2017税务师考试《涉税服务实务》模拟真题及答案
一、单项选择题
1.某企业为增值税一般纳税人,2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元,则正确的会计处理为()。(2011年)
A.借:以前年度损益调整 12000
贷:银行存款 12000
B.借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 12000
贷:银行存款 12000
C.借:以前年度损益调整 12000
贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 12000
D.借:应交税费—未交增值税 12000
贷:银行存款 12000
【答案】D
【解析】企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时,借记“应交税费—未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
2.下列销售不动产涉及的会计分录,不正确的是()。(2009年)
A.企业销售不动产
借:银行存款
贷:固定资产清理
B.计算缴纳营业税
借:应交税费
贷:固定资产清理
C.发生固定资产清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
D.销售不动产的净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入
【答案】B
【解析】应该选B,正确的应该是:借:固定资产清理 贷:应交税费
3.某商贸公司为增值税一般纳税人,2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148000元,则正确的会计处理为()。(2003年)
A.借:应交税费——应交增值税(已交税金) 148000
贷:银行存款 148000
B.借:应交税费——未交增值税 148000
贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 148000
C.借:以前年度损益调整 148000
贷:银行存款 148000
D.借:应交税费——未交增值税 148000
贷:银行存款 148000
【答案】D
【解析】企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税的正确的会计处理为:
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
4.林某为C公司经理,个人所得税由公司代扣代缴,12月份税款为260元,公司代扣税款时应作如下会计处理( )。(1999年)
A.借:管理费用 260
贷:应付职工薪酬 260
B.借:营业外支出 260
贷:应交税费——应交个人所得税 260
C.借:所得税 260
贷:应交税费——应交个人所得税 260
D.借:应付职工薪酬 260
贷:应交税费——应交个人所得税 260
【答案】D
5.下列涉税会计分录,使用不正确的是( )(2008年)
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税,应借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费——应交个人所得税”
B.如果企业当月多缴了增值税,应借记“应交税费一应交增值税”,贷记“应交税费——未交增值税”
C.企业按规定应缴的保险保障基金,应借记“管理费用”,贷记“应交税费——应缴保险保障基金”
D.企业按规定减免的增值税额,应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”,贷记“营业外收入”
【答案】B
【解析】企业当月多缴了增值税,应该做如下分录:借:应交税费――未交增值税 ,贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税),B选项的陈述不对。
6.企业在经营活动中发生的下列税费,应在“营业税金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
A.房产税
B.土地使用税
C.教育费附加
D.车船税
【答案】C
【解析】房产税、土地使用税、车船税均在管理费用中核算的。
7.在纳税检查中,发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时,应在( )科目进行反映。(2002年)
A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“应交税费——应交所得税”
【答案】C