2017税务师考试《税法一》巩固题（附答案）

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　　巩固题一：

2017税务师考试《税法一》巩固题（附答案）

　　一、单项选择题

　　1、甲企业2013年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。2013年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30%。甲企业当年应缴纳房产税(　)万元。

　　A、17.65

　　B、18.2

　　C、18.55

　　D、20.3

　　2、企业以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，以(　)为房产税的计税依据。

　　A、租金收入

　　B、房产市值

　　C、房产净值

　　D、房产余值

　　3、下列房产中，不需要缴纳房产税的是(　)。

　　A、政府机关自用的房产

　　B、宗教寺庙出租的房产

　　C、事业单位的经营性房产

　　D、个人所有的经营性房产

　　4、纳税人出租的房屋，如承租人以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应(　)房产税。

　　A、根据出租房屋的原值减去10%～30%后的余值，实行从价计征

　　B、根据当地同类房产的租金水平确定一个租金标准，实行从租计征

　　C、根据税务机关的审核，实行从租计征

　　D、根据纳税人的申报，实行从租计征

　　5、某大型企业其生产用房原值7800万元，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产的原值分别为320万元、100万元、300万元和240万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业应缴纳房产税(　)万元。

　　A、76.80

　　B、77.76

　　C、78.72

　　D、82.56

　　6、2013年陈某自有3套房屋，每套原值150万元，第一套自住，第二套以每年按市场价格4万元出租给他人居住，第三套位于一楼，用于自营小超市。当地规定的房产税扣除比例是20%，则陈某当年应缴纳的房产税为(　)万元。

　　A、1.6

　　B、1.92

　　C、1.26

　　D、1.64

　　7、下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是(　)。

　　A、房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税

　　B、产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

　　C、房屋产权未确定的，由税务机关确定纳税人

　　D、产权出典的，由出典人纳税

　　二、多项选择题

　　1、关于房产税的说法，正确的有(　)。

　　A、我国的房产税属于个别房产税

　　B、城乡信用合作社自用房产免征财产税

　　C、居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税

　　D、地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40%～50%作为应税房产原值

　　E、地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值

　　2、依据房产税相关规定，下列说法，正确的有(　)。

　　A、房产税的征税范围包括农村

　　B、房屋产权出典的由出典人缴纳房产税

　　C、老年服务机构自用的房产免征房产税

　　D、专门经营农产品批发市场使用的房产在限定年度内免征房产税

　　E、中国人民银行总行所属分支机构自用房产免征房产税

　　3、下列房产中，属于房产税征税范围的有(　)。

　　A、政府机关自用的房产

　　B、宗教寺庙出租的房产

　　C、人民团体自用的房产

　　D、事业单位的经营性房产

　　E、个人所有的经营性房产

　　4、某房屋租赁企业，全年办公自用房产原值600万元，2013年4月1日将原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金6万元。5月1日将另外的原值500万元的房屋出租给个人居住，月租金2万元。房屋出租前的房屋均在企业闲置，当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税(　)万元。

　　A、企业出租给连锁商店的房产税税率为12%

　　B、企业出租给个人居住用房的房产税税率为4%

　　C、企业从价计征房产税税额为5.76万元

　　D、当年应缴纳房产税为18.16万元

　　E、当年应缴纳房产税为16.88万元

　　5、以下关于房产税纳税期限以及纳税申报的表述中，正确的有(　)。

　　A、房产税实行按年征收，分期缴纳

　　B、房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

　　C、房产税一般按月、季、半年预征

　　D、纳税人住址发生变更、产权发生转移，应按规定及时向税务机关办理变更登记

　　E、纳税人新建、改建、扩建、拆迁房屋等情况，引起房屋原值发生变化的，应按规定及时向税务机关办理变更登记

　　6、下列房产免征房产税的有(　)。

　　A、老年服务机构自用的房产

　　B、大修停用三个月以内的房产

　　C、停用的毁损不堪居住的房产

　　D、房管部门向居民出租的公有房产

　　E、实行差额预算管理的事业单位的房产

　　7、根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有(　)。

　　A、保险公司的房产

　　B、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

　　C、实行差额预算管理的事业单位自用的房产

　　D、房管部门向居民出租的公有住房

　　E、因大修停用三个月的房产

　　8、下列关于房产投资的房产税的说法正确的有(　)。

　　A、以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

　　B、房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方以固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税

　　C、以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税

　　D、以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税

　　E、以房产联营投资，不共担经营风险的，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

　　9、根据房产税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的有(　)。

　　A、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税

　　B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税

　　C、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税

　　D、房地产开发企业出租本企业建造的商品房，自房屋使用或交付的次月起计征房产税

　　E、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之当月起计征房产税

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】C

　　【答案解析】应缴纳房产税=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×5/12=18.55(万元)

　　【该题针对“房产税的申报和缴纳”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】A

　　【答案解析】对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税，按租金收入计征房产税。

　　【该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】A

　　【答案解析】选项A免征房产税。

　　【该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】B

　　【答案解析】选项A明显错误，选项C.D的表述均不如选项B的表述准确。

　　【该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核】

　　5、【正确答案】B

　　【答案解析】企业办的内部职工医院、幼儿园、学校，免征房产税。该企业应缴纳房产税=(7800+300)×(1-20%)×1.2%=77.76(万元)。

　　【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】A

　　【答案解析】个人用于居住的房屋免征房产税，个人营业用房按照1.2%的税率计征房产税;对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按4%的税率征收房产税。应纳房产税=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(万元)

　　【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　7、【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税;选项C，房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税;选项D，产权出典的由承典人纳税。

　　【该题针对“房产税的纳税人”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】AE

　　【答案解析】城乡信用合作社自用房产依法征收房产税，选项B不正确;对居民住宅区内业主共有的经营性房产，要区分自营或出租，分别适用不同政策，选项C不正确;地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50～60%作为应税房产原值，不是40%～50%，选项D不正确。

　　【该题针对“房产税的申报和缴纳”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项A，房产税的征税范围不包括农村;选项B，产权出典的，由承典人纳税。

　　【该题针对“房产税的纳税人,房产税的征税范围”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】BDE

　　【答案解析】出租及经营性房产均需要征收房产税。

　　【该题针对“房产税的征税范围”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】ABE

　　【答案解析】从价计征的房产按房产原值减除10%～30%的余值计征房产税;出租连锁商店的房屋，按租金收入计征房产税，税率为租金收入的12%;自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

　　从价计征房产税=600×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×3÷12×1.2%+500×(1-20%)×4÷12×1.2%=9.76(万元)

　　该企业当年应缴纳房产税=9.76+6×9×12%+2×8×4%=16.88(万元)

　　【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　5、【正确答案】ABDE

　　【答案解析】房产税各地一般按季或半年征收。

　　【该题针对“房产税的申报和缴纳”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B,纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税;选项E，实行差额预算管理的事业单位自用的房产免征房产税。

　　【该题针对“房产税的减免税优惠”知识点进行考核】

　　7、【正确答案】BCD

　　【答案解析】保险公司没有免征房产税的优惠，所以，选项A不符合题意;房屋大修停用在半年以上的在大修期间免房产税，E选项是大修停用3个月，未超过半年，不免税，不符合题意。

　　【该题针对“房产税的减免税优惠”知识点进行考核】

　　8、【正确答案】BCD

　　【答案解析】以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税;以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按租金收入计征房产税;对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。

　　【该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核】

　　9、【正确答案】ACD

　　【答案解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起，计征房产税;购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。

　　巩固题二：

　　1、下列关于印花税的纳税人，表述正确的是(　)。

　　A、各类电子应税凭证的使用人为纳税人

　　B、保人、证人为纳税人

　　C、在国外使用应税凭证的单位和个人为纳税人

　　D、立账簿人为纳税人

　　2、纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，(　)年内不得改变。

　　A、1

　　B、2

　　C、3

　　D、10

　　3、下列各项中，印花税纳税贴花的有关规定，表述不正确的是(　)。

　　A、印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制

　　B、印花税的票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种

　　C、发放权利许可证照和办理凭证的鉴证、公正及其他有关事项的单位，不负有监督纳税人依法纳税的义务

　　D、印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费

　　4、2013年1月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定;接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元;签订的运输合同中注明运费2万元、保管费5000元。该企业2013年1月应缴纳印花税(　)元。

　　A、765

　　B、770

　　C、1165

　　D、1170

　　5、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税(　)万元。

　　A、1.79

　　B、1.80

　　C、2.03

　　D、2.04

　　6、下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是(　)。

　　A、企业与个体工商户签订的租赁合同

　　B、企业与主管部门签订的租赁承包合同

　　C、企业与金融机构签订的融资租赁合同

　　D、房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

　　7、甲公司于2013年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司取得差价100000元。下列各项中表述正确的有(　)。

　　A、甲公司8月应缴纳的印花税为225元

　　B、甲公司8月应缴纳的印花税为420元

　　C、甲公司8月应缴纳的印花税为195元

　　D、甲公司8月应缴纳的印花税为450元

　　8、已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或未画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以未注销或者未划销印花税票金额(　)的罚款。

　　A、1倍至5倍

　　B、50%以上5倍以下

　　C、1倍至3倍

　　D、2000元以上10000元以下

　　9、甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品;与乙企业签订合同，原材料金额50万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费30万元;与丙企业签订合同，原材料金额40万元由甲企业提供，丙企业只向甲企业支付加工费10万元。该加工业务甲企业应缴纳印花税(　)元。

　　A、120

　　B、200

　　C、320

　　D、400

　　10、某企业2012年资金账簿记载实收资本400万元，2012年已经计税贴花，2013年资金账簿记载实收资本为600万元、资本公积20万元，2013年新启用其他账簿10本。该企业2013年应缴纳印花税(　)元。

　　A、1175

　　B、1150

　　C、1100

　　D、1225

　　11、按印花税暂行条例规定，下列凭证中应纳印花税的有(　)。

　　A、电网与用户之间签订的供用电合同

　　B、出版单位与订阅单位订立的征订凭证

　　C、土地使用权出让合同

　　D、银行同业拆借

　　12、下列合同和凭证应当缴纳印花税的是(　)。

　　A、企业将财产赠给政府所书立的书据

　　B、未按期兑现的合同

　　C、企业与会计师事务所签订的审计合同

　　D、企业与主管部门签订的租赁承包合同

　　1、【正确答案】D

　　【答案解析】各类电子应税凭证的签订人为印花税的纳税人;领取权利许可证照的，以领受人为纳税人，保人、证人不属于印花税的纳税人;在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人为印花税的纳税人，在国外使用应税凭证的单位和个人不是印花税的纳税人。

　　【该题针对“印花税的纳税人”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人采用按期汇总缴纳方式的纳税人应当事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。

　　【该题针对“印花税的申报缴纳”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】C

　　【答案解析】发放权利许可证照和办理凭证的鉴证、公正及其他有关事项的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。

　　【该题针对“印花税的申报缴纳”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】B

　　【答案解析】应纳印花税=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770(元)

　　对于租期未定的租赁合同，暂按5元贴花;加工承揽合同，由受托方提供原材料，而且原材料的金额和加工费金额分别在合同上分别记载的，应分别按购销合同和加工承揽合同计税;如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花，所以运输合同中运费金额按照运输合同计税贴花，保管费按照仓储保管合同计税贴花。

　　【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　5、【正确答案】D

　　【答案解析】建筑承包合同中，总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)

　　【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租赁合同的范围，不缴纳印花税;选项C，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税;选项D，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

　　【该题针对“印花税的征税范围”知识点进行考核】

　　7、【正确答案】B

　　【答案解析】商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

　　甲公司8月应缴纳的印花税=(750000+650000)×0.03%=420(元)

　　【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　8、【正确答案】B