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2017税务师考试《税法二》应试试题及答案
应试试题一：
计算题
1、某具有进出口经营权企业发生以下进口业务：
(1)以租赁方式进口一台设备，设备价款90万元，分3次支付租金，每次支付30万元，承租人申请一次性缴纳税款。
(2)进口材料一批，进料成交价120万元，发生运费1.5万元，保险费0.5万元。
(3)将一台设备运往境外修理，设备价50万元，修理费4万元，材料费6万元。该设备修理完毕后在海关规定的期限内复运进境，发生运输费0.8万元，保险费0.4万元。
(4)免税进口一台设备，设备价款100万元，海关监管期4年，免税项目使用18个月转售。
(5)进口一批材料，进口完税价格50万元，报关进口后发现其中20%部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价值10万元。上述设备、材料进口关税税率分别为15%、20%。根据以上资料回答下列问题：
(1)租赁方式进口一台设备，应缴纳关税为()万元。
A、4.5 B、13.5 C、6 D、18
(2)对于业务(2)，应缴纳关税为()万元。
A、0.28 B、24 C、24.2 D、24.4
(3)运往境外修理的设备复运进境，应缴纳关税为()万元。
A、2.24 B、1.68 C、12 D、9.18
(4)对于业务(4)，应纳关税()万元。
A、0 B、7.875 C、9.375 D、15
(5)对于业务(5)，应纳关税()万元。
A、10 B、8 C、2 D、0
2、有进出口经营权的某外贸公司，2005年10月发生以下经营业务：
(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价20万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。该外贸公司向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出25辆，每辆取得含税销售额52.65万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。
(2)月初将上月购进的库存材料价款45万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元;进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。(小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。)根据以上资料回答下列问题：
(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税为( )。
A、360 B、363.6 C、367.2 D、368.3
(2)小轿车在进口环节应缴纳消费税和增值税分别为( )。
A、78.57万元、166.96万元
B、81.36万元、170.59万元
C、85.4万元、181.48万元
D、93.27万元、196.22万元
(3)加工货物在进口环节应缴纳的税费有()。
A、增值税 B、消费税 C、关税 D、城市建设维护税
(4)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税为()万元。
A、4 B、4.6 C、9 D、13.6
(5)该公司国内销售环节10月份应缴纳的增值税为()万元。
A、17.17 B、4.45 C、15.96 D、16.59
参考答案：
1、答案:(1)B(2)D(3)B(4)C(5)A
解析:
(1)应纳关税=90×15%=13.5(万元)。
(2)应纳关税=(120+1.5+0.5)×20%=24.4(万元)。
(3)应纳关税=(4+6+0.8+0.4)×15%=1.68(万元)。
(4)应纳关税=100× [1-18/(12×4)]×15%=9.375(万元)
(5)应纳关税=50×20%=10(万元)。
2、答案:(1)D(2)C(3)AC(4)B(5)D
解析:
(1)①进口小轿车的货价=20×30=600(万元);②进口小轿车的运输费=600×2%=12(万元);③进口小轿车的保险费=(600+12)×3‰=1.836(万元);④进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=600+12+1.836=613.836(万元)，应缴纳关税613.836×60%=368.3(万元)。
(2)①进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(613.836+368.3)÷(1-8%)=1067.54(万元)，应缴纳消费税=1067.54×8%=85.4(万元);②进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税=(613.836+368.3+85.4)×17%=181.48(万元)，或：1067.54×17%=181.48(万元)
(3)该加工货物不是消费税的应税项目，B选项不正确;进口环节不征城建税，D选项不正确。
(4)①加工货物关税的组成计税价格=20+3=23(万元);②加工货物应缴纳的关税=23×20%=4.6(万元)。
(5)①加工货物在进口环节应纳增值税=(23+4.6)×17%=4.69(万元);
②销项税额=52.65÷(1+17%)×17%×25=191.25(万元);③进项税额=(9×7%+181.48)÷30×28+4.69=174.66(万元);④应纳税额=191.25-174.66=16.59(万元)。
应试试题二：
多项选择题
1、运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的()估定完税价格。
A、修理费
B、料件费
C、运输费
D、保险费
2、自2004年1月1日起，我国进口税则设有( )。
A、最惠国税率
B、特惠税率
C、协定税率
D、普通税率
3、下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。
A、进口货物的收货人
B、进口货物的代理人
C、出口货物的发货人
D、出口货物的代理人
4、关税的特点有()。
A、有较强的涉外性
B、关税是在单一环节的价外税
C、征收的对象是进出境的货物和物品
D、关税由海关负责征收
5、海关采用合理估价方法估定进口货物的完税价格时，不允许使用的估价方法有()。
A、货物向第三国出口的价格
B、在进口国生产的货物的国内售价
C、最低限价
D、进口国生产该产品的财务费用
6、下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有( )。
A、海关依法估价确定的完税价格
B、以成交价格为基础确定的完税价格
C、根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格
D、以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格
7、租赁方式进口货物中，进口完税价格的确定方法有()。
A、以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格
B、以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格
C、留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格
D、承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。
8、下列费用如能与货物的实付或应付价格区分，不得计入进口完税价格的有()。
A、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用
B、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益
C、货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用
D、进口关税及其他国内税收
9、如下列费用或价值未包括在进口货物的实付价格或应付价格中，应当计入完税价格的有()。
A、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
B、由买方负担的购货佣金
C、与该货物的生产和向中国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具及类似货物的价款
D、由买方负担的包装材料和包装劳务费
10、关于加工贸易内销货物完税价格的审查确定，下列说法正确的有()。
A、加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格
B、来料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物进口成交价格为基础审查确定完税价格
C、保税区、出口加工区的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格
D、加工贸易企业按计税参考价格申报内销时，海关按照计税参考价格确定完税价格
参考答案：
1、答案:ABCD
解析:运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
2、答案:ABCD
解析:自2004年1月1日起，我国进口关税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式。
3、答案:AC
解析:关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。
4、答案:ABC
解析:关税的特点：(1)征收的对象是进出境的货物和物品;(2)关税是在单一环节的价外税;(3)有较强的涉外性。见教材227页。
5、答案:ABCD
解析:合理估价方法不允许使用的估价方法是：(1)在进口国生产的货物的国内售价;(2)加入生产成本以外的费用;(3)货物向第三国出口的价格;(4)最低限价;(5)武断或虚构的海关估价。
6、答案:AB
解析:出口货物完税价格的确定：(1)以成交价格为基础的完税价格;(2)出口货物海关估价方法。
7、答案:BCD
解析:租赁方式进口货物的货物，根据不同的租赁方式确定完税价格，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期以海关审定的租金作为完税价格。
8、答案:ACD
解析:卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益，应计入完税价格。
9、答案:ACD
解析:由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应当计入完税价格。
10、答案:ABD
解析:保税区、出口加工区的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与制成品相同或类似的货物进口成交价格为基础审查确定完税价格。
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