2017税务师考试《涉税服务实务》精选模拟题及答案
模拟题一：
第1题 以房产原值为计税依据的房产税计算公式是()。
A 应纳税额=房产原值×1.2%
B 应纳税额=房产原值×12%
C 应纳税额=房产余值×1.2%
D 应纳税额=房产余值×12%
正确答案：C
解析：以扣除当地规定扣除比例后的余额为计税基础。
第2题 某生产企业2002年转让一栋九十年代初建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新，该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。
A 16.5
B 22.5
C 25.5
D 14.5
正确答案：A
解析：扣除项目合计800×0.4+25=345万元;增值额400-345=55万元，未超过扣除项目50%，则55×0.3=16.5万元。
第3题 已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可以处以重用印花税票金额()的罚款。
A 5倍以下
B 3倍至5倍
C 50%以上5倍以下
D 3倍或者2000元以下
正确答案：C
解析：对已贴用的印花税税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。
第4题 下列收购的未税矿产品中不属于资源税代扣代缴的适用范围的有( )。
A 原油
B 天然气
C 独立矿山收购的铜矿石
D 煤炭
正确答案：ABD
解析：目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。
第5题 下列转让书据中适用“产权转移书据”税目的有()。
A 股权转让书据
B 财产所有权转让书据
C 商标权转让书据
D 版权转让书据
正确答案：ABCD
解析：以上四项均属于产权转移书据。
第6题 注册税务师受托对某外商投资企业所得税纳税情况进行审查，在确定其应纳税所额时，下列项目中不得抵减应纳税所得额的是()。
A 总机构管理费
B 管理费用
C 营业外支出
D 总机构特许权使用费
正确答案：D
解析：外资企业可以扣除按税法规定计缴的总机构管理费用，但不得列支总机构特许权使用费。
第7题 某税务师事务所受托对甲工厂所得税纳税情况进行审核，该厂以加权平均法计算发出材料成本，注册税务师经盘点检查A种材料年末结存数量为2000公斤，加权平均单价应为2.5元，而A种材料明细账年末结存却记录为红字数量100公斤，红字金额200元。经查核，属于多转发材料数量和成本，应全部调整增加利润。决算后正确的调账分录应是()。
A 借：原材料------A 5000 贷：以前年度损益调整 5000
B 借：原材料------A 200 贷：以前年度损益调整 200
C 借：原材料------A 5200 贷：以前年度损益调整 5200
D 借：原材料------A 250 贷：以前年度损益调整 250
正确答案：C
解析：2000×2.5+200=5200。
第8题 某工业企业本月份出售原材料一批，成本价为2500元，取得收入3000元，税金510元，则下列账务处理正确的是()。
A 借：银行存款 3510 贷：应付福利费 3510
B 借：银行存款 3510 贷：原材料 3510
C 借：银行存款 3510 贷：原材料 2500 其他业务收入1010
D 借：银行存款 3510 贷：其他业务收入 3000 应交税费------应交增值税 510
正确答案：D
解析：D项是正确分录。
第9题 有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是( )
A 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按2%的征收率征收
B 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收
C 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价未超过原值的，免于征收增值税
D 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机器设备，售价超过原值的，免于征收增值税
正确答案：BC
解析：D项明显不对。A项，虽然在计算结果与按4%减半征收是一样的，但不能这样表述，因为从2%里体现不到“减半征收”这个优惠政策。
第10题 注册税务师对非正常损失的购进原材料应转出的进项税额，是否按规定转出，应主要审核( )。
A “营业外支出”账户
B “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”明细账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系
C 增值税专用发票抵扣联
D “原材料”明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系
正确答案：ABD
解析：发生了非正常损失，主要应审核相关会计处理是否正确，这时再审核专用发票的抵扣联没有多大意义。
模拟题二：
第1题 注册税务师对实缴土地增值税税额的审核，应注意计算过程中所适用的( )是否准确。
A 超倍累进税率
B 超额累进税率
C 超率累进税率
D 超率累退税率
正确答案：C
解析：土地增值税适用超率累进税率。
第2题 下列各项中，不属于资源税的减免税范围的是( )。
A 独立矿山收购的未税矿产品
B 开采原油过程中用于修井的原油
C 独立矿山铁矿石应纳的资源税
D 开采原油过程中，用于加热的原油
正确答案：A
解析：独立矿山收购未税矿产品应在收购地按收购数量代扣代缴资源税
第3题 对纳税人以自产原煤连续加工洗煤、选煤而加工前无法正确计算原煤动用量的，注册税务师审核时，可按加工产品的符合回收率核实其折算的原煤动用量是否真实。复核公式为( )。
A 加工产品实际数量×加工产品综合回收率
B 加工产品实际数量÷加工产品综合回收率
C 加工产品实际数量×(1+加工产品综合回收率)
D 加工产品实际数量÷(1+加工产品综合回收率)
正确答案：B
解析：直接除以综合回收率即可。
第4题 关于增值税专用发票开具时限的要求，下列说法正确的是( )
A 采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天
B 采用交款发货结算方式的，为货物发出的当天
C 将货物作为股利分配给股东的，为货物发出的当天
D 采用代销方式的，为货物发出的当天
正确答案：AC
解析：B项，为收到货款的当天;D项，为收到代销清单的当天
第5题 下列项目中属于城镇土地使用税征收范围的是( )。
A 商业企业在工矿的用地
B 农林牧渔的生产用地
C 镇政府机关在建制镇的自用地
D 事业单位下属服务公司在城市的用地
正确答案：AD
解析：BC两项为免税项目。
第6题 房地产开发企业在转让房地产时已缴纳的税中，不得作为与转让房地产有关税金从转让收入中扣除的是( )。
A 营业税
B 城市维护建设税
C 教育附加费
D 印花税
正确答案：D
解析：房地产开发企业相关的印花税已在管理费用中体现了，故不得扣除。
第7题 对零售企业出租房产，应重点审核( )科目和房屋租赁合同及费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的情况。
A “主营业务收入”
B “营业外收入”
C “投资收益”
D “其他业务收入”
正确答案：D
解析：出租房产，应重点审核“其他业务收入”科目和房屋租赁合同及费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的情况。
第8题 注册税务师对企业土地增值税纳税情况进行审核时，选择土地增值税的适用税率的依据是( )的比。
A 扣除项目金额与增值额
B 增值额与扣除项目金额
C 增值额与转让房地产的收额
D 扣除项目金额与转让房地产的收入额
正确答案：B
解析：增值额与扣除项目之比的结果决定适用税率和速算扣除率。
第9题 下列项目中属于城镇土地使用税征收范围的是( )。
A 商业企业在工矿的用地
B 农林牧渔的生产用地
C 镇政府机关在建制镇的自用地
D 事业单位下属服务公司在城市的用地
正确答案：AD
解析：BC两项为免税项目。
第10题 下列行为中应按销售货物征收消费税的是( )
A 企业以应税消费税换取生产资料
B 企业以应税消费品抵偿债务
C 企业以应税消费品支付代购手续费
D 企业以应税消费品换取消费资料
正确答案：ABCD
解析：以上四项均应按视同销售行为征收消费税
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