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2017税务师考试《税法一》强化模拟题及答案
强化模拟题一：
1、某轮胎厂系小规模纳税人，2006年10月28日收到某电器制造厂抵顶货款的电器一批(开具了增值税专用发票)。轮胎厂收到后直接就将其加价转卖给某个人消费者，则轮胎厂销售的电器应当( )。
A.按4%减半征收增值税
B.按4%计算征收增值税
C.按6%计算征收增值税
D.按17%计算征收增值税
【参考答案】C
【参考解析】税法规定，商业性小规模纳税人增值税的征收率为4%，其他小规模纳税人的征收率为6%。
2、某广告代理公司专门从事广告代理业务，2006年8月份取得全部合同收入480万元存入银行;其中一笔折扣额为70万元的业务另开红字发票了，该广告代理公司6月的营业税为( )。
A.27.50
B.25.02
C.57.08
D.20.09
【参考答案】A
3、某商业服装企业为增值税一般纳税人，2006年12月购进服装取得增值税专用发票，注明服装金额1200200元;经主管税务机关核准购进税控收款机10台，取得专用发票，注明货物金额125850元;本月取得服装零售收入1580800元。该企业12月份应缴纳的增值税为( )。
A.1613.76元
B.1613.96元
C.4260.39元
D.4260.95元
【参考答案】C
【参考解析】税法规定，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。本月应纳增值税=1580800÷(1+17%)×17%一1200200×17%一125850×17%=4260.39(元)
4、下列纳税人已缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税的是( )。
A.某销售玻璃的县级企业
B.某销售化妆品的内资企业
C.某销售电器的外资企业
D.某出口汽车的内资企业
【参考答案】C
5、某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2006年9月份取得全部收入580万元，另支付给当地电视台发布广告费用120万元，则该广告代理公司应纳营业税为( )万元。
A.24
B.23
C.20
D.16
【参考答案】A
6、按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是( )。
A.某工业企业销售产品，年销售额60万元，财务核算健全，其总公司年销售额800万元
B.年销售额l30万元，财务核算健全的汽车修理厂
C.年销售额300万元的某批发商场
D.生产并销售避孕药品，年销售额110万元的药厂
【参考答案】D
7、增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应( )。
A.自己在经营地开具增值税专用发票
B.只能开具普通发票
C.由经营地主管税务机关代其开具增值税专用发票
D.回原地补开增值税专用发票
【参考答案】D
【参考解析】税法规定，增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应回原地补开增值税专用发票。
8、某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了( )。
A.税收法律主义
B.税收公平主义
C.实质课税原则
D.法律优位原则
【参考答案】A
9、某联合铁矿山单位外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用( )。
A.矿产品原产地的单位税额
B.本单位应税产品的单位税额
C.矿产品收购地的单位税额
D.税务机关核定的单位税额
【参考答案】B
【参考解析】按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税;与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。
10、按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。
A.挂车
B.政府机关车辆
C.农用运输车
D.森林消防专用车
【参考答案】D
【参考解析】车辆购置税中规定，防汛部门和森林消防专用车辆免税。
11、进出口货物，因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征关税的，海关可以在( )追征。
A.一年内
B.三年内
C.五年内
D.十年内
【参考答案】B
【参考解析】进出口货物，因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征关税的，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征。见教材249页。
12、纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务( )。
A.产权关系变动的当天
B.结算款项的当天
C.产权关系变动后十日内
D.收到预收款的当天
【参考答案】D
13、某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税6元)，加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元，该盐场6月份应缴纳资源税为( )。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.90000元
【参考答案】D
【参考解析】对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣;6000×20-5000×6=90000(元)
14、商业企业接受投资、损赠或分配的贷物，并能提供投资、捐赠或分配货物的合同或证明材料的，其申报低扣进项税的时限是()之日。
A.贷物验收入库
B.其贷物已销售
C.收到增值税专用发票
D.支付价款或相应的报酬
【参考答案】C
强化模拟题二：
1. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有 ( )。
A.应税车辆的馈赠人
B.应税车辆的购买者
C.免税车辆的受赠者
D.应税车辆的进口使用者
[答案]BC.D
[解析]本题考核车辆购置税的纳税义务人。税法规定，车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;其他使用行为。因此本题的正确选项为BC.D。
2. 根据《车辆购置税暂行条例》规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有 ( )。
A.应税车辆的购买使用行为
B.应税车辆的销售行为
C.自产自用应税车辆的行为
D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
[答案]AC.D
[解析]本题考核车辆购置税的应税行为。
3. 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是( )。
A.挂车
B.电车
C.农用运输车
D.防汛部门专用车
[答案]D
[解析]税法规定，车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆实行法定免税。
4. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有 ( )。
A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆
B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车
D.农用运输车
[答案]A.B
[解析]本题考核车辆购置税的法定减免税。
5. A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为 ( )元。
A.86400
B.100000
C.93919.04
D.80000
[答案]B
[解析]纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。因此本题正确选项为B
6. 某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2008年9月经营情况如下：
购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元;购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元;从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。
销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆。
其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆;将自产轿车3辆作为本企业固定资产;将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。
该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元;载重汽车不含税售价为58000元/辆，轿车消费税税率为8%，成本利润率为8%。该企业上述业务税务处理正确的有 ( )。
A.应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元
B.应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元
C.应纳车辆购置税18000元
D.应纳车辆购置税126000元
[答案] A.D
[解析]①应纳增值税=×17%-3623800=141360(元)
②应纳消费税= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)
③应纳车辆购置税=7×180000×10%=126000(元)
7. 原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用 ( )。
A.最惠国税率
B.特惠税率
C.协定税率
D.普通税率
[答案]C
[解析]根据现行《关税条例》的规定，原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。原产于前述以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。因此正确答案为C
8. 对进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，可以采用最大销售总量方法估定该货物的完税价格，在估定价格时，应当计入完税价格的是 ( )。
A.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用
B.由买方负担的购货佣金和经纪费
C.进口关税
D.由买方负担的进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费
[答案]A
[解析]根据现行《关税条例》的规定，进口货物的下列费用应当计入完税价格
(1)由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费
(2)由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用
(3)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用
(4)与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用
(5)作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费
(6)卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格
(1)厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用
(2)进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费
(3)进口关税及国内税收。因此正确答案选 A
9. 我国关税的纳税人包括 ( )。
A.进口货物的收货人
B.出口货物的发货人
C.进出境物品的所有人
D.进出口货物的代理人
[答案]AB.C
[解析]进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。因此正确答案选AB.C。
10. 下列关于进口货物适用暂定税率和从低适用税率的表述，正确的有 ( )。
A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率
B.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率
C.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率
D.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率
[答案]AC.D
[解析]根据现行《关税条例》的规定，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率;适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。因此正确答案选AC.D。
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