2017税务师考试《税法二》精选复习题及答案

　　精选复习题一：

　　单项选择题

　　1、在计算企业所得税时，租入的固定资产改建支出的税务处理正确的是(　　)。

　　A.一次性列入成本费用

　　B.按照不少于3年的期限分期摊销

　　C.按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除

　　D.按照固定资产预计可使用年限分期摊销

　　【正确答案】C

　　2、某工业企业，职工98人，2012年资产总额2500万元，实现会计利润15万元，计入成本、费用的实发工资总额为40万元，拨缴职工工会经费0.8万元，支出职工福利费6.8万元、职工教育经费1.5万元，假定不存在其他纳税调整事项，该企业2012年度应纳所得税额是(　　)万元。

　　A.2.51

　　B.3.34

　　C.4.18

　　D.5.26

　　【正确答案】B

　　3、企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的(　　)，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。

　　A.60%

　　B.75%

　　C.85%

　　D.90%

　　【正确答案】C

　　4、某创业投资企业2009年6月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资5000万元，股权持有至2012年12月31日。该创业投资企业2009〜2012年利润总额均为2000万元，假定不存在其他纳税调整因素，该企业2012年应纳税所得额为(　　)万元。

　　A.2000

　　B.1500

　　C.0

　　D.500

　　【正确答案】D

　　5、某房地产开发企业，开发写字楼，2012年1月至6月期间取得预售收入3600万元(其中1至3月份期间取得预售收入2200万元)，当地省级税务机关核定的计税毛利率为20%，企业2012年第二季度应预缴的企业所得税为(　　)万元。

　　A.60

　　B.70

　　C.180

　　D.260

　　【正确答案】B

　　6、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是(　　)。

　　A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

　　B.对非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人

　　C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴人国库

　　D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由扣缴义务人在所得发生地缴纳

　　【正确答案】B

　　7、某居民纳税人，2012年财务资料如下：实现商品销售收入1300万元;房屋租金100万元;从被投资单位取得股息红利20万元;成本费用合计800万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2012年应纳企业所得税为(　　)万元。

　　A.50

　　B.70

　　C.71

　　D.83

　　【正确答案】A

　　8、根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是(　　)。

　　A.企业转让规定的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税

　　B.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更

　　C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款

　　D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税

　　【正确答案】A

　　9、某股份公司2012年生产经营所得300万元，转让金融债券利息股票取得收入20万元，境外分回投资收益40万元(境外适用所得税税率为15%)。股份公司2012年应纳所得税额为(　　)万元。

　　A.72.51

　　B.84.71

　　C.90.23

　　D.92.71

　　【正确答案】B

　　10、下列不符合企业重组的特殊性处理条件的是(　　)。

　　A.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

　　B.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

　　C.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后的连续12个月内，不得转让所取得的股权

　　D.重组交易对价中涉及股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

　　【正确答案】D

　　精选复习题二：

　　1.下列关于城镇土地使用税的征税对象，说法正确的是( )。

　　A.土地使用权

　　B.开征范围内的土地

　　C.耕地

　　D.位于农业的土地

　　2.下列企业中，不属于城镇土地使用税的纳税人的是( )。

　　A.位于市区的外商投资企业

　　B.位于县城的事业单位

　　C.位于工矿区的私营企业

　　D.位于农村的集体企业

　　3.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的( )。

　　A.30%

　　B.20%

　　C.15%

　　D.40%

　　4.城镇土地使用税以纳税人( )为计税依据。

　　A.使用的土地面积

　　B.申报的土地面积

　　C.实际占用的土地面积

　　D.估算的土地面积

　　5.位于某市中心的外商投资企业，其办公楼建筑面积为75000平方米，土地使用证上记载的占用面积为8000平方米。该市的城镇土地使用税税额分为三个标准，有8元/平方米，10元/平方米，7元/平方米。该企业所处地段的城镇土地使用税税额为10元/平方米，则该外商投资企业全年应缴纳的城镇土地使用税是( )元。

　　A.80000

　　B.750000

　　C.64000

　　D.56000

　　6.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经( )批准。

　　A.财政部

　　B.国家税务总局

　　C.省、自治区、直辖市人民政府

　　D.省、自治区、直辖市国税局

　　7.甲、乙、丙三个公司共同买了一块地，用于建造办公楼。该办公楼建成后，由三个公司共同使用，其中甲公司土地使用证上记载的土地面积为1200平方米，乙公司土地使用证上记载的土地面积为800平方米，丙公司土地使用证上记载的土地面积为700平方米，下列关于三个公司城镇土地使用税的说法中，正确的是( )。

　　A.由甲公司缴纳全部的城镇土地使用税

　　B.由乙公司缴纳全部的城镇土地使用税

　　C.由丙公司缴纳全部的城镇土地使用税

　　D.由甲、乙、丙三个公司分别按照各自土地使用证上记载的土地使用面积作为计税依据，计算缴纳城镇土地使用税

　　8.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的是( )。

　　A.国家机关办公用地

　　B.军队自用的土地

　　C.公园里的饮食部占用的土地

　　D.宗教寺庙自用的土地

　　9.下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的是( )。

　　A.企业内的绿化用地

　　B.直接从事种植、养殖、饲养的专业用地

　　C.市政街道用地

　　D.机场飞行区用地

　　10.凡是缴纳了耕地占用税的新占用的耕地，其城镇土地使用税纳税义务发生时间是( )。

　　A.从批准征用为耕地的当月

　　B.从批准征用为耕地的次月

　　C.从批准征用之日起满1年后

　　D.从批准征用之日起满6个月后

　　11.关于城镇土地使用税的减免税优惠政策，下列说法中，正确的是( )。

　　A.免税单位无偿使用纳税单位的土地，应当缴纳城镇土地使用税

　　B.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税

　　C.房地产开发公司开发建造商品房的用地，一律不得免征城镇土地使用税

　　D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，应当照章缴纳城镇土地使用税

　　12.某企业2011年初共占用土地35000平方米，其中企业所属职工医院占地5000平方米，幼儿园占地2000平方米，职工小学占地7000平方米，企业内绿化占地1000平方米，除此以外均为企业的生产、经营用地。该企业所属地区的城镇土地使用税税额为9元/平方米，则该企业2011年度应当缴纳的城镇土地使用税是( )元。

　　A.180000

　　B.189000

　　C.270000

　　D.315000

　　13.某林场2011年初共占用土地78000平方米，其中育林地51000平方米，运材道占地8000平方米，防火道占地5000平方米，生活、办公用地5000平方米，防火设施占地1000平方米，在林中修建了一个休闲度假村和游乐场所，占地8000平方米。该林场的城镇土地使用税税额为6元/平方米，则该林场2011年度应当缴纳的城镇土地使用税是( )元。

　　A.78000

　　B.468000

　　C.48000

　　D.126000

　　14.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，正确的是( )。

　　A.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税

　　B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用的当月起缴纳城镇土地使用税

　　C.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

　　D.购置存量房，自房屋买卖合同签订的次月起计征城镇土地使用税

　　15.下列关于城镇土地使用税纳税期限的说法中，正确的是( )。

　　A.按年计征，一次缴纳

　　B.按年计征，分期缴纳

　　C.纳税期限由省、自治区、直辖市国税局确定

　　D.纳税期限由省、自治区、直辖市地税局确定

　　参考答案

　　【答案】B

　　【解析】城镇土地使用税以开征范围内的土地为征税对象。

　　【答案】D

　　【解析】凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。

　　【答案】A

　　【解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%，因此选项A正确。

　　【答案】C

　　【解析】城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。

　　【答案】A

　　【解析】该企业所属地段的适用税额为10元/平方米，该企业全年应纳城镇土地使用税=8000×10=80000(元)。

　　【答案】A

　　【解析】经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

　　【答案】D

　　【解析】土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

　　【答案】C

　　【解析】公园、名胜古迹中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。

　　【答案】A

　　【解析】市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，但是企业内的广场、道路、绿化带等占用的土地不免税，因此选项A应当征税，选项C免税;直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税;机场飞行区用地免税。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，因此选择A错误;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当照章缴纳城镇土地使用税，因此选项B错误而选项D正确;房地产开发公司开发建造商品房，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税，因此选项C错误。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】企业举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园等用地，免征城镇土地使用税;但是对于厂区内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。该企业2011年应缴纳的城镇土地使用税=(35000-5000-2000-7000)×9=189000(元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税，但是对于林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。该林场2011年应缴纳的城镇土地使用税=(78000-51000-8000-5000-1000)×6=78000(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税;选项B：纳税人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳城镇土地使用税;选项D：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。