2017税务师考试《税法二》精选习题及答案

　　备考习题一：

　　计算题

　　1、某具有进出口经营权企业发生以下进口业务：

　　(1)以租赁方式进口一台设备，设备价款90万元，分3次支付租金，每次支付30万元，承租人申请一次性缴纳税款。

　　(2)进口材料一批，进料成交价120万元，发生运费1.5万元，保险费0.5万元。

　　(3)将一台设备运往境外修理，设备价50万元，修理费4万元，材料费6万元。该设备修理完毕后在海关规定的期限内复运进境，发生运输费0.8万元，保险费0.4万元。

　　(4)免税进口一台设备，设备价款100万元，海关监管期4年，免税项目使用18个月转售。

　　(5)进口一批材料，进口完税价格50万元，报关进口后发现其中20%部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价值10万元。上述设备、材料进口关税税率分别为15%、20%。根据以上资料回答下列问题：

　　(1)租赁方式进口一台设备，应缴纳关税为()万元。

　　A、4.5 B、13.5 C、6 D、18

　　(2)对于业务(2)，应缴纳关税为()万元。

　　A、0.28 B、24 C、24.2 D、24.4

　　(3)运往境外修理的设备复运进境，应缴纳关税为()万元。

　　A、2.24 B、1.68 C、12 D、9.18

　　(4)对于业务(4)，应纳关税()万元。

　　A、0 B、7.875 C、9.375 D、15

　　(5)对于业务(5)，应纳关税()万元。

　　A、10 B、8 C、2 D、0

　　2、有进出口经营权的某外贸公司，2005年10月发生以下经营业务：

　　(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价20万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。该外贸公司向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出25辆，每辆取得含税销售额52.65万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。

　　(2)月初将上月购进的库存材料价款45万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元;进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。(小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。)根据以上资料回答下列问题：

　　(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税为( )。

　　A、360 B、363.6 C、367.2 D、368.3

　　(2)小轿车在进口环节应缴纳消费税和增值税分别为( )。

　　A、78.57万元、166.96万元

　　B、81.36万元、170.59万元

　　C、85.4万元、181.48万元

　　D、93.27万元、196.22万元

　　(3)加工货物在进口环节应缴纳的税费有()。

　　A、增值税 B、消费税 C、关税 D、城市建设维护税

　　(4)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税为()万元。

　　A、4 B、4.6 C、9 D、13.6

　　(5)该公司国内销售环节10月份应缴纳的增值税为()万元。

　　A、17.17 B、4.45 C、15.96 D、16.59

　　参考答案：

　　1、答案:(1)B(2)D(3)B(4)C(5)A

　　解析:

　　(1)应纳关税=90×15%=13.5(万元)。

　　(2)应纳关税=(120+1.5+0.5)×20%=24.4(万元)。

　　(3)应纳关税=(4+6+0.8+0.4)×15%=1.68(万元)。

　　(4)应纳关税=100× [1-18/(12×4)]×15%=9.375(万元)

　　(5)应纳关税=50×20%=10(万元)。

　　2、答案:(1)D(2)C(3)AC(4)B(5)D

　　解析:

　　(1)①进口小轿车的货价=20×30=600(万元);②进口小轿车的运输费=600×2%=12(万元);③进口小轿车的保险费=(600+12)×3‰=1.836(万元);④进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=600+12+1.836=613.836(万元)，应缴纳关税613.836×60%=368.3(万元)。

　　(2)①进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(613.836+368.3)÷(1-8%)=1067.54(万元)，应缴纳消费税=1067.54×8%=85.4(万元);②进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税=(613.836+368.3+85.4)×17%=181.48(万元)，或：1067.54×17%=181.48(万元)

　　(3)该加工货物不是消费税的应税项目，B选项不正确;进口环节不征城建税，D选项不正确。

　　(4)①加工货物关税的组成计税价格=20+3=23(万元);②加工货物应缴纳的关税=23×20%=4.6(万元)。

　　(5)①加工货物在进口环节应纳增值税=(23+4.6)×17%=4.69(万元);

　　②销项税额=52.65÷(1+17%)×17%×25=191.25(万元);③进项税额=(9×7%+181.48)÷30×28+4.69=174.66(万元);④应纳税额=191.25-174.66=16.59(万元)。

　　备考习题二：

　　1.根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是(　　)。

　　A.在中国境内成立的外商独资企业

　　B.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　参考答案：C。

　　2.境外某公司2014年初在中国设立代表机构，主要从事销售产品。2014年底税务机关进行检查时发现代表处账簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用60万元，支付样品费20万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定征收企业所得税。2014年该代表处应缴纳的企业所得税(　　)万元。(营业税税率为5%)

　　A.5.33

　　B.3.75

　　C.25

　　D.5

　　3.下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是(　　)。

　　A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

　　B.企业已计入固定资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除

　　C.人身保险企业按当年全部保费收入全额的5%计算限额

　　D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

　　4.2014年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2015年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2015年企业可以扣除的开办费为(　　)万元。

　　A.300

　　B.250

　　C.280

　　D.220

　　参考答案：C。

　　5.2014年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况中，发现该公司2012年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税50万元，该公司于2014年5月31日补缴了该税款，并未提供2012年度关联企业业务往来报告等相关资料。2014年该公司应补缴税款加收的利息(　　)万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为6.5%)

　　A.5.25

　　B.4.75

　　C. 3.25

　　D.5.75

　　参考答案：D。

　　6.下列对外国企业常驻代表机构税收管理的表述中，不正确是(　　)。

　　A .2010年1月1日起，代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税

　　B.代表机构应当自领取工商登记证件(或有关部门批准)之日起15日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记

　　C.代表机构应当在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税

　　D.代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额，发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额

　　参考答案：B。

　　7.王某2014年年末取得全年一次性奖金120000元，企业为王某定额负担4000元的个人所得税，王某每月工资15000元，王某年终奖自己实际负担的税额为(　　)元。