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税务师考试税法二测试题及答案(2)

时间:2017-06-15 09:20:21 注册税务师 我要投稿

2017税务师考试税法二测试题及答案

  测试题二:

  一、单选题

  1、根据企业所得税法的规定,下列各项中,不计入应纳税所得额的是(  )。

  A.因债权人缘故确实无法支付的应付款项

  B.出口货物退还给纳税人的增值税税款

  C.股权转让收入

  D.接受捐赠收入

  [答案]B

  [解析]出口货物退还给纳税人的增值税税款属于不征税收入。

  2、依据企业所得税的相关规定,下列关于收入确认时间的表述中不正确的是(  )。

  A.以分期收款方式销售货物的',按照发出货物的日期确认收入的实现

  B.企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

  C.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现

  D.企业发生非货币性资产交换,应当视同转让财产的收入,按照转让所得确认收入的时间确认收入的实现

  [答案]A

  [解析]以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

  3、下列各企业中,在计算企业所得税时,适用25%基本税率的是(  )。

  A.在中国境内设立机构、场所,且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业

  B.在中国境内设立机构、场所,且取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业

  C.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内的所得的非居民企业

  D.在中国境内未设立机构、场所,且没有来源于中国境内的所得的非居民企业

  [答案]A

  [解析]居民企业和在中国境内设立机构、场所,且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业,适用25%的基本税率。

  4、依据企业所得税法的规定,下列各项中以分配所得的企业所在地确定所得来源地的是(  )。

  A.提供劳务所得

  B.转让房屋所得

  C.权益性投资所得

  D.特许权使用费所得

  [答案]C

  [解析]提供劳务所得按照劳务发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;不动产转让所得按照不动产所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

  5、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税义务人的是(  )。

  A.外商投资企业

  B.国有企业

  C.合伙企业

  D.股份制企业

  [答案]C

  [解析]《企业所得税法》第一条规定,个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。

  6、分析企业资产的分布情况和周转使用情况,测算企业未来的资金需用量属于(  )。

  A.企业的偿债能力分析

  B.企业资产的营运能力分析

  C.企业的盈利能力分析

  D.企业的资金实力总体评价

  [答案]B

  [解析]本题考点是财务分析内容的含义。

  7、在下列财务分析主体中,最关心企业资产能否及时变现以及偿债能力的是(  )。

  A.投资人

  B.债权人

  C.经营者

  D.国家监管部门

  [答案]B

  [答案]企业债权人关心企业资产能否及时变现以及偿债能力。

  8、某法人企业总机构在北京,在天津、上海分设两个二级分支机构,2009年天津分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万;上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万;2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元,天津分支机构第一季度应预缴税款为(  )。

  A.37.60万元

  B.67.2万元

  C.75.2万元

  D.82.3万元

  [答案]A

  [解析]天津分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

  9、天津分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)

  某企业当期净利润为600万元,投资收益为100万元,与筹资活动有关的财务费用为50万元,经营性应收项目增加75万元,经营性应付项目减少25万元,固定资产折旧为40万元,无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目,该企业当期经营活动产生的现金流量净额为(  )万元。

  A.400

  B.850

  C.450

  D.500

  [答案]D

  [解析]企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)。

  二、多选题

  1、纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有(  )。

  A.将货物用于媒体市场推广

  B.将商品用于对外捐赠

  C.将产品用于奖励本厂职工

  D.将产品用于本厂办公楼扩建

  E.将产品用于上级主管部门的家庭使用

  [答案]ABCE

  [解析]企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途,应视同销售,但对于货物在统一法人实体内部之间的转移,比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作销售处理。

  2、根据企业所得税的规定,下列关于所得税的纳税地点说法正确的有(  )。

  A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算缴纳企业所得税

  B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,对其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以机构、场所所在地为纳税地点

  C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

  D.居民企业和非居民企业之间可以合并缴纳企业所得税,在注册地缴纳企业所得税

  E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,以扣缴义务人所在地为纳税地点

  [答案]ABCE

  [解析]D选项:除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。

  3、下列选项中,关于固定资产折旧的计提方法说法正确的有(  )。

  A.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧

  B.固定资产的预计净残值一经确定,不得变更

  C.固定资产按照直线法计算的折旧,可以在企业所得税税前扣除

  D.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本

  E.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于提升功能、增加面积的,该固定资产的改扩建支出,并入该固定资产计税基础

  [答案]BCDE

  [解析]企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧;如属于提升功能、增加面积的;该固定资产的改扩建支出,并入该固定资产计税基础,并从改扩建完工投入使用后的次月起,重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧,如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限,可以按尚可使用的年限计提折旧。

  4、根据《企业效绩评价操作细则(修订)》的规定,下列指标中,属于评价企业财务效益基本指标的有(  )。

  A.市盈率

  B.资本保值增值率

  C.资产净收益率

  D.净资产收益率

  E.总资产报酬率

  [答案]DE

  5、某公司2010年存货平均占用120万元,2011年度平均占用100万元。如果存货周转天数从2010年的120天降到2011年的90天,则该公司的销货成本2011年比2010年(  )。A.减少20万元

  B.增加40万元

  C.增长11.11%

  D.下降16.67%

  E.无法判断变动情况

  [答案]BC

  [解析]2010年销货成本=120×(360/120)=360(万元),2011年销货成本=100×(360/90)=400(万元),2011年销货成本比2010年的增长率=(400-360)/360×100%=11.11%

  6、下列有关速动比率的表述中,正确的有(  )。

  A.速动比率高,说明企业流动资产占用过多

  B.速动比率高,说明企业短期偿债能力很强

  C.速动比率高,说明企业短期偿债风险很大

  D.速动比率低,说明企业资产的流动性很强

  E.速动比率大于1,说明企业有足够的能力偿还短期债务

  [答案]BE

  [解析]速动比率是用来衡量企业短期偿债能力的指标,一般来说速动比率越高,说明资产的流动性越强,短期偿债能力越强,短期偿债风险较小;反之,速动比率越低,说明资产的流动性越弱,短期偿债能力越弱,企业短期偿债风险较大。速动比率大于1,说明企业速动资产大于流动负债,说明企业有足够的能力偿还短期债务。