2017税务师考试《财务与会计》冲刺试题及答案
一、单项选择题
1.下列有关应收款项减值的说法，不正确的是( )。
A.若发行方或债务人发生严重财务困难，则表明应收款项等金融资产发生了减值
B.采用应收账款余额百分比法计提坏账准备时，当期应计提的坏账准备等于应收账款余额乘以坏账准备计提比例减去“坏账准备”科目贷方余额
C.只有应收账款和其他应收款需要计提坏账准备
D.计提坏账准备影响当期损益
【正确答案】C
【答案解析】按新准则规定，所有的应收款项(包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款、长期应收款等)都需要计提坏账准备。
2.下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的是( )。
A.存出保证金
B.应向职工收取的各种垫付款项
C.应向购货方收取的代垫运杂费
D.出租固定资产应收取的租金收入
【正确答案】C
【答案解析】选项C，代购货单位垫付的运杂费应计入“应收账款”科目。
3.企业发生的下列事项中，发生时影响“投资收益”的是( )。
A.交易性金融资产持有期间宣告发放现金股利
B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
【正确答案】A
【答案解析】期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额的差额应该记入公允价值变动损益，不影响投资收益，所以选项B、C不选;交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益，所以选项D不选。
4.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是( )。
A.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益
B.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益
D.应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益
【正确答案】D
【答案解析】选项A，资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，即计入公允价值变动损益;选项B，对于交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益;选项C，处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益，即将公允价值变动损益转入投资收益。
5.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，产品价目表标明产品的不含税销售价格为每件1000元，购买100件以上，可获得3.5%的商业折扣，购买500件以上，可获得5%的商业折扣。某客户购买该产品150件，规定付款条件为 2/10，1/20，n/30(按含增值税的售价计算)，购货单位于9天内付款，该企业销售实现时，其“应收账款”科目中登记的含税货款金额是( )元。
A.169357.5
B.166725
C.166390.5
D.165970.35
【正确答案】A
【答案解析】“应收账款”科目中登记的含税货款金额=1000×150×(1-3.5%)×(1+17%)=169357.5(元)
6.甲公司将应收丙公司的2000万元账款出售给中国工商银行，取得价款1500万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。对该应收账款甲公司已计提过1%的坏账准备，同时甲公司估计原对丙公司的销售退货率为3%(按应收账款总额计算)，则甲公司应确认的应收账款出售损失为( )万元。
A.0
B.420
C.440
D.480
【正确答案】B
【答案解析】2000×(1-1%)-2000×3%-1500=420(万元)。
7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年5月15日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为50000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税额的售价计算)为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司6月1日收到该笔销售的价款(含增值税额)，则实际收到的价款为( )元。
A.52123.50
B.51597
C.58500
D.52650
【正确答案】A
【答案解析】实际收到的价款=50000×(1+17%)×(1-10%)×(1-1%)=52123.50(元)
8.某企业2012年9月1日收到不带息的应收票据一张，期限6个月，面值1000万元，2012年11月1日因急需资金，企业采用不附追索权转移金融资产的方式，将持有的未到期的应收票据向银行贴现，实际收到的金额为950万元，贴现息为50万元。满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情况下，应贷记的会计科目是( )。
A.应收票据
B.短期借款
C.财务费用
D.银行存款
【正确答案】A
【答案解析】不附追索权情况下的应收票据的贴现，视同该债权出售，要确认相应的损益：
借：银行存款(按实际收到的款项)
财务费用(应支付的相关手续费)
贷：应收票据(账面余额)
9.甲公司2013年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为585000元，同日乙公司交来一张面值为585000元.期限为6个月的商业承兑无息票据。甲公司2013年6月1日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为6%。另外发生手续费120 元。假定本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。假定每月按30天计算。则甲公司贴现时应作的会计处理为( )。
A.借：银行存款 585000
贷：应收票据 585000
B.借：银行存款 576105
财务费用 8895
贷：短期借款 585000
C.借：银行存款 576105
财务费用 8895
贷：应收票据 585000
D.借：银行存款 576225
贷：应收票据 576225
【正确答案】C
【答案解析】票据到期值=票据面值=585000(元)，贴现息=585000×6%×90/360=8775(元)，贴现额=585000-8775=576225(元)。企业实际收到的银行存款=576225-120=576105(元)
借：银行存款 576105
财务费用 8895
贷：应收票据 585000
说明：如果本贴现业务不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，应该贷记“短期借款”。
10.甲公司2010年12月1日取得乙公司应收票据一张，票据面值为2000万元，6个月期限，票面利率为2%;2011年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现给丙银行，贴现率是0.5%。则甲公司应收票据的贴现息是( )万元。
A.2.525
B.2007.5
C.12.5
D.2017.475
【正确答案】A
【答案解析】贴现息=(2000+2000×2%×6/12)×0.5%×3/12=2.525(万元)
11.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 2006年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1 美元=8.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为()万元人民币。
A.-10
B.-5?
C.5
D.10?
【正确答案】C
【答案解析】本题的考核点是汇兑损益的计算。该外币债务7月份所发生的汇兑损失=500万美元×(8.23-8.22)=5万人民币。
12.可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入()。
A.财务费用
B.公允价值变动损益
C.资本公积
D.资产减值损失
【正确答案】C
13.2010年1月，某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的生产经营用设备一台，协议作价100万美元(不含增值税)，当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。投资合同约定汇率为1美元=7.20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税20万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为()万元人民币。
A.747
B.725
C.722
D.750
【正确答案】D
【答案解析】该设备的入账价值=100×7.25+2+20+3=750(万元)。
14.某股份有限公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 2009年7月1日和6日分别进口境外商品两批，价款分别为400万美元和280万美元，货款尚未支付，7月1日和7月6日的市场汇率分别为1美元=7.27元人民币和1美元=7.25元人民币。7月31日市场汇率为1美元=7.20元人民币，假设期初外币应付账款余额为0，该外币债务7月份所发生的汇兑收益为( )万元人民币。
A.42
B.-68
C.68
D.-42
【正确答案】A
【答案解析】该外币债务7月份所发生的汇兑损益=400×(7.20-7.27)+280×(7.20-7.25)=-42(万元人民币)。账务处理为：
借：应付账款 42
贷：财务费用 42
15.某企业将3000美元卖给银行，当天美元买入价为1美元=7.4元人民币，卖出价为1美元=7.6元人民币。企业采用的记账折算汇率为1美元=7.5元人民币。则企业对该外币兑换业务应确认的汇兑损益为()元。
A.300
B.100
C.-300
D.-100
【正确答案】C
【答案解析】企业对该外币兑换业务应确认的汇兑损益=3000×(7.4-7.5)=-300(元)。