益。

　　接第二节例子，假设郑大世足球公司有增值税留抵税金300元，企业存货按1000元销售，此时，企业剩余留抵税额=300-1000*17%=130元。

　　应在《负债清偿损益明细表》应交税费科目填写如下：

　　负债清偿损益明细表

　　填报时间：2016年1月20日 金额单位：元(列至角分)

　　四、个体工商户税务注销

　　个体工商户税务注销和前面企业类似，但少了企业所得税清算表的填列。

　　流程如下：

　　领取注销申请表=》填写表格=》到纳税大厅提交表格=》将增值税或营业税缴清=》将发票缴销=》再到纳税大厅正式注销税务登记

　　五、简易注销

　　在三证合一后，部分税务部门配合工商部门，推出了简易注销税务登记流程方式，预计在未来一年内将会在全国推广。

　　简易注销试点地区有：上海浦东新区、深圳、浙江、防城港、沈阳、呼和浩特、天津、盐城。

　　简易注销税务流程主要针对以下情形：定期定额征收的个体工商户;办理临时税务登记证的纳税人;跨区报验登记或外建报验登记项目;设立登记以来未领购发票且无税种核定的纳税人。

　　简易注销流程;直接到纳税服务大厅填报注销申请表，纳税大厅现场审核，一般当天可办结。

　　办理完结后，到工商部门填写《简易注销登记申请书》，并提供税务出具的清税证明、委托书(企业授权委托办理)、营业执照正副本、无债权债务声明、承担相应责任的承诺书、决定解散的决议性文件。工商审核后，一般一天内办结。