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广东私募基金税收优惠政策大全及适用解析2017
私募(股权)基金是金融机构较为青睐的产品形式之一，140号文出台后，业内普遍认为基金的税费成本已占到基金收益的很大比例，因此基金的税筹越来越受重视，而基金的设立方面应如何选择税收优惠地则自然成为很多机构最为关注的问题之一。下面是yjbys小编为大家带来的广东私募基金税收优惠政策大全及适用解析的知识，欢迎阅读。
第一部分 广州、深圳篇
广州市(市级、南沙区、番禺区、从化)
(一)适用条件：
工商注册登记在我市并按中国证监会规定备案的新设股权投资类企业。
(二)优惠政策：
1.合伙制股权投资企业和合伙制股权投资管理企业不作为所得税纳税主体，应采取“先分后税”方式，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。
2.合伙制股权投资企业从所投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益，可按照合伙协议约定直接分配给法人合伙人，法人合伙人的企业所得税按有关政策执行。
3.非合伙制股权投资企业、股权投资管理企业采取股权投资方式投资未上市中小高新技术企业达24个月以上，并符合《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕87号)规定的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有时间满24个月的当年度抵扣企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(备注：根据财税〔2015〕116号文，合伙制企业投资中小高新也可以抵税)。
4.落户奖励：
①以公司制形式设立的股权投资企业，根据其实收资本的规模：实收资本达到5亿元人民币或等值外币的，奖励500万元;实收资本达到15亿元人民币或等值外币的，奖励1000万元;实收资本达到30亿元人民币或等值外币及以上的，奖励1500万元。同一企业落户奖励累计最高不超过1500万元。公司制股权投资企业委托股权投资管理企业管理运作的，参照本条款规定，按照实收资本金额给予受托管理的股权投资管理企业一次性落户奖励。
②以合伙制形式设立的股权投资企业，根据合伙企业当年实际管理资金的规模：管理资金达到10亿元人民币或等值外币的，奖励500万元;管理资金达到30亿元人民币或等值外币的，奖励1000万元;管理资金达到50亿元人民币或等值外币及以上的，奖励1500万元。同一企业落户奖励累计最高不超过1500万元。
(三)政策依据：
《关于促进广州股权投资市场规范发展的暂行办法(修订)》(穗府办〔2015〕5号，自2015年2月17日实施，有效期3年)。
广州--南沙
(一)适用条件：
在南沙区注册设立或新引进的私募基金管理人、私募基金。
(二)优惠政策：
(1)以有限合伙形式设立的私募基金管理人、私募基金的经营所得和其他所得，按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159 号)规定，由合伙人分别缴纳所得税。
(2)不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，根据国家有关规定，按照“利息、股息、红利所得”应税项目，按20%税率计算缴纳个人所得税。合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
(3)落户奖励：
①以公司制形式设立的私募股权投资基金：实收资本达到5亿元人民币或等值外币的，奖励250万元;实收资本达到10亿元人民币或等值外币的，奖励500万元;实收资本达到20亿元人民币或等值外币及以上的，奖励750万元;实收资本达到30亿元人民币或等值外币及以上的，奖励1000万元。同一企业落户奖励累计最高不超过1000万元。
②以合伙制形式设立的私募股权投资基金：管理资金达到5亿元人民币或等值外币的，奖励250万元;管理资金达到10亿元人民币或等值外币的，奖励500万元;管理资金达到30亿元人民币或等值外币的，奖励750万元;管理资金达到50亿元人民币或等值外币及以上的，奖励1000万元。同一企业落户奖励累计最高不超过1000万元。
③私募基金管理人和私募基金在南沙区租用自用办公房的，每年按市房地产租赁管理所公布的租金参考价的30%给予租金补贴，补贴期为3年，每年最高不超过200万元;新建成或购置自用的办公房产，按每平米1000元的标准给予一次性补贴，补贴金额不超过1000万元。
④ 私募基金(管理)企业根据企业上一年度营业收入、投资规模等发展指标，每年给予一定金额奖励，奖励期限为五年。
⑤私募股权投资基金投资于本区的企业或项目，在其退出时给予一次性奖励，单笔奖励最高不超过300万元。
(4)高管奖励：
具体按照《广州南沙新区、中国(广东)自由贸易试验区广州南沙新区片区集聚高端领军人才和重点发展领域急需人才暂行办法》执行。
其中，对于符合上述政策条件的有限合伙企业的自然人有限合伙人，“利息、股息、红利所得”等投资性收益收入，参照其上年度对南沙新区(自贸区)发展的贡献给予奖励，每人每年最高不超过500万。
(三)政策依据：
《南沙区促进私募投资基金业发展实施办法(征求意见稿)》(以政府最终发文为准)。
广州--番禺
1.适用条件：
①符合国家法律法规和政策规定，已办理相应的各类备案、登记，已获国家金融监管部门或授权管理部门认可核发的各类金融业务资质。
②不存在非法集资等违法犯罪行为。
③投资基金实收资本或实到募集资金不低于1亿元人民币或等值外币。
2.优惠政策：
(1)落户奖励：
① 对公司制股权投资基金，根据其实收资本的规模给予奖励：实收资本达到1亿元、不足5亿元人民币或等值外币的，按实收资本的1%给予奖励;实收资本达到5亿元人民币或等值外币的，奖励500万元;实收资本达到15亿元人民币或等值外币的，奖励1000万元;实收资本达到30亿元人民币或等值外币及以上的，奖励1500万元。公司制股权投资基金委托投资管理的，则按照实收资本金额及上述标准给予受托管理的股权投资基金管理企业奖励。
②对合伙制股权投资基金，以实到募集资金规模为准，给予受托管理的股权投资基金管理企业奖励：管理资金达到1亿元、不足10亿元人民币或等值外币的，按管理资金的0.5%给予奖励;管理资金达到10亿元人民币或等值外币的，奖励500万元;管理资金达到30亿元人民币或等值外币的，奖励1000万元;管理资金达到50亿元人民币或等值外币及以上的，奖励1500万元。
③租赁本部自用办公用房，按实际租赁面积给予实际租金前3年全免、后2年减半的补贴，但单位面积租金不超过广州市房地产租赁管理所公布的办公用房参考价的2倍。单个投资基金实到募集资金规模达到1亿元人民币或等值外币的，每1亿元最高补贴100平方米，单个投资基金最高补贴面积300平方米。单个投资基金管理企业最高补贴面积不超过1000平方米。
对租赁本部自用办公用房的，按实际装修标准给予一次性装修补贴，但每平方米装修补贴不超过1000元，装修补贴面积以租赁办公用房实际补贴面积为准。
办公用房购买补贴。投资基金、投资基金管理企业在万博基金小镇购买本部自用办公用房，按实际购买面积给予每平方米2000元的一次性购房补贴。单个投资基金实到募集资金规模达到1亿元人民币或等值外币的，每1亿元最高补贴100平方米，单个投资基金最高补贴面积300平方米。单个投资基金管理企业最高补贴面积不超过1000平方米。
④对投资我区企业3年以上的，在退出时按照该投资额形成地方经济发展贡献的30%给予奖励，单笔投资贡献奖励最高不超过300万元。
对投资基金、投资基金管理企业，按照其地方经济发展贡献剩余部分的50%给予奖励，期限为5年。
3.政策依据：
《番禺区促进万博基金小镇建设扶持办法》(番府办〔2016〕96号，自2016年12月1日起施行，有效期5年)。
广州--从化
1.适用条件：
股权投资基金企业的注册资本(出资金额)不低于人民币5000万元，且出资方式限于货币形式，首期到位资金不低于2000万元。
股权投资基金管理企业，以股份有限公司形式设立的，注册资本应不低于人民币1000万元;以有限责任公司形式设立的，注册资本应不低于人民币1000万元，其实收资本应不低于人民币500万元。
2.优惠政策：
(1)落户奖励：
①购买自用办公用房的，按每平方米1000元人民币(下同)且总额不超过100万元的标准给予购房补助，并在设立后三年内分期兑现;租赁自用办公用房的，按每平方米每月30元且每年总额不超过20万元的标准给予租房补助，享受补助的时间不超过三年。
办公用房装修补助：装修自用办公用房按每平方米1000元且总额不超过50万元的标准给予补助。
②以公司制形式设立的股权投资基金企业，根据其实收资本的规模，给予一次性落户奖励：实收资本达1亿元的，奖励100万元;实收资本达5亿元的，奖励200万元;实收资本达10亿元的，奖励300万元。
以合伙制形式设立的股权投资基金企业，根据合伙企业当年实际管理资金的规模，给予受托管理的股权投资基金管理企业一次性落户奖励：管理资金达到3亿元的，奖励100万元;管理资金达到5亿元的，奖励200万元;管理资金达到10亿元的，奖励300万元。
(2)税收返还：
①股权投资基金管理企业，前三年按照其年度对地方经济社会发展贡献情况给予100%奖励，后两年按照其年度对地方经济社会发展贡献情况给予50%奖励。
②股权投资基金企业及股权投资基金管理企业高级管理人员，前三年按照其年度对地方经济社会发展贡献情况给予100%奖励，后两年按照其年度对地方经济社会发展贡献情况给予50%奖励，奖励资金用于鼓励和支持其深造培训、购买自用住房等。
3.政策依据：
《广州市从化区创建温泉财富小镇实施方案》(从府办〔2016〕67号，自2016年10月13日实施，有效期5年)。
深圳市(市级、光明新区、盐田区)
(一)适用条件：
股权投资基金的注册资本(出资金额)不低于人民币1亿元，且出资方式限于货币形式，首期到位资金不低于5000万元。股东或合伙人应当以自己的名义出资。其中单个自然人股东(合伙人)的出资额不低于人民币500万元。
(二)优惠政策：
1.合伙制股权投资基金和合伙制股权投资基金管理企业不作为所得税纳税主体，采取“先分后税”方式，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。
2.合伙制股权投资基金和股权投资基金管理企业，执行有限合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人，按照“个体工商户的生产经营所得”项目，适用5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税。不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%的比例税率计征个人所得税。
3.合伙制股权投资基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益，该收益可按照合伙协议约定直接分配给法人合伙人，其企业所得税按有关政策执行。
4.合伙制股权投资基金的普通合伙人，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税;股权转让不征收营业税。
5.股权投资基金、股权投资基金管理企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年)，凡符合《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕87号)规定条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣企业的应纳税所得额。
6.落户奖励：
①募集资金达到10亿元的，奖励500万元;募集资金达到30亿元的，奖励1000万元;募集资金达到50亿元的，奖励1500万元。
②购置办公用房，可按购房价格的1.5%给予一次性补贴，但最高补贴金额不超过500万元。租赁的，给予连续3年的租房补贴，补贴标准为房屋租金市场指导价的30%，补贴总额不超过100万元。
(三)政策依据：
①《深圳市人民政府印发关于促进股权投资基金业发展的若干规定的通知》(深府〔2010〕103号，生效日期2010年7月9日)。
②《关于进一步支持股权投资基金业发展有关事项的通知》(深府办〔2010〕100号，生效日期2010年12月4日)。
深圳—盐田
1.适用条件：
①股权投资基金的注册资本(出资金额)不低于人民币1亿元，且出资方式限于货币形式，首期到位资金不低于5000万元，其余出资应在企业营业执照签发之日起5年内全部缴清。境外投资者投资的股权投资企业，其余出资应在企业营业执照签发之日起3年内全部缴清。其中单个自然人股东(合伙人)的出资额不低于人民币500万元。
②股权投资基金管理企业，以股份有限公司形式设立的，注册资本应不低于人民币1000万元;以有限责任公司形式设立的，其实收资本应不低于人民币500万元。
③用于股权投资的货币资产应当委托商业银行托管，并签署货币资产托管协议。
2.优惠政策：
(1)落户奖励：
①股权投资基金投资于本区企业或项目，按其退出后形成地方财力区级部分的80%给予一次性奖励。
②租赁自用办公用房，合同期在3年以上的，给予连续3年每年房屋租金市场指导价30%的补贴，且给予一次性12个月的物业管理费补贴。
(2)高管奖励：
高级管理人员(每个企业不超过5人)可享受前3年按每年缴纳个人所得税(工资薪金所得部分)形成的区级财力100%，后2年按50%给予奖励。
3.政策依据：
《盐田区股权投资基金业发展促进办法(暂行)》(自2012年10月30日起施行，有效期5年)。
深圳--光明新区
1.适用条件：
①私募股权投资基金注册资本(出资额)不低于1亿元人民币，且出资方式限于货币形式;首期到位资金不低于5000万元人民币，其中单个自然人股东(合伙人)的出资额不低于100万元人民币。
②私募股权投资基金管理企业，以非上市股份有限公司形式设立的，注册资本不低于1000万元人民币;以有限公司或合伙企业形式设立的，实收资本不低于500万元人民币。
2.优惠政策：
(1)税收返还：
①对于公司制企业，自其获利年度起，前两年新区以相当于其所缴纳的企业所得税新区实得部分的100%的金额予以奖励，后三年新区以相当于其所缴纳的企业所得税新区实得部分的50%的金额予以奖励;
②对于合伙制企业的自然人普通合伙人(GP)，自企业获利年度起，前两年新区以相当于其所缴纳的个人所得税新区实得部分的80%的金额予以奖励，后三年新区以相当于其所缴纳的个人所得税新区实得部分的40%的金额予以奖励;对于合伙制企业的自然人有限合伙人(LP)，自企业获利年度起连续五年，新区以相当于其所缴纳的个人所得税新区实得部分的40%的金额予以奖励;
③前两年新区以相当于其所缴纳的营业税、增值税新区实得部分的100%的金额予以奖励，后三年新区以相当于其所缴纳的营业税、增值税新区实得部分的50%的金额予以奖励;
④企业退出其投资于光明新区本土企业的项目的，新区以相当于其退出时所缴纳的企业所得税、GP个人所得税新区实得部分的100%的金额一次性予以奖励;企业将其投资于外地的企业迁来新区的，其退出时享受相同的奖励。
(2)高管奖励：
高级管理人员，其当年在新区所缴纳的个人所得税新区实得部分的60%予以奖励;投资经理、项目经理等骨干人员，其当年在新区所缴纳的个人所得税新区实得部分的30%予以奖励。
(3)落户奖励：租赁自用办公用房的，新区给予连续三年每年房屋租金市场指导价20%的补贴。
3.政策依据：
《光明新区促进私募基金业发展暂行规定》(自2013年10月14日起施行，有效期为五年)。
第二部分 珠海、东莞篇
珠海横琴、东莞
广东--珠海横琴
1.适用条件：
在横琴新区注册设立或新引进的私募基金管理人、私募基金。
2.优惠政策：
①合伙人是法人的，采取“先分后税”方式缴纳企业所得税。
②以有限合伙制设立的合伙制股权投资基金企业中，自然人有限合伙人，依据国家有关规定，按照“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率适用20%;自然人普通合伙人，既执行合伙业务又为基金的出资人的，取得的所得能划分清楚时， 对其中的投资收益或股权转让收益部分，税率适用20%;其他营业收入按照5-35%征收;合伙人是法人和其他组织的，按有关国家政策规定缴纳企业所得税。
③税收返还：股权投资基金管理企业，前两年按营业收入所缴纳营业税横琴新区留存部分的100%给予补贴，后三年按照营业收入所缴纳营业税横琴新区留存部分的60%给予补贴。股权投资基金管理企业，前两年按其利润所缴纳企业所得税横琴新区留存部分的100%给予补贴，后三年按照其利润所缴纳企业所得税横琴新区留存部分的60%给予补贴。
④高管奖励：按照其当年所得形成个人所得税横琴新区留存部分的80%给予奖励。
⑤落户奖励：按实际租赁面积，连续3年给予房租补贴，补贴标准为房屋租金市场价的30%，每年补贴总额不超过20万元。
3.政策依据：
①《横琴新区促进股权投资基金业发展的实施意见》(珠横新管〔2012〕22号，自2012年5月30日实施)。
②《横琴新区促进私募投资基金业发展实施办法》(珠横新办〔2015〕26号，自2015年12月11日实施)。
广东--东莞
1.适用条件：
股权投资基金的注册资本(出资金额)不低于人民币1亿元，且出资方式限于货币形式，首期到位资金不低于5000万元。股权投资基金管理企业，以股份有限公司形式设立的，注册资本应不低于人民币1000万元;以有限责任公司形式设立的，实收资本应不低于人民币500万元。
2.优惠政策：
①合伙制股权投资基金和合伙制股权投资基金管理企业不作为所得税纳税主体，采取“先分后税”方式，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。
②合伙制股权投资基金和股权投资基金管理企业，执行有限合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人，按照“个体工商户的生产经营所得”项目，适用5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税。不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%的比例税率计征个人所得税。
③合伙制股权投资基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益，该收益可按照合伙协议约定直接分配给法人合伙人，其企业所得税按有关政策执行。
④股权投资基金、股权投资基金管理企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年)，凡符合《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕87号)规定条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣企业的应纳税所得额。
⑤落户奖励：注册资本达5亿元的，奖励500万元;注册资本达15亿元的，奖励1000万元;注册资本达30亿元的，奖励1500万元。以合伙制形式设立的股权投资基金：募集资金达到10亿元的，奖励500万元;募集资金达到30亿元的，奖励1000万元;募集资金达到50亿元的，奖励1500万元。 股权投资基金投资于本市的企业或项目，按其退出后形成地方财力的30%给予一次性奖励，但单笔奖励最高不超过300万元。购置自用办公用房，可按购房价格的1.5%给予一次性补贴，但最高补贴金额不超过500万元;租赁自用办公用房的，给予连续3年的租房补贴，补贴标准为房屋租金市场指导价的30%，补贴总额不超过100万元。
3.政策依据：
《东莞市促进股权投资基金业发展的若干意见》(东府办〔2012〕99号，自2012年7月13日实施，有效期5年)。
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