金融业的增值税优惠政策

优惠政策类型

优惠政策内容

涉及的行业

免征增值税

1.下列利息收入

（1）2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。

金融机构

（2）国家助学贷款。

（3）国债、地方政府债。

（4）人民银行对金融机构的贷款。

（5）住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

（6）外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。

（7）统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

集团企业

2．金融同业往来利息收入（包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务；银行联行往来业务；金融机构间的资金往来业务；金融机构之间开展的转贴现业务；同业存款：同业借款;同业代付;买断式买入返售金融商品;持有金融债券;同业存单）

金融机构

3.被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

4．保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

保险公司

（2）再保险业务

5.下列金融商品转让收入

不限定

（1）合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

（2）香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。

（3）对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。

（4）证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。

（5）个人从事金融商品转让业务。

 6.同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税：

担保公司

（1）已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企(事)业法人，实收资本超过2000万元。

（2）平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。

（3）连续合规经营2年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。

（4）为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。

（5）对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。

（6）担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不超过2%。

7.中国信达资产管理股份有限公司、中国华融资产管理股份有限公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司及各自经批准分设于各地的分支机构（以下称资产公司），在收购、承接和处置剩余政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产过程中开展的`部分业务，免征增值税。

特定企业

8.国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

国家商品储备管理单位及其直属企业

9.为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

金融机构

10.境内的单位和个人为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。

保险公司

即征即退税收优惠政策

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

融资租赁公司

差额征税

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

金融机构

经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

不限定

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。   

融资租赁公司

不征收增值税

存款利息

不限定