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2017税务师考试《税法一》基础备考题
基础备考题一：
单选题：
★根据我国个人所得税法律制度的规定，对于个人取得的稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，这个税收优惠政策属于( )。
A.税基式减免
B.税额式减免
C.税率式减免
D.免征额减免
[答案]B
[解析]对于个人取得的稿酬所得，在按照20%的税率计算出应纳税额以后，再按照应纳税额的30%减征，即只征收70%的税额，这是税额式减免。
★根据税收法律关系的规定，下列说法中不正确的是( )。
A.国家是真正的征税主体
B.税务机关的征税权可以行使，也可以选择放弃
C.税务机关通过法律授权成为法律意义上的征税主体
D.在税收法律关系中，权利义务具有不对等性
[答案]B
[解析]税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。
★下列选项中，不属于税法司法解释的是( )。
A.最高人民法院的审判解释
B.国务院对税收行政法规的解释
C.最高人民检察院的检察解释
D.最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释
[答案]B
[解析]选项B：属于立法解释。
★下列选项中，不属于税法的效力范围的是( )。
A.税法的空间效力
B.税法的时间效力
C.税法对人的效力
D.税收法律高于税收行政规章的效力
[答案]D
[解析]税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力。选项D体现的是法律适用原则中的法律优位原则。
★在计算个人所得税时，对于个人取得的“工资、薪金”所得适用七级超额累进税率，这符合税法基本原则的( )。
A.税收法律主义原则
B.税收信赖合作主义
C.税收公平主义
D.实质课税原则
[答案]C
[解析]税收公平主义是税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;当纳税人的负担能力相等时，以其获得收入的能力为确定负担能力的基本标准。
★下列选项中，不属于税收特征的是( )。
A.强制性
B.无偿性
C.稳定性
D.固定性
[答案]C
[解析]税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
多选题：
★下列选项中，属于税收程序法主要制度的有( )。
A.表明身份制度
B.回避制度
C.听证和时限制度
D.按期纳税制度
E.职能分离制度
[答案]ABCE
[解析]税收程序法的主要制度有：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度和时限制度。
★下列选项中，属于税务机关职权的有( )。
A.税收检查权
B.税收征收权
C.依法办理减、免税
D.代位权
E.撤销权
[答案]ABDE
[解析]选项C：依法办理减、免税是税务机关的职责，不是职权。
★税法与行政法有着十分密切的联系，下列关于税法与行政法关系的表述中，正确的有( )。
A.税法体现的是单方意志，行政法体现的是双方意志
B.税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的
C.税法与社会再生产，特别是与物质资料再生产的全过程密切相连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都是税法参与调节，其联系的深度和广度是一般行政法所无法相比的
D.税法是一种义务性法规，并且是以货币收益转移的数额作为纳税人所尽义务的基本度量，而行政法大多为授权性法规，少数义务性法规也不涉及货币收益的转移
E.在税法法律关系中，居于领导地位的一方是国家;在行政法律关系中，居于领导地位的一方是行政相对人
[答案]BCD
[解析]选项A：税法与行政法体现的都是国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;选项E：在税法和行政法律关系中，居于领导地位一方的都是国家
基础备考题二：
单项选择题
1.某独立矿山2011年2月开采铁矿石800吨，销售了600吨，铁矿石适用的资源税单位税额是10元/吨，另外将其中的100吨无偿赠送给关联企业，该矿山针对上述业务应缴纳的资源税税额为( )。
A.4200元
B.6000元
C.7000元
D.8000元
2.某油田在2012年5月开采原油1000吨，其中含有划分不清的稠油、高凝油和稀油。当月销售800吨取得含增值税销售收入1053万元(已知原油的资源税税率为5%)，该油田当月应纳的资源税为( )。
A.27万元
B.45万元
C.31.5万元
D.40万元
3.纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算地点不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品在( )纳税。
A.开采地
B.核算地
C.销售地
D.主管税务机关所在地
4.根据资源税的有关规定，下列关于伴生矿税收政策的说法中，正确的是( )。
A.不征收资源税
B.应该以主矿产品名称作为应税品目
C.与主矿产品划分清楚的单独征税
D.与主矿产品划分不清的按主矿产品征税
5.某资源税纳税人以自产的100吨液体盐和外购的200吨液体盐(相关的资源税已经缴纳)，加工生产成100吨固体盐，本月全部销售取得销售收入60万元，已知每吨液体盐的资源税单位税额为3元/吨，固体盐资源税单位税额为15元/吨。该纳税人当期应纳的资源税为( )。
A.600元
B.1500元
C.800元
D.900元
6.某铜矿企业2011年8月共开采铜矿石10000吨，直接对外销售铜矿石原矿6000吨，销售铜矿精矿200吨，铜矿石的选矿比为1:7.，铜矿适用的税额为每吨8元。该企业2011年8月应纳的资源税是( )。
A.5.92万元
B.4.8万元
C.4.82万元
D.0.85万元
7.某天然气开采企业，2011年7月进口天然气500万立方米，专门开采天然气1000万立方米，对外销售专门开采的天然气900万立方米，取得不含增值税销售收入1200万元，已知该企业天然气资源税税率为5%。该企业7月应纳的资源税是( )。
A.100万元
B.45万元
C.60万元
D.67万元
8.财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由( )根据实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
A.县级人民政府
B.国家税务总局
C.省、自治区、直辖市人民政府
D.省、自治区、直辖市税务机关
9.对未列举名单的纳税人适用的税额，参照资源税税目税额幅度表确定的邻近矿山的税额标准，在上下浮动( )的幅度范围内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
10.根据资源税的有关规定，下列表述中正确的是( )。
A.纳税人开采不同税目应税产品的，从高适用税额计税
B.纳税人自产煤炭自用的，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，按生产数量课税
C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按原油数量课税
D.以液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税
11.某煤矿在2011年5月开采原煤1500吨，销售原煤800吨(原煤的单位税额为2元/吨)，但因购买方财务问题，该煤矿本月收到80%的货款，取得不含增值税金额200万元，将部分原煤加工成洗煤300吨，综合回收率是30%，当月全部销售，则该煤矿5月应纳的资源税是( )。
A.3080元
B.3400元
C.3600元
D.2200元
12.某铁矿企业2011年9月共开采铁矿石原矿1000吨，以其中部分铁矿石原矿入选精矿100吨予以销售，选矿比为1:4，铁矿石原矿适用税额为每吨15元。问该企业9月应纳的资源税是( )。
A.15000元
B.5000元
C.6000元
D.1500元
13.某独立矿山到甲地收购未税矿产品，该独立矿山代扣代缴资源税时，应当向( )主管税务机关缴纳。
A.甲地
B.独立矿山所在地
C.独立矿山核算地
D.支付价款地
14.某油田2011年12月份生产销售人造石油1万吨，取得不含增值税税销售收入10万元;销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，取得不含增值税销售收入20万元。已知该油田适用的原油、天然气资源税税率为5%。则该油田2011年12月份应缴纳的资源税税额为( )。
A.1万元
B.1.5万元
C.2万元
D.0
15.下列关于纳税人以自产的液体盐加工固体盐的说法中，正确的是( )。
A.所耗用液体盐的已纳税额准予扣除
B.分别按照液体盐、固体盐征两道税
C.按照液体盐的税额计税
D.按照固体盐的税额计税
16.根据资源税的有关规定，下列选项中属于资源税的征收范围的是( )。
A.煤矿开采销售的原煤
B.生产企业销售的蜂窝煤
C.商业企业销售的原煤
D.商业企业销售的选煤
17.根据资源税的有关规定，不定期开采矿产品的纳税人的纳税期限是( )。
A.5日
B.15日
C.1个月
D.可以按次缴纳
18.根据资源税的有关规定，扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向( )税务机关缴纳。
A.收购地
B.扣缴义务人机构所在地
C.扣缴义务人核算地
D.成交地
19.根据资源税的有关规定，纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起( )日内申报纳税。
A.5
B.10
C.15
D.30
20.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，且纳税人应当事先确定采用何种折合率计算方法，确定后( )不得变更。
A.1年内
B.3个月内
C.180天内
D.6个月内
1.
【答案】C
【解析】开采或生产应税产品直接销售的，以销售数量为课税数量。无偿赠送的部分应该是视同销售计算资源税。该矿山应缴纳资源税=(600+100)×10=7000(元)。
2.
【答案】B
【解析】原油中的稠油、高凝油和稀油划分不清的一律按原油数量课税，计算资源税的销售额应用不含增值税的销售额;所以该油田当月应纳资源税=1053/(1+17%)×5%=45(万元)。
3.
【答案】A
【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算地点不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品在开采地纳税。
4.
【答案】B
【解析】注意区分伴生矿、伴采矿、伴选矿的政策差异，对伴生矿不单独征收资源税，而是以主矿产品的矿石名称作为应税项目。
5.
【答案】D
【解析】纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。所以该纳税人应纳资源税=100×15-200×3=900(元)。
6.
【答案】A
【解析】该企业应纳的资源税=(6000+200×7)×8=59200(元)=5.92(万元)。
7.
【答案】C
【解析】资源税有进口不征出口不退的规则，所以进口的天然气不征资源税，开采应税资源直接销售的以销售数量为课税数量，该企业应纳的资源税1200×5%=60(万元)。
8.
【答案】C
【解析】财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
9.
【答案】C
【解析】对未列举名单的纳税人适用的税额，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税额幅度表确定的邻近矿山的税额标准在上下浮动30%的幅度范围内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
10.
【答案】C
【解析】选项A：纳税人开采不同税目应税产品的，应分别核算不同税目应税产品的课税数量，只有划分不清时才从高适用税额计税;选项B：纳税人自产煤炭自用的，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按综合回收率将加工产品折算成原煤数量作为课税数量;选项D：以液体盐加工成固体盐，按固体盐税额征税。
11.
【答案】C
【解析】开采后直接销售的，按实际销售量计算资源税，不能准确核算原煤数量的，按洗煤的综合回收率计算出原煤的数量后计算资源税，该煤矿5月应纳的资源税=800×2+300/30%×2=3600(元)。
12.
【答案】C
【解析】无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。该企业当月应纳资源税=100×4×15=6000(元)。
13.
【答案】A
【解析】某独立矿山到甲地收购未税矿产品，该独立矿山代扣代缴资源税时，应当向收购地主管税务机关缴纳。
14.
【答案】A
【解析】人造原油不征收资源税，，应纳资源税=20×5%=1(万元)。
15.
【答案】D
【解析】为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计税。
16.
【答案】A
【解析】资源税征收范围中的煤炭是指原煤，不包括选煤、洗煤和其他煤制品。商业企业不是资源税的纳税人。
17.
【答案】D
【解析】不定期开采应税矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税。
18.
【答案】A
【解析】扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
19.
【答案】B
【解析】纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
20.
【答案】A
【解析】纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，且纳税人应当事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。
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