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2017税务考试《税法二》预测试题及答案
一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.依据企业所得税相关规定，下列各项中，应计人应纳税所得额的是( )。
A.财政拨款
B.指定专项用途的直接减免的增值税税款
C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益
D.金融债券利息收入
2.2014年某居民企业主营业务收入5000万元，营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2013年度经核定结转的亏损额30万元。2014年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3
3.关于企业所得税收入的确定说法正确的是( )。
A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现
B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现
C.自产的货物用于交际应酬，应按成本价确定销售的收入
D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入
4.2014年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金100万元，企业当年取得营业收入1000万元，该企业在计算2014年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是( )万元。
A.0
B.50
C.80
D.100
5.根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( )以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。
A.50%
B.60%
C.75%
D.85%
6.某公司2014年自行计算的会计利润为一2万元，经税务师事务所审计后发现以下事项：企业将12月15日购人的设备在当月计提了折旧5万元，当年发生的公益性捐赠5万元。经税务师事务所作纳税调增的其他项目金额30万元。则该公司2014年可以在企业所得税前列支的公益性捐赠为( )万元。
A. O
B.0.36
C.1.2
D.5
7.2014年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中公益性捐赠支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2014年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A 16.2
B.16.8
C.27
D.28
8.下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是( )。
A.应纳税所得额=成本费用总额/(1+经税务机关核定的利润率)
B.应纳税所得额=经费支出总额/(1一经税务机关核定的利润率+营业税税率)
C.非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额
D.税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在30%～50%问确定利润率
9.下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正确的是( )。
A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用
B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用
C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用
D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30%预提费用
10.某居民纳税人，2014年财务资料如下：实现商品销售收入1300万元;房屋租金收入100万元;从被投资单位取得股息红利20万元;成本费用合计800万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2014年应纳企业所得税为( )万元。
A.50
B.70
C.71
D.83
11.某居民企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值4700万元，负债的账面价值2300万元，实收资本2000万元，盈余公积900万元，累计亏损500万元，其中未超过可以税前弥补期的是100万元。该企业全部资产可变现价值5860万元，资产的计税基础4900万元，债务清理实际偿还2300万元，假设无债务清偿损益。企业的清算期内支付清算费用60万元清算过程中发生的相关税费为20万元。该企业的剩余资产是( )万元。
A.3285
B.3045
C.870
D.780
12.下列关于企业所得税扣除项目及其标准的陈述，正确的是( )。
A.企业总机构分摊的费用一律不得在分支机构进行分摊税前扣除
B.企业手续费支出，凡是通过现金支付的，不得在税前扣除
C.企业发行股票支付给证券承销商的手续费不得税前扣除
D.环境保护专项资金被用于高科技鼓励项目，也是允许税前扣除的
13.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。
A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损
B.扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10日内缴人国库
C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款
D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
14.某工业企业2014年度产品销售收入5000万元，提供技术咨询服务收入200万元(不含税)，仓库对外出租的收入520万元，国债利息收入60万元。当年发生管理费用450万元，其中业务招待费70万元;销售费用600万元，其中广告和业务宣传费330万元;财务费用260万元。假定其他扣除项目金额是2560万元，该企业2014年应纳税所得额为( )万元。
A.1020
B.1891.40
C.1188.6
D.1248.6
15.根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中错误的是( )。
A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础
B.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
16.根据个人所得税法的规定，下列选项中属于我国居民纳税人的是( )。
A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某
B.临时来华出差2个月的外籍个人汤姆
C.第一年来我国工作，工作期间回国探亲一次离境两个月的外籍个人安妮
D.2014年1月20日来华学习，1年后回国的罗伯特
17.中国公民张某取得稿酬收入20000元，从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了贫困地区，张某就该笔稿酬收入应缴纳的个人所得税为( )元。
A.1052
B.1064
C.1568
D.2072
18.王先生2014年2月退休，每月领取退休工资4000元，4月份被一家公司聘用，月工资5000元。2014年4月王先生应缴纳个人所得税( )元。
A.45
B.175
C.275
D.325
19.以下财产转让所得不需缴纳个人所得税的是( )。
A.境内上市公司股票转让所得
B.土地使用权转让所得
C.机器设备转让所得
D.建筑物转让所得
20.某研究所高级工程师张先生2014年8月份提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80000元，拿出其中的30000元通过政府机关进行公益性捐赠，张先生应纳个人所得税为( )元。
A.8760
B.8860
C.8960
D.9060
21.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( )。
A.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
B.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税
C.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用
D.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
22.下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是( )。
A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得
B.个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得
C.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车
D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
23.某律师事务所雇员律师甲每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2014年2月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5000元。计算2014年2月甲应该缴纳的个人所得税为( )元。
A.1870
B.2350
C. 1970
D.2340
24.肖某从2014年4月1起开始承包一加工厂，承包经营期限9个月。取得承包所得40000元，另外每月还从该加工厂领取工资4000元。6月肖某将某项专利权转让，取得特许使用费30000元，支付相关费用1500元，取得合法凭据。肖某2014年应缴纳个人所得税( )元。
A.12850
B.13090
C.14127.5
D.9710
25.下列情形中，不属于纳税人自行申报缴纳个人所得税的是( )
A.年所得12万元以上的
B.在两处取得工资薪金所得的
C.投资者从境内被投资单位取得的所得
D.从中国境外取得所得的
26.下列关于个人所得税优惠的说法不正确的是( )。
A.保险赔款免征个人所得税
B.残疾人取得的财产转让所得可以减征个人所得税
C.个人举报各种违法犯罪行为而获得的奖金属于暂免征收个人所得税项目
D.纳税人有“减税项目”规定情形之一的，必须经税务机关批准方可减征个人所得税
27.某机械制造企业2014年11月转让一栋旧的生产车间，取得转让收入450万元，缴纳相关税费共计30万元。该生产车间原造价380万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需700万元，该生产车间成新度为5成。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为( )万元。
A.12
B.21
C 19.5
D.15.5
28.纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起( )日内。
A.5
B.7
C.10
D.15
29.某企业2013年资金账簿记载实收资本600万元，2014年资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元，2014年新启用其他账簿10本。该企业2014年应缴纳印花税( )元。
A.755
B.700
C 3100
D.1225
30.下列各项中，属于印花税免税范围的是( )。
A.一般贷款合同
B.高校学生公寓租赁合同
C.技术合同
D.企业与农民个人书立的农业产品收购合同
31.对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为( )。
A.半个月
B.1个月
C.1个季度
D.半年
32.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( )。
A.对于一项信贷业务，如果只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据
B.技术开发合同就合同所载的报酬以及研究开发经费作为计税依据
C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额
D.对于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工费金额按照加工承揽合同计税
33.某运输公司以价值100万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行以抵偿贷款本息100万元，签订了产权转移书据。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
34.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是( )。
A.八载客汽车
B.挂车
C.摩托车
D.电车
35.2014年某公司拥有机动船舶2艘，净吨位分别为200吨，181吨;150千瓦的拖船1艘;小型船两艘，净吨位均为1吨。船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额3元，2014年该公司应缴纳的车船税为( )元。
A.1271.5
B.1299.75
C.2097.5
D.2092.5
36.居民甲某共有三套房产，2014年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税( )万元。
A.0.45
B.1.95
C.2.25
D.2.85
37.下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是( )。
A.非公司制企业整体改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属
B.公司分设为两个或两个以上投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属
C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属
D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，但没有安置破产企业的员工
38.某外商投资企业2014年年初实际占地面积为50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业厂区内绿化占地5000平方米，无偿向消防队提供训练用地1000平方米。2014年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米。该企业所处地段适用年税额3元/平方米。该企业2014年应缴纳城镇土地使用税( )万元。
A 15.3
B.15.1
C.13.8
D.13.3
39.下列各项中，可以免征城镇土地使用税的是( )。
A.直接从事种植、养殖、饲养的专业用地
B.名胜古迹场所设立的照相馆用地
C.公园内设立的影剧院用地
D.核电站应税土地基建期内
40.下列选项中，应免征耕地占用税的是( )。
A.农村烈士家属占用耕地建住宅
B.农村居民占用耕地新建住宅
C.国家机关占用耕地建办公楼
D.医院占用耕地建病房
二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少
有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
41.根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列( )条件的基金会、慈善组织等社会团体。
A.终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织
B.捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配
C.全部资产及其增值为该法人所有
D.以发展公益事业为宗旨，以营利为目的
E.收益和营运结余主要用于符合大众所期望的事业
42.根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有( )。
A.未投入使用的机器设备
B.以经营租赁方式租入的生产线
C.以融资租赁方式租人的机床
D.与经营活动无关的小汽车
E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备
43.下列关于房地产企业收入的处理，正确的有( )。
A.企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，应按规定全部确认为销售收入
B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现
C.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现
D.企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售
E.企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进行确定
44.下列各项中，可以作为广告费税前扣除限额计算依据的有( )。
A.代购代销手续费收入
B.特许权使用费收入
C.固定资产出租收入
D.将自产价值100万元的货物用于捐赠
E.罚款净收入
45.企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原则。下列同期资料中由企业提供的有( )。
A.企业偿债能力和举债能力分析
B.企业集团举债能力及融资结构情况分析
C.企业注册资本等权益投资变动情况说明
D.关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况
E.在关联融资期间产生的销售收入和对应的销售成本
46.下列关于企业所得税纳税地点的说法中，说法正确的有( )。
A.居民企业一般在实际经营管理地纳税
B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择纳税地点
D.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税
E.居民企业可以在登记注册地与实际经营管理地中，任选一地纳税
47.下列关于税前扣除的政策表述，正确的有( )。
A.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业应当在开始经营之日的当年一次性扣除
B.运输工具税前计提折旧的最低年限为4年
C.与生产经营活动有关的家具最低折旧年限为3年
D.租人固定资产的改建支出可作为长期待摊费用分期扣除
E.企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值
48.下列原则中，可用于确定房地产开发企业计税成本对象的有( )。
A.可否销售原则
B.分类归集原则
C.定价差异原则
D.功能区分原则
E.收入配比原则
49.企业发生境外技术转让，在办理减免税备案手续时，应向主管税务机关报送的主要资料有( )。
A.技术出口合同副本
B.技术出口合同数据表
C.企业取得的外汇收入证明
D.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料
E.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证
50.下列费用中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。
A.摊位费
B.工商管理费
C.个体劳动者协会会费
D.用于家庭的费用支出
E.各种赞助的费用支出
51.下列各项个人所得中，属于稿酬所得征税范围的有( )。
A.兼职为出版社提供审稿劳务取得的所得
B.文学作品手稿原件公开拍卖所得
C.文学作品出版取得的所得
D.非报刊、杂志的专业作者在本单位的报刊、杂志上发表作品的所得
E.记者在自己报社的杂志上发表作品取得的所得
52.下列所得应纳人个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有( )。
A.个人从事彩票代销业务的所得
B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬
D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
E.个体工商户业主对外投资取得的所得
53.下列各项所得中，按照规定可以免征或暂免个人所得税的有( )。
A.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
B.国家发行的金融债券利息所得
C.按国家统一规定领取的退休工资
D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴
E.保险赔款
54.下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有( )。
A.投资者的工资不得税前扣除
B.企业计提的各种准备金不得税前扣除
C.分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除
D.企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除
E.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补
55.某励志小说，由一名主编以及三名副主编共同完成，共取得稿酬收入35000元。其中主编一人分得主编费7000元，其余稿酬4人再平分。下列说法正确的有( )。
A.主编应纳的个人所得税是1235元
B.主编应纳的个人所得税是1568元
C.其余三位每人应纳的个人所得税是492元
D.其余三位每人应纳的个人所得税是784元’
E.共计应纳的个人所得税是3920元
56.下列关于个人所得税的说法中正确的有( )。
A.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与子女不征收个人所得税
B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与承担直接抚养义务的抚养人不征收个人所得税
C.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人不征收个人所得税
D.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与其表弟不征收个人所得税
E.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的遗嘱继承人不征收个人所得税
57.根据土地增值税的有关规定，房地产开发企业发生下列成本、费用可以扣除的有( )。
A.建设公共配套设施，建成后产权属于全体业主所有的
B.建设公共配套设施，建成后无偿转交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业
C.建设公共配套设施，建成后有偿转让的
D.房地产开发企业预提的费用
E.房地产开发企业销售已装修的房屋，其发生的装修费
58.下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的有( )。
A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在受让人机构所在地税务机关申报纳税
C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税
E.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税
59.下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有( )。
A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过3个月
B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣
C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务
D.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续
E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任
60.下列关于印花税贴花的说法，正确的有( )。
A.签订应税凭证后，于凭证生效之日起贴花
B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣
C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销
D.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花
E.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上才算完成纳税义务
61.对不同的借款形式，下列关于印花税计税方法的表述中，正确的有( )。
A.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花
B.流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花
C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花
D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花
E.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按借款合同计税
62.按照房产税的规定，下列表述正确的有( )。
A.军队空余房产租赁收入，免征房产税
B.房屋大修停工3个月以上的房产在大修期间免征房产税
C.基建单位出资建造的施工期间使用的茶炉房，在施工期间免征房产税
D.老年服务中心自用的房产，免征房产税
E.对房地产开发企业建造的商品房，一律不征房产税
63.下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有( )。
A.对停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋
B.对军队空余房产租赁收入
C.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产
D.房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的
E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产
64.依据车船税的申报规定，下列表述正确的有( )。
A.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月
B.对依法不需要购买机动车交通事故责任强制险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税
C.已办理退税的被盗车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
D.纳税人在购买机动车交强险时缴纳了车船税的，不再向地方税务机关申报纳税
E.已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，同时已经缴纳的车船税可以申请退回
65.下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有( )。
A.电车
B.摩托车
C.微型客车
D.客货两用车
E.三轮农用运输汽车
66.根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有( )。
A.以竞价方式出让的，其契税计税依据，一般确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内
B.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税
C.以自有房产做股投入本人独资经营企业，由于产权发生了转移，仍然应该征收契税
D.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免申报
E.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的价款，买卖装修的房屋，装修费用不应包括在内
67.根据税法的规定，下列项目免征契税的有( )。
A.公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房
B.合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下
C.企业获得土地使用权而免缴的土地出让金
D.因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房
E.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分
68.按照城镇土地使用税的规定，下列表述正确的有( )。
A.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征城镇土地使用税
B.免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税
C.纳税单位无偿使用免税单位的土地不征城镇土地使用税
D.纳税单位有偿使用免税单位的土地，免税单位按规定缴纳城镇土地使用税
E.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位按规定缴纳城镇土地使用税
69.按照城镇土地使用税的规定，对计税依据表述正确的有( )。
A.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积
B.纳税人实际占用的建筑面积
C.尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积
D.尚未核发土地使用证书的按照税务机关核定的土地面积
E.纳税人实际占用的土地面积
70.下列关于耕地占用税的说法中，正确的有( )。
A.纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人
B.“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地，但不包括鱼塘
C.耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据
D.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的30%
E.经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天
三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意)
(一)
某县城一房地产开发公司于2012年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2012年7月起至2014年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明且能按转让房地产项目计算与扣除利息支出)。
(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为4%)
根据上述资料，回答下列问题：
71.该房地产开发公司应缴纳的印花税为( )万元。
A.9.66
B.11.23
C.12.98
D.14.86
72.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加为( )万元。
A.540
B.762
C.972
D.1060
73.该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的地价款和契税为( )万元。
A.4944
B.5240
C.6030
D.8240
74.该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为( )万元。
A.723.33
B.857.83
C.922.23
D.963.43
(二)
公司2013年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司2014年新启用设置账簿20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各1本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比各减少100万元、50万元;
(1)2014年3月份签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元;
(2)2014年5月份与财务公司签订抵押贷款合同一份，贷款金额是100万元，贷款期限是1年，贷款年利率是10%;办理抵押的房产价值500万元;
(3)2014年6月份受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费5万元，受托方提供价值10万元的原材料。
根据上述资料，回答下列问题：
75.企业2014年营业账簿应缴纳的印花税( )元。
A.80
B.100
C.90
D.70
76.企业2014年以物易物应缴纳的印花税( )元。
A.600
B.1200
C.2000
D.1600
77.企业2014年抵押贷款合同应缴纳的印花税( )元。
A.100
B.50
C.300
D.250
78.企业2014年加工承揽合同应缴纳的印花税( )元。
A.55
B.77
C.46.2
D.25
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成，错选，本题不得分;少选，所
选的每个选项得0.5分)
(一)
A企业为某市国家重点扶持的高新技术企业，2014年度企业的生产经营情况如下：
(1)取得销售收入6000万元，出租固定资产取得租金120万元;
(2)销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，营业税金及附加76.6万元;
(3)销售费用800万元，其中广告费600万元;
(4)管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用300万元;
(5)财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付了本年的利息(银行同期同类贷款利率6%)，汇兑损失20万元;
(6)营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2013年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元;
(7)转让技术取得收入300万元，转让支出为25万元。
根据上述资料，回答下列问题：
79.企业所得税前可以扣除的广告费用金额为( )万元。
A.600
B.500
C.0
D.918
80.企业所得税前可以扣除的业务招待费金额为( )万元。
A.100
B.30.6
C.60
D.0
81.企业所得税前可以扣除的财务费用为( )万元。
A.80
B.0
C.30
D.50
82.企业所得税前可以扣除的捐赠金额为( )万元。
A.10
B.O
C.92.21
D.8
83.该企业2014年应纳税所得额为( )万元。
A 520
B.434.8
C.960.4
D.430
84.该企业2014年度应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.108.7
B.15
C.65.22
D.O
(二)
甲个人兴办个人独资企业A，并与乙个人共同兴办了合伙企业B，合伙企业出资比例为6：4。2014年个人独资企业A的应纳税所得额为6.59万元。2014年合伙企业B的经营情况如下：
(1)营业收入220万元;
(2)营业成本78万元;.
(3)营业税金及附加26万元;
(4)销售费用20万元，其中广告费10万元、业务宣传费1.90万元;
(5)管理费用30万元，其中：业务招待费2万元、计提坏账准备o.36万元、工资总额13.60万元(其中各合伙人工资0.96万元，6名从业人员工资12.64万元)、实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计2.52万元、12月份为研究开发新产品购置测试仪器一台，价值15万元。三项经费均超过税法规定的扣除标准;
(6)财务费用2.80万元，其中从某企业借款20万元资金周转，偿付利息2.60万元，银行同期贷款利率为10%;
(7)乙将其自有的小轿车在自己和家庭使用的同时，经常提供给8企业使用，2014年共发生修理费、加油费1.6万元，但很难划分企业使用和乙自用比例;
已知：合伙企业2013年亏损10万元。甲选择在合伙企业B扣除生计费。
根据上述资料，回答下列问题：
85.合伙企业B允许税前扣除的销售费用和财务费用合计为( )万元。
A.22.20
B.22.80
C.29.30
D.11.90
86.以下对于合伙企业B的税务处理的表述中，正确的有( )。
A.计提的坏账准备按照不超过年末应收账款余额的590}口除
B.研究开发新产品购置测试仪器一台，价值15万元，直接在税前扣除
C.乙自有的小轿车发生的费用由税务机关核定比例扣除
D.B合伙企业2013年发生的亏损可以用2014年的所得弥补
E.甲应汇总A、B企业的所得确定适用税率计算个人所得税
87.合伙企业B允许税前扣除的工资和三项经费为( )万元。
A.13.89
B.12.56
C.12.23
D.14.98
88.甲在合伙企业B取得生产经营所得的应纳税所得额( )万元。
A.32.17
B.31.87
C.33.27
D.38.52
89.甲应就A、B企业的所得缴纳个人所得税( )万元。
A.14.31
B.16.31
C.11.36
D.14.37
90.甲来源于合伙企业B的所得应缴纳个人所得税( )万元。
A.10.43
B.11.13
C.13.36
D.12.22
一、单项选择题
1.D
【解析】金融债券利息收入不免征企业所得税，需要缴纳企业所得税。
2.B
【解析】会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)公益性捐赠扣除限额=220 × 12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。
应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元)
3.D
【解析】选项A，利息收人按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入。选项C，自产的货物用于交际应酬，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入。
4.B
【解析】可扣除的佣金和手续费=1000×5%=50(万元)
5.A
【解析】根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计人各年度应纳税所得额，所以符合题意的是选项
6.B
【解析】企业可以在企业所得税前扣除的公益性捐赠是按会计利润的12%为限计算扣除的，这里的会计利润是指企业按国家规定的会计准则或会计制度计算出的正确的会计利润，并不是经过纳税调整后的应纳税所得额，所以，题目中的公益性捐赠扣除限额的计算依据是=2+5=3(万元)，准予扣除的公益性捐赠为3×12%=0.36(万元)。
7.C
【解析】公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1600)×12%=12(万元)，实际发生20万元，准予扣除12万元。
应纳税额=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(万元)
8.D
【解析】选项A，应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率;选项B，应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率;C，非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。
9.B
【解析】除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本。
(1)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。
(2)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。
(3)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。
10.A
【解析】应纳税所得额=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率=800/(1-20%)×20%=200(万元)，应纳企业所得税=200×25%=50(万元)。
11.A
【解析】清算所得=5860-4900-60-20-100=780(万元)
应交所得税=780×25%=195(万元)
剩余资产=5860-60-20-195-2300=3285(万元)
12.C
【解析】企业总机构的费用分摊，要区分情况，我国是法人纳税制，分支机构不具有纳税主体资格，但是，对于非居民企业在中国境内设立的机构场所，就其中国境外总机构发生的与该机构生产经营有关的费用，能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证据文件，并合理分摊的，允许税前扣除，因此选项A是不正确的;关于手续费，对于支付给个人的，是允许现金支付的，选项B也不正确;关于环保专项资金，只能用于环境保护和生态恢复等方面，要专款专用，改变用途的，不可以扣除的。
13.A
【解析】选项B，扣缴义务人每次扣缴的税款，并自代扣之日起7日内缴入国库;选项C，由纳税人缴纳税款;选项D，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
14.B
【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(5000+200+520)×5‰=28.6(万元)<70×60%=42(万元)，只能扣除28.6万元。
广告和业务宣传费的扣除限额=(5000+200+520)×15%=858(万元)，实际发生额小于限额，应当据实扣除。
应纳税所得额=5000+200+520-(450-70+28.6)-600-260-2560=1891.40(万元)
15.B
【解析】自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
16.A
【解析】在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人为居民纳税人，居住满1年是指在一个纳税年度内，即公历1月1日起至12月31日止，在中国境内居住满365日，而不是住满任意12个月。
17.C
【解析】向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得税=[20000×(1-20%)-48005×20%×(1-30%)=1568(元)
18.A
【解析】退休人员工资免征个人所得税;退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2014年4月王先生应缴纳个人所得税一(5000一3500)×3%=45(元)
19.A
【解析】对个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税。
20.C
【解析】公益捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元)<30000(元)应纳税额=[80000×(1-20%)-19200]× 20%=8960(元)
21.B
【解析】外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税;对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除生计费;个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税。
22.A
【解析】个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税;除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税;出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。
23.A
【解析】作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)
24.D
【解析】肖某应缴纳个人所得税=(40000+4000×9-3500×9)×20%-3750+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9710(元)
25.C
【解析】有下列情形之一的，纳税人自行申报缴纳个人所得税：(1)年所得12万元以上的;(2)在两处或两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。
26.B
【解析】选项B，对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定。
27.B
【解析】收入总额=450(万元)，扣除项目=700×50%+30=380(万元)，增值额=450-380=70(万元)，增值率=70÷380×100%=18.42%，适用税率30%。应纳土地增值税=70×30%=21(万元)
28.B
【解析】纳税人发生下列转让行为的，还应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案：(1)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的;(2)因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让其房地产的;(3)转让原自用住房的。
29.B
【解析】应纳税额=(700+30-600)×0.5‰×10000+10×5=700(元)
30.B
【解析】无息贷款合同是免征印花税的;技术合同属于印花税应税合同;国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，是免征印花税的。
31.B
【解析】对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。
32.A
【解析】技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按合同所载金额另行贴花;对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。
33.D
【解析】借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。该运输公司应缴纳印花税=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
34.B
【解析】载客汽车、摩托车、电车是以“辆”为计税标准。
35.B
【解析】拖船按照发动机功率1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的50%计算。该公司应缴纳的车船税=200×3+181×3+150×0.67×3×50%+2×3=1299.75(元)
36.A
【解析】土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税，第一套房产甲某支付了补价，应纳契税=15×3%=0.45(万元);用于抵债的第二套房产，应由承受方丙来缴纳契税;第三套房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。甲某共缴纳契税0.45万元。
37.D
【解析】企业破产后，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋归属但没有安置破产企业的员工的，全额征收契税。
38.B
【解析】应纳城镇土地使用税=(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15.1(万元)
39.A
【解析】选项B、C不免征城镇土地使用税，选项D，减半征收城镇土地使用税。
40.D
【解析】军事设施、学校幼儿园、养老院和医院占耕地免税。
二、多项选择题
41.ABC
【解析】公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
(1)依法登记，具有法人资格;
(2)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的;
(3)全部资产及其增值为该法人所有;
(4)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;
(5)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;
(6)不经营与其设立目的无关的业务;
(7)有健全的财务会计制度;
(8)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;
(9)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
42.ABDE
【解析】税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(五)与经营活动无关的固定资产。
上述选项A、B、D、E的情形，属于税法规定不得计提折旧税前扣除的项目。对于选项C，融资租赁租入的机床，税法允许计提折旧税前扣除，所以，选项C不符合题意。
43.BCDE
【解析】企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳人开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入。
44.ABCD
【解析】罚款净收入计入营业外收入，不作为计算广告费扣除限额的基数;货物用于捐赠应以公允价视同销售，确认收入，作为广告费业务宣传费的扣除基数。
45.ABCD
【解析】企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则：
(1)企业偿债能力和举债能力分析;
(2)企业集团举债能力及融资结构情况分析;
(3)企业注册资本等权益投资的变动情况说明;
(4)关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况;
(5)关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件;
(6)企业提供的抵押品情况及条件;
(7)担保人状况及担保条件;
(8)同类同期贷款的利率情况及融资条件;
(9)可转换公司债券的转换条件;
(10)其他能够证明符合独立交易原则的资料。
46.BD
【解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
47.DE
【解析】选项A错误，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变;选项B错误，飞机、火车、轮船的折旧年限最低为10年;飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限不低于4年;选项C错误，与生产经营有关的器具、工具、家具等折旧年限不低于5年。
48.ABCD
【解析】计税成本对象的确定原则如下：(1)可否销售原则;(2)分类归集原则;(3)功能区分原则;(4)定价差异原则;(5)成本差异原则;(6)权益区分原则。
49.ABDE
【解析】企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
(1)技术出口合同(副本);
(2)省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;
(3)技术出口合同数据表;
(4)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;
(5)实际缴纳相关税费的证明资料;
(6)主管税务机关要求提供的其他资料。
50.ABC
【解析】个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除。用于家庭的费用支出、各种赞助的费用支出在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时不得扣除。
51.CD
【解析】选项A，属于劳务报酬所得;选项B，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税;选项E，应按工资薪金所得缴纳个人所得税。
52.ABC
【解析】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;个体工商户业主对外投资取得的所得应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。
53.ABCE
【解析】外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。
54.ABE
【解析】选项C，分配给投资者的股息、红利，不允许税前扣除;选项D，企业发生的与生产经营有关的业务招待费按照税法规定的限额扣除，而不是据实扣除。
55.BDE
【解析】
(1)扣除主编费后所得=35000-7000=28000(元)
(2)平均每人所得：28000÷4=7000(元)
(3)主编应纳个人所得税税额=(7000+7000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)
(4)其余三人每人应纳个人所得税税额=7000×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)
(5)共计应纳个人所得税=1568+784×3=3920(元)
56.ABCE
【解析】房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与表弟征收个人所得税。
57.ABCE
【解析】房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。
58.ADE
【解析】纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税;如果不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税;纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
59.DE
【解析】按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过1个月;凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣;纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并即行注销后，才完成纳税义务。
60.BCD
【解析】选项A，印花税应当在书立或领受时贴花，而不是于凭证生效之日起贴花;选项E，就纳税人来说，购买了印花税票，不等于履行了纳税义务。因此，纳税人将印花税票粘贴在应税凭证后，应即行注销。
61.BDE
【解析】凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花;对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。
62.ACD
【解析】B选项错误，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，房屋大修期间免征房产税;E选项错误，对房地产开发企业建造商品房，在出售前不征收房产税，但在出售之前已使用或出租、出借的，应按规定征收房产税。
63.ABE
【解析】选项C、D需要征收房产税。
64.ABCD
【解析】已缴纳车船税的车船，在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
65.ABC
【解析】客货两用车和三轮农用运输汽车按整备质量每吨作为计税依据。
66.ABD
【解析】以自有房产做股投入本人独资经营企业，由于产权所有人和土地使用权人未变化，因此免纳契税;房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。
67.ABE
【解析】企业获得土地使用权而免缴的土地出让金，不得因减免土地出让金，而减免契税;因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房，酌情准予减征或免征，并不一定是免征。
68.BDE
【解析】纳税单位有偿使用免税单位的土地，免税单位按规定缴纳城镇土地使用税，因为免税单位的土地用途发生了变化，不符合免税条件;纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位要征收城镇土地使用税。
69.ACE
【解析】纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。
70.ACE
【解析】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税;经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。
三、计算题
(一)
71.D
【解析】该房地产开发公司应缴纳的印花税=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(万元)
72.C
【解析】该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(万元)
73.A
【解析1该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的地价款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944(万元)
74.B
【解析】该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(万元)
该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额
=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(万元)
增值率=2859.44+(18000-2859.44)×100%=18.89%
该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.44×30%=857.83(万元)。
(二)
75.C
【解析】注册资本、资本公积未增加的(减少也不退印花税)，不缴纳印花税，其他账簿应该按5元/件贴花。其他账簿应纳印花税=(20-1-1)×5=90(元)。
76.D
【解析】以物易物交易，双方均按购货和销货处理，应当计算两次印花税，对于产品应当按照“购销合同”计算印花税，所以税率是0.3%0;对于房屋，应当是按照“产权转移书据”计算印花税，所以税率是0.5%0。
应纳印花税=200×0.3‰+200×0.5%0=0.16(万元)=1600(元)
77.B
【解析】对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按“产权转移书据”的有关规定计税贴花。应纳的印花税=100×0.05%0×10000=50(元)
78.A
【解析】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料费用，分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花税;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。
应纳的印花税=10×0.3‰×10000+5×0.5G×10000=50(元)
四、综合分析题
(一)
79.A
【解析】销售费用中，广告费税前扣除限额=(6000+120)×15%=918(万元)，实际发生600万元，可以据实扣除。
80.B
【解析】管理费用中，业务招待费税前扣除限额=(6000+120)×5‰=30.6(万元)<100×60%=60(万元)，可以扣除30.6万元。
81.A
【解析】利息费用扣除限额=500×6%=30(万元)，实际列支500×10%=50(万元)，
准予扣除30万元，汇兑损失可以在税前扣除。
税前准予扣除的财务费用=100-50+30=80(万元)
82.A
【解析】利润总额=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(万元)
捐赠扣除限额=768.4× 12%=92.21(万元)，实际发生10万元，准予扣除10万元。
83.B
【解析】营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该公司2014年应纳税所得额=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(万元)
84.C
【解析】国家重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率。
企业所得税税额=434.8×15%=65.22(万元)
(二)
85.A
【解析】广告费和业务宣传费扣除限额=220×15%=33(万元)，实际发生额=10+1.90=11.90(万元)，可以据实扣除，税前允许扣除的销售费用为20万元。利息费用扣除限额=20×10%=2(万元)，实际发生2.60万元，税前准予扣除2万元，税前准予扣除的财务费用=2.80-2.60+2=2.20(万元);允许税前扣除的销售费用和财务费用合计=20+2.20=22.20(万元)
86.DE
【解析】在个人独资企业和合伙企业个人所得税中，计提的各项准备不得扣除;研究开发新产品购置测试仪器，单台价值10万元以下的，才可以税前直接扣除;乙自有的小轿车发生的费用属于投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，难以划分的，不允许在税前扣除。
87.D
【解析】投资者的工资不得扣除，从业人员的工资据实扣除;三项经费按照工资薪金总额的14%、2%、2.5%扣除。
三项经费扣除标准=12.64×(14%+2%+2.5%)=2.34(万元)，实际发生2.52万元，税前准予扣除2.34万元。合伙企业B允许税前扣除的工资和三项经费=12.64+2.34=14.98(万元)
88.D
【解析】
业务招待费扣除限额=220×5‰=1.10(万元)，实际发生额的60%=2×60%=1.20(万元)，税前准予扣除1.10万元。
税前允许扣除的管理费用=30-(2-1.10)-0.36-(13.60+2.52-14.98)-15=12.60(万元)
甲在合伙企业B取得生产经营所得的应纳税所得额=(220- 78-26-22.20-12.60-10)×60%-0.35×12=38.52(万元)
89.A
【解析】甲应就A、B企业的所得缴纳个人所得税=(6.59+38.52)×35%-1.475=14.31(万元)
90.D
【解析】甲来源于合伙企业B的所得应缴纳个人所得税=14.31×38.52÷(6.59+38.52)=12.22(万元)
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