2017年软件企业税收优惠政策解读

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2017年软件企业税收优惠政策解读

　　软件企业的税收优惠政策都有哪些?如何享受?都需要准备哪些材料?听说，申请到“软件著作权”就可以办理软件产品退税了，是这样吗?具体情况怎样办理?下面是yjbys小编为大家带来的关于软件企业税收优惠政策解读的知识，欢迎阅读。

　　1税收优惠政策

　　一、销售软件，增值税超过3%税负部分可享受增值税即征即退政策，同时，所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产并单独进行核算，可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;[2011]100号

　　二、软件企业，自获利年度起，享受两免三减半的企业所得税优惠;《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49号)

　　1、获利年度：指公司成立起年度应纳税所得额为正的年度;包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度

　　2、两免指：前两年免企业所得税

　　减半指：享受两免年度后的三个年度内享受减半征收

　　注：以上为在2017年12月31日前自获利年度起，连续计算，如获利年度还不符合享受优惠政策的条件，可在条件符合的年度申请享受剩余的优惠政策;如在享受优惠政策期间年度有亏损，也纳入计算期内，直到享受政策满五年为止;另外，只有查账征收的企业才能享受优惠政策，核定征收的企业不能享受，但要作为获利年度计算。

　　三、技术开发合同至科技局、税务局备案后，可享受免增值税政策;财税字【2013】37号附件四《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》

　　注：享受免税后，只能开据增值税普通发票，对方单位不能抵扣

　　2政策理解

　　销售软件产品增值税即征即退

　　一、企业类型

　　1、小规模纳税人，增值税率为3%，不涉及增值税即征即退

　　2、一般纳税人，销售软件交纳增值税，税负超过3%的部分可享受增值税即征即退

　　二、享受条件

　　享受退税的软件产品销售，需至税务局备案，备案所需材料如下：

　　1、软件著作权证书

　　2、软件产品测试报告(第三方出具)

　　三、特别提醒

　　1、发票品名需与《软件著作权证书》中软件名称一致;

　　2、嵌入式软件，即有硬件，也有软件。硬件、软件进项抵扣要区分开，以便核算软件销售交纳的增值税，只有软件销售交纳的增值税，税负超过3%才可能退税。如公共管理支出，无法直接对应硬件或软件进项，可以按当期硬件、软件销售收入来分摊进项税额。

　　软件企业所得税“两免三减半”

　　一、依据文件

　　根据《省财政厅省国税局省地税局省发改委省经信委关于软件和集成电路产业企业所得税优惠备案有关事项的通知》(苏财税〔2017〕12号)，符合下列条件的软件企业，可按规定时限向所得税征缴机关提供备案资料，享受所得税优惠政策。

　　二、基本条件

　　1、在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业;

　　2、汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%;

　　3、拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于6%;其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%;

　　4、汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%)，其中：软件产品自主开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于30%);

　　5、主营业务拥有自主知识产权;

　　6、具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等);

　　7、汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　三、备案时间

　　1、第一批，企业在3月10日前将备案资料报送主管税务机关，税务部门应在3月20日前将备案企业名单和备案资料提交给核查部门;

　　2、第二批，企业在6月10日前将备案资料报送主管税务机关，税务部门应在6月20日前将备案企业名单和备案资料提交给核查部门。

　　四、提供资料

　　1、承诺书

　　2、企业情况表

　　3、附件材料

　　1)营业执照副本(复印件)

　　2)汇算清缴年度最后一个月的企业职工社会保险缴纳证明(各市社会保险管理中心出具的社会保险单位参保缴费证明)