2017税务师考试《税法一》精选测试题及答案

　　测试题一：

　　单选题：

　　根据我国个人所得税法律制度的规定，对于个人取得的稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，这个税收优惠政策属于(　　)。

　　A.税基式减免

　　B.税额式减免

　　C.税率式减免

　　D.免征额减免

　　[答案]B

　　[解析]对于个人取得的稿酬所得，在按照20%的税率计算出应纳税额以后，再按照应纳税额的30%减征，即只征收70%的税额，这是税额式减免。

　　根据税收法律关系的规定，下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.国家是真正的征税主体

　　B.税务机关的征税权可以行使，也可以选择放弃

　　C.税务机关通过法律授权成为法律意义上的征税主体

　　D.在税收法律关系中，权利义务具有不对等性

　　[答案]B

　　[解析]税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。

　　下列选项中，不属于税法司法解释的是(　　)。

　　A.最高人民法院的审判解释

　　B.国务院对税收行政法规的解释

　　C.最高人民检察院的检察解释

　　D.最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释

　　[答案]B

　　[解析]选项B：属于立法解释。

　　下列选项中，不属于税法的效力范围的是(　　)。

　　A.税法的空间效力

　　B.税法的时间效力

　　C.税法对人的效力

　　D.税收法律高于税收行政规章的效力

　　[答案]D

　　[解析]税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力。选项D体现的是法律适用原则中的法律优位原则。

　　在计算个人所得税时，对于个人取得的“工资、薪金”所得适用七级超额累进税率，这符合税法基本原则的(　　)。

　　A.税收法律主义原则

　　B.税收信赖合作主义

　　C.税收公平主义

　　D.实质课税原则

　　[答案]C

　　[解析]税收公平主义是税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;当纳税人的负担能力相等时，以其获得收入的能力为确定负担能力的基本标准。

　　下列选项中，不属于税收特征的是(　　)。

　　A.强制性

　　B.无偿性

　　C.稳定性

　　D.固定性

　　[答案]C

　　[解析]税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

　　多选题：

　　下列选项中，属于税收程序法主要制度的有(　　)。

　　A.表明身份制度

　　B.回避制度

　　C.听证和时限制度

　　D.按期纳税制度

　　E.职能分离制度

　　[答案]ABCE

　　[解析]税收程序法的主要制度有：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度和时限制度。

　　下列选项中，属于税务机关职权的有(　　)。

　　A.税收检查权

　　B.税收征收权

　　C.依法办理减、免税

　　D.代位权

　　E.撤销权

　　[答案]ABDE

　　[解析]选项C：依法办理减、免税是税务机关的职责，不是职权。

　　税法与行政法有着十分密切的联系，下列关于税法与行政法关系的表述中，正确的有(　　)。

　　A.税法体现的是单方意志，行政法体现的是双方意志

　　B.税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的

　　C.税法与社会再生产，特别是与物质资料再生产的全过程密切相连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都是税法参与调节，其联系的深度和广度是一般行政法所无法相比的

　　D.税法是一种义务性法规，并且是以货币收益转移的数额作为纳税人所尽义务的基本度量，而行政法大多为授权性法规，少数义务性法规也不涉及货币收益的转移

　　E.在税法法律关系中，居于领导地位的一方是国家;在行政法律关系中，居于领导地位的一方是行政相对人

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A：税法与行政法体现的都是国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;选项E：在税法和行政法律关系中，居于领导地位一方的都是国家。

　　测试题二：

　　多项选择题

　　1、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有(　　)。

　　A、运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

　　B、准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

　　C、转让进口的减免税货物，以原入境的到岸价为完税价格

　　D、留购的进口货样，以留购价格作为完税价格

　　E、运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

　　2、普惠制是指发达国家对从发展中国家或地区输入的产品，特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种制度。下面属于普惠制的基本原则有(　　)。

　　A、普遍原则

　　B、非歧视原则

　　C、客观性原则

　　D、非互惠原则

　　E、对等原则

　　3、在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有(　　)。

　　A、边境贸易进口物资

　　B、境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资

　　C、出口加工区进出口货物

　　D、无商业价值的广告品和货样

　　E、海关放行前损失的货物

　　4、按照现行关税的政策，下述陈述正确的有(　　)。

　　A、出口关税不计入出口货物完税价格

　　B、符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人需向海关申请方可免征货物进出口环节的税金

　　C、进口货物自运输工具进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报

　　D、纳税义务人因不可抗力情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可延期纳税，但最长不得超过3个月

　　E、自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元(含50元)以下的，海关予以免征

　　5、关税的强制执行措施有(　　)。

　　A、处以应纳关税的1～5倍罚款

　　B、征收滞纳金

　　C、变价拍卖抵税

　　D、强制扣缴

　　E、延期缴纳税款

　　6、下列关于出口货物的完税价格的陈述，正确的有(　　)。

　　A、出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定

　　B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

　　C、出口关税不计入完税价格

　　D、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，计入完税价格中

　　E、出口货物成交价格无法确定的，一律采用估定价格

　　1、【正确答案】DE

　　【答案解析】选项A，运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格;选项B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格;选项C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

　　【该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】ABD

　　【答案解析】普惠制的基本原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。普遍的，即发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品或半制成品给予普遍的优惠待遇;非歧视的，即所有发展中国家或地区都不受歧视，无例外地享受普惠制待遇;非互惠原则是指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。

　　【该题针对“关税减免”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D、E均是法定减免。

　　【该题针对“关税减免”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】AE

　　【答案解析】选项B，符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理;选项C，进口货物自运输工具进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报;选项D，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

　　【该题针对“关税(综合)”知识点进行考核】

　　5、【正确答案】BCD

　　【答案解析】关税强制执行措施有两类：征收关税滞纳金，按滞纳税金的万分之五按日征收;强制扣缴、变价抵缴。

　　【该题针对“关税征收管理”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】ABC

　　【答案解析】出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

　　出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

　　下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

　　(1)出口关税;

　　(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;

　　(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

　　【该题针对“出口货物的完税价格”知识点进行考核】