税法知识之增值税的零税率、免税、免征及减征

　　你知道增值税的零税率、免税、免征、减征是什么吗?下面是yjbys小编为大家带来的增值税的零税率、免税、免征、减征的税法知识，欢迎阅读。

　　1、增值税零税率：不等于免税，零税率不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的.进项税还给与退回，是指外贸企业出口产品和服务时享受增值税退税政策，而且只有一般纳税人企业才能充分享受。

　　2、增值税免税：指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。享受免税的产品或服务，开具发票时，税率栏次选择零。

　　做会计分录时，无需计提增值税。如蔬菜生产和流通领域免收增值税，直接做如下会计分录：

　　借：货币资金

　　贷：主营业务收入

　　不存在增值税以及营业外收入的概念。

　　3、增值税免征：是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收增值税。此类收入免征增值税，属于政策优惠，但发票开具时，要注明税率。

　　若小规模企业销售货物月收入10300元，按“小微企业税收优惠”规定，月收入不足3万或按季申报不足9万，免征增值税，会计分录如下:

　　计提：

　　借：货币资金

　　贷：主营业务收入

　　应交税费

　　免征：

　　借：应交税费

　　贷：营业外收入

　　4、增值税减征：是指某项应税行为，应征增值税而少征，具体来说或者是先征后返，或者是直接减征，会计处理跟增值税免征基本一样，应交税费的会计科目会因为小规模纳税人和一般纳税人而略有不同。

　　直接减征：企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产，税法规定是按照3%的征收率简易征收，可以享受减按2%征收的优惠政策。

　　计提：

　　借：货币资金

　　贷：固定资产清理

　　贷：应交税费

　　减征：

　　借：应交税费

　　贷：营业外收入

　　先征后返、即征即退等

　　企业属于双软企业，销售软件产品117000，实缴税金10000元，根据软件产品的税收优惠规定，软件产品实缴税幅超过3%的部分实行即征即退，应退税额=10000-117000/1.17*3%= 7000元。

　　申报时：

　　借：货币资金 117000元

　　贷：主营业务收入软件收入 100000

　　应交增值税销项税额 17000

　　计提应退税额：

　　借：其他应收款软件产品退税款 7000

　　贷：营业外收入 7000

　　该类退税收入属于政府补贴的免税收入，不需缴纳企业所得税，所得税汇算清缴时请注意调整。

　　关于增值税的优惠处理，大概就这几种，应正确理解、注意区分。