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税务师考试《税法一》模拟试题及答案(3)

时间:2018-05-03 09:19:27 注册税务师 我要投稿

2017税务师考试《税法一》模拟试题及答案

  29. [答案]:C

  [解析]:

  对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按加工承揽合同、购销合同计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花。2010年甲公司应缴纳印花税=200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.1+0.03+0.01+0.03=0.17(万元)=1700(元)。

  30. [答案]:A

  [解析]:

  技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费,研究开发经费不作为计税依据。甲、乙企业共计应缴纳印花税=(600-60)×0.3‰×2=0.324(万元)=3240(元)。

  31. [答案]:B

  [解析]:

  对国家政策性银行记载资金的账簿,一次贴花数额较大、难以承担的,经当地税务机关核准,可在3年内分次贴足印花。

  32. [答案]:B

  [解析]:

  2010年度该企业上述房产应缴纳房产税=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93(万元)。

  33. [答案]:A

  [解析]:

  2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=(30×50%+20×80%)×(1-30%)×1.2%=0.2604(万元)=2604(元)。

  34. [答案]:B

  [解析]:

  2010年该公司新购客货两用车应缴纳车船税=2×3×100×3÷12=150(元)。

  35. [答案]:D

  [解析]:

  已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

  36. [答案]:A

  [解析]:

  以自有房产作股投入本人经营企业,免纳契税;房产互换,甲某收取差价,甲某不用缴纳契税,由对方按照差价为基础缴纳契税。甲某应缴纳契税=200×4%=8(万元)。

  37. [答案]:D

  [解析]:

  土地使用权赠与、房屋赠与,其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

  38. [答案]:C

  [解析]:

  选项ABD均免征或暂免征收城镇土地使用税。

  39. [答案]:D

  [解析]:

  购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。

  40. [答案]:B

  [解析]:

  选项A:农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项CD:铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

  二、多选题

  1. [答案]:A, B, D, E

  [解析]:

  根据旧教材规定,答案为ABDE。2012年新教材对该部分内容进行了修改,根据新教材相关规定,在建工程停建、报废损失,其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额部分,依据下列证据材料确认:

  (1)工程项目投资账面价值确定依据;

  (2)工程项目停建原因说明及相关材料;

  (3)因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目,应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。

  2. [答案]:A, C, D

  [解析]:

  企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规定处理:

  (1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

  (2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

  (3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

  3. [答案]:A, B, C, D

  [解析]:

  房地产开发企业计税成本对象的确定原则包括:可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。

  4. [答案]:A, B, D, E

  [解析]:

  企业向境外转让技术,向主管税务机关备案时应报送以下资料:①技术出口合同(副本);②省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;③技术出口合同数据表;④技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;⑤实际缴纳相关税费的证明资料;⑥主管税务机关要求提供的其他资料。

  5. [答案]:A, B, C, D

  [解析]:

  企业购买专用设备取得普通发票的,投资额为普通发票上注明的金额。

  6. [答案]:A, B, D, E

  [解析]:

  在跟踪管理期内,企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料,税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容

  (1)企业投资、经营状况及其变化情况

  (2)企业纳税申报额变化情况

  (3)企业经营成果变化情况

  (4)关联交易变化情况等。

  7. [答案]:A, B, D, E

  [解析]:

  企业申请单边预约定价安排的,应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会谈期间,企业应就以下内容提供资料,并与税务机关进行讨论:①安排的适用年度;②安排涉及的关联方及关联交易;③企业以前年度生产经营情况;④安排涉及各关联方功能和风险的说明;⑤是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题;⑥其他需要说明的情况。

  8. [答案]:A, C, D, E

  [解析]:

  成本分摊协议主要包括以下内容

  (1)参与方的名称、所在国家(地区)、关联关系、在协议中的权利和义务

  (2)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围,协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务

  (3)协议期限

  (4)参与方预期收益的计算方法和假设

  (5)参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明

  (6)参与方会计方法的运用及变更说明

  (7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定

  (8)参与方之间补偿支付的条件及处理规定

  (9)协议变更或终止的条件及处理规定

  (10)非参与方使用协议成果的规定。

  9. [答案]:A, B, C, D

  [解析]:

  根据规定,企业关联债资比例超过标准比例的利息支出,如要在计算应纳税所得额时扣除,除符合同期资料有关要求外,还应准备保存并按税务机关要求提供以下同期资料,证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则:①企业偿债能力和举债能力分析;②企业集团举债能力及融资结构情况分析;③企业注册资本等权益投资的变动情况说明;④关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况;⑤关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件;⑥企业提供的抵押品情况及条件;⑦担保人状况及担保条件;⑧同类同期贷款的利率情况及融资条件;⑨可转换公司债券的转换条件;⑩其他能够证明符合独立交易原则的资料。

  10. [答案]:B, C, D, E

  [解析]:

  税务机关应按照实质重于形式的原则审核企业是否存在避税安排,并综合考虑安排的以下内容

  (1)安排的形式和实质

  (2)安排订立的时间和执行期间

  (3)安排实现的方式

  (4)安排各个步骤或组成部分之间的联系

  (5)安排涉及各方财务状况的变化

  (6)安排的税收结果。

  11. [答案]:A, B, C

  [解析]:

  选项DE不能在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时扣除。

  12. [答案]:A, B, E

  [解析]:

  选项C:应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税;选项D:法人制的私营企业,对外出租仓库获得的租金收入应缴纳企业所得税。

  13. [答案]:C, E

  [解析]:

  个人股权转让所得,对申报的计税价格明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可以参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。

  14. [答案]:B, D

  [解析]:

  选项A:一般地,转让债权采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用;选项C:可以扣除转让和买入时发生的有关费用;选项E:个人出售已购公有住房,其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价,减除住房面积标准的经济适用房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额(新教材删除)。

  15. [答案]:A, B, E

  [解析]:

  选项C:分配给投资者的股息、红利,不得税前扣除;选项D:个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  16. [答案]:B, C

  [解析]:

  选项A:有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:①企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;②企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;③纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。选项D:投资者应纳的个人所得税税款,按年计算,分月或者分季预缴,由投资者在每月或者每季度终了后15日内预缴。选项E:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

  17. [答案]:D, E

  [解析]:

  此题出的不严谨,应当为“下列行为中,应当征收土地增值税的是”正确答案才为DE。选项A:房地产评估增值,没有发生房地产权属的转让,不属于征收土地增值税的范围。选项B:对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税;选项B属于土地增值税征税范围,但是满足一定条件的,可以免征土地增值税。选项C:房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的,不属于土地增值税征税范围。

  18. [答案]:A, B, D, E

  [解析]:

  选项C:回迁户支付给房地产企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费。

  19. [答案]:B, C

  [解析]:

  选项A:货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。选项D:对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花;对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。选项E:施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位,其所签订的分包或转包合同,仍应按所载金额另行贴花。

  20. [答案]:A, C, E

  [解析]:

  专利申请转让合同、非专利技术转让合同应按照技术合同征收印花税。

  20. 2010年2月中国公民赵某买进某公司债券20000份,每份买价8元,共支付手续费800元;11月份卖出10000份,每份卖价8.3元,共支付手续费415元;12月底其余债券到期,取得债券利息2700元。赵某2010年以上收入应缴纳个人所得税(   )元。

  A.977

  B.940

  C.697

  D.437

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