2024税务师考试《财务与会计》备考题（附答案）（通用10份）

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　　在学习和工作的日常里，我们最熟悉的就是试题了，试题是命题者根据测试目标和测试事项编写出来的。什么类型的试题才能有效帮助到我们呢？下面是小编精心整理的税务师考试《财务与会计》备考题试题（附答案），欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

2024税务师考试《财务与会计》备考题（附答案）（通用10份）

　　税务师考试《财务与会计》备考题附答案 1

　　多项选择题

　　1 下列属于资金需要量预测步骤的有()。

　　A销售预测

　　B估计需要的资产

　　C估计收入、费用和留存收益

　　D确定外部融资额

　　E生产预测

　　2 资金需要量预测的主要方法有()。

　　A编制现金预算法

　　B预计现金流量表法

　　C边际贡献法

　　D销售百分比法

　　E回归分析预测法

　　3 在一定时期和一定业务量范围内，关于固定成本与变动成本下列说法正确的有()。

　　A固定成本总额与产销量无关

　　B变动成本总额与产销量无关

　　C单位固定成本与产销量反向变动

　　D单位固定成本与产销量正向变动

　　E单位变动成本与产销量正向变动

　　4 关于盈亏临界点，下列说法正确的有()。

　　A是企业收入和总成本相等时的状态

　　B是企业边际贡献等于变动成本时的状态

　　C是企业边际贡献等于固定成本时的状态

　　D是企业边际贡献大于变动成本时的状态

　　E边际贡献为零的状态

　　5 下列属于企业全面预算作用的有()。

　　A明确企业经营目标

　　B有助于改善企业的投资决策

　　C控制经济活动

　　D考核评价业绩

　　E协调各方面关系

　　6 下列属于全面预算内容的有()。

　　A销售预算

　　B资本支出预算

　　C固定预算

　　D财务预算

　　E增量预算

　　7 下列项目中，属于企业财务预算内容的有()。

　　A资本支出预算

　　B现金预算

　　C预计利润表

　　D销售预算

　　E预计资产负债表

　　8 下列属于财务预算编制基础的有()。

　　A生产预算

　　B资本支出预算

　　C现金预算

　　D预计财务报表

　　E增量预算

　　9 与定期预算编制方法相比，滚动预算编制方法的优点包括()。

　　A透明度高

　　B及时性强

　　C可比性强

　　D连续性好

　　E完整性好

　　多项选择题答案

　　1[答案]：ABCD

　　[解析]：资金需要量预测的步骤

　　(1)销售预测

　　(2)估计需要的资产

　　(3)估计收入、费用和留存收益

　　(4)估计所需要的追加资金需要量，确定外部融资额。

　　[该题针对“资金需要量预测的方法和步骤”知识点进行考核]

　　2[答案]：DE

　　[解析]：企业资金需要量的预测方法主要包括销售百分比法和回归分析预测法。

　　[该题针对“资金需要量预测的方法和步骤”知识点进行考核]

　　3[答案]：AC

　　[解析]：固定成本是指与产销量没有直接关系，在一定时期和一定业务量范围内其发生总额保持相对稳定不变的成本;变动成本是指随产销量变化而变动的成本。即固定成本与产销量无关，变动成本与产销量有关。但是对于单位成本而言，单位固定成本与产销量反方向变动;单位变动成本是固定不变的。

　　[该题针对“利润预测常用的几项指标,预测目标利润额 ”知识点进行考核]

　　4[答案]：AC

　　[解析]：盈亏临界点也称保本点、损益平衡点，它是企业不亏不赚、利润总额为0的状态。

　　利润总额=销售收入-全部成本

　　=销售收入-变动成本-固定成本

　　=边际贡献-固定成本

　　[该题针对“利润预测常用的几项指标,预测目标利润额 ”知识点进行考核]

　　5[答案]：ACDE

　　[解析]：选项B，有助于改善企业的投资决策属于资金需要量预测的`意义。

　　[该题针对“全面预算”知识点进行考核]

　　6[答案]：ABD

　　[解析]：全面预算的内容包括销售预算、资本支出预算和财务预算三个部分。

　　[该题针对“全面预算”知识点进行考核]

　　7[答案]：BCE

　　[解析]：财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。

　　[该题针对“财务预算的内容 ”知识点进行考核]

　　8[答案]：AB

　　[解析]：财务预算的综合性最强，是预算的主体。但是，财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算。因此，生产预算和资本支出预算是财务预算的基础。

　　[该题针对“财务预算的编制方法”知识点进行考核]

　　9[答案]：ABDE

　　[解析]：与定期预算编制方法相比，滚动预算编制方法的优点包括：透明度高、及时反映企业的变化，使预算连续、完整。

　　[该题针对“财务预算的编制方法”知识点进行考核]

　　税务师考试《财务与会计》备考题附答案 2

　　单项选择题

　　1 下列项目中不属于财务管理内容的是()。

　　A筹集资金

　　B投资管理

　　C股利分配

　　D资源战略管理

　　2 财务管理方法中对企业前景影响最重要、最直接的方法是()。

　　A财务预测

　　B财务决策

　　C财务预算

　　D财务控制

　　3 下列各项企业财务管理目标中，能够同时考虑资金的时间价值和投资风险因素的是()。

　　A产值最大化

　　B利润最大化

　　C每股收益最大化

　　D企业价值最大化

　　4 关于企业价值最大化，下列说法不正确的是()。

　　A企业价值最大化等同于股东财富最大化

　　B企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值

　　C可以避免经营行为短期化

　　D不能避免经营行为短期化

　　5 下列不属于财务管理特点的是()。

　　A专项性强

　　B涉及面广

　　C综合程度高

　　D灵敏度高

　　6 下列关于利率的表述中不正确的是()。

　　A利率是资金这种特殊商品的交易价格

　　B利率有名义利率和实际利率之分

　　C通货膨胀预期补偿率受当前通货膨胀水平的影响

　　D风险补偿率受风险大小的影响，风险越大要求的报酬率越高

　　7 将金融市场划分为发行市场和流通市场是从()角度来划分的。

　　A交易的期限

　　B交割的时间

　　C交易的性质

　　D交易的直接对象

　　8 下列说法不正确的是()。

　　A复利现值系数是复利终值系数的倒数

　　B年金终值系数是年金现值系数的倒数

　　C永续年金是指无期限的年金，因为没有终止期限所以就没有终值

　　D递延年金的现值P=A×(PVAR,M+N-PVAR,M)

　　9 某人希望在5年末取得本利和20 000元，则在年利率为2%，单利计息的方式下，此人现在应当存入银行()元。

　　A18 114

　　B18 18182

　　C18 004

　　D18 000

　　10 某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资项目，这项投资的报酬率为8%，则每年可以希望得到的固定回报为()万元。

　　A04

　　B08

　　C016

　　D064

　　11 某人分期付款购买住宅，从第2年开始每年年末支付50 000元，共需支付10年，假设银行借款利率为5%，则该项分期付款如果现在一次性支付，需要支付()元。(PVA5%，10=77217; PV5%，1=09524)

　　A386 08500

　　B367 70735

　　C350 17910

　　D465 33350

　　12 甲方案在5年中每年年初付款1 000元，乙方案在5年中每年年末付款1 000元，若利率相同，则二者在第五年年末时的终值()。

　　A相等

　　B前者大于后者

　　C前者小于后者

　　D可能会出现上述三种情况中的任何一种

　　13 某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为48%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标准离差率为50%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为()。

　　A156%

　　B159%

　　C165%

　　D220%

　　14 下列有关投资风险的说法不正确的是()。

　　A确定风险报酬率可以由决策人员根据自己的经验和各行业的情况进行主观判断

　　B投资的风险价值有风险报酬额和风险报酬率两种表现形式。

　　C风险价值是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过资金时间价值的额外报酬

　　D投资风险越大，投资者实际获得的报酬就越多

　　15 已知甲方案投资收益率的期望值为15%，乙方案投资收益率的期望值为12%，两个方案都存在投资风险。比较甲、乙两方案风险大小应采用的指标是()。

　　A方差

　　B净现值

　　C标准离差

　　D标准离差率

　　16 某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案净现值的期望值为1 000万元，标准离差为300万元;乙方案净现值的期望值为1 200万元，标准离差为330万元。下列结论中正确的是()。

　　A甲方案优于乙方案

　　B甲方案的风险大于乙方案

　　C甲方案的风险小于乙方案

　　D无法评价甲乙方案的风险大小

　　17 甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表述正确的是()。

　　A甲方案风险小于乙方案风险

　　B甲乙两方案风险相同

　　C甲方案风险大于乙方案风险

　　D甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定

　　参考答案

　　1[答案]：D

　　[解析]：财务管理的主要内容包括筹集资金、投资管理、营运资金管理、股利分配，所以本题应选D。

　　2[答案]：B

　　[解析]：财务管理的方法包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析，其中对企业前景影响最重要、最直接的方法是财务决策。

　　3[答案]：D

　　[解析]：企业价值最大化同时考虑了资金的'时间价值与投资风险因素。

　　4[答案]：D

　　[解析]：企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值，考虑了企业的长远利益，所以可以避免经营行为短期化的问题。

　　5[答案]：A

　　[解析]：财务管理区别于其他管理的主要特点为：涉及面广、综合程度强、灵敏度高，选项A不属于财务管理的特点。

　　6[答案]：C

　　[解析]：通货膨胀预期补偿率与将来的通货膨胀水平有关，与当前的通货膨胀水平关系不大。

　　7[答案]：C

　　[解析]：金融市场按照交易的性质可以分为发行市场和流通市场。

　　8[答案]：B

　　[解析]：年金现值系数的倒数是投资回收系数而不是年金终值系数，年金终值系数的倒数是偿债基金系数。

　　9[答案]：B

　　[解析]：现在应当存入银行的数额=20 000/(1+5×2%)=18 18182(元)

　　10[答案]：B

　　[解析]：按照永续年金的计算公式P=A/r 得到A=P×r=10×8%=08(万元)。

　　11[答案]：B

　　[解析]：本题是考查递延年金现值的计算，现在需要的支付额=50 000×(PVA5%，10)×(PV5%，1)=367 70735(元)。

　　12[答案]：B

　　[解析]：因为即付年金终值=普通年金的终值×(1+i)，所以，在年金、期限和利率相同的前提下，即付年金终值大于普通年金的终值。

　　13[答案]：A

　　[解析]：投资报酬率=KF+KR=KF+β×V，根据相似项目的报酬率和标准离差以及无风险报酬率，可以计算出相似的风险报酬系数β=(16%-6%)/50%=02，从而可以计算出该新项目的投资报酬率=6%+48%×02=156%。

　　14[答案]：D

　　[解析]：投资风险越大，投资者要求得到的风险报酬率越大，但实际得到的报酬不一定就很多，所以D的说法不准确。

　　15[答案]：D

　　[解析]：在比较期望值不相等的投资方案的风险时，应使用标准离差率指标。

　　16[答案]：B

　　[解析]：因为期望值不同，衡量风险应该使用标准离差率。

　　甲的标准离差率=300/1 000=03，乙的标准离差率=330/1 200=0275，所以乙方案的风险较小。

　　17[答案]：A

　　[解析]：当两方案预计报酬率相等时，标准离差率越大风险越大，所以选项A正确。

　　税务师考试《财务与会计》备考题附答案 3

　　1.下列不同经济周期，企业采用的财务管理战略错误的是（）。

　　A.在经济复苏期，应实行长期租赁

　　B.在经济萧条期，应保持市场份额

　　C.在经济繁荣期，应提高产品价格

　　D.在经济衰退期，应增加长期采购

　　E.在经济萧条期，应开展营销规划

　　【答案】DE

　　【解析】在经济衰退期，应停止长期采购。在经济繁荣期，应开展营销规划。

　　2.下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（）。

　　A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系

　　B.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系

　　C.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系

　　D.复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系

　　E.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系

　　【答案】ABC

　　【解析】复利现值系数=1/ (1+i)"，复利终值系数=1× (1+i)"，两者相乘为 1，所以互为倒数。年金终值系教和年金现值系数并不是互为倒数的。

　　3.下列关于衡量资产风险的表述中，正确的有（）。

　　A.一般来说，离散程度越大，风险越大

　　B.期望值不相同的两个项目，标准离差率越大，风险越大

　　C.期望值不相同的两个项目，标准离差越大，标准离差率就越大

　　D.期望值相同的两个项目，标准离差越大，风险越大

　　E.期望值相同的两个项目，标准离差越大，标准离差率就越大

　　【答案】ABDE

　　【解析】离散程度是用以衡量风险大小的统计指标。一般来说，离散程度越大，风险越大;离散程度越小，风险越小。选项A正确。在期望值相同的情况下，标准离差越大，风险越大，反之，标准离差越小，则风险越小。在期望值不相同的情况下（需要比较标准离差率=标准离差/期望值），标准离差大，标准离差率不一定大。选项B、D、E 正确，选项C错误。

　　4.甲公司持有的证券资产组合由 X、Y 两只股票构成，对应单项资产β系数分别为0.6和0.8，每股市价分别为5元和10元，股票数量分别为1 000股和2 000股。假设短期国债的利率为 4%，市场组合收益率为 10%。下列该资产组合的表述中正确的有（）。

　　A.必要收益率为 8.56%

　　B.无风险收益率为 4%

　　C.风险收益率为 7.6%

　　D.市场风险溢酬为 10%

　　E.证券资产组合的β系数为 0.76

　　【答案】ABE

　　【解析】无风险收益率即为短期国债利率 4%，选项 B 正确。市场风险溢酬=10%-4%=6%，选项 D 错误。证券资产组合的β系数=0.6×（5×1 000）/（5×1 000+10×2 000）+0.8×（10×2 000）/（5×1 000+10×2 000）=0.76，选项 E 正确。该证券资产组合的风险收益率=0.76×6%=4.56%，选项 C 错误。该证券资产组合的必要收益率=4%+4.56%=8.56%，选项 A 正确。

　　5.企业发生的下列交易或事项产生的汇兑差额影响当期损益的有（）。

　　A.外币兑换

　　B.接受外币资本投资

　　C.外币计价的交易性金融资产公允价值变动

　　D.外币计价的其他权益工具投资公允价值变动

　　E.长期应付款

　　【答案】ACE

　　【解析】外币兑换业务产生的汇兑差额应计入财务费用科目，影响当期损益，选项A正确；外币投入资本属于非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额，选项B错误；外币计价的交易性金融资产公允价值变动产生的汇兑差额计入公允价值变动损益，影响当期损益，选项C正确；外币计价的其他权益工具投资公允价值变动产生的汇兑差额，计入其他综合收益，不影响当期损益，选项D错误；长期应付款属于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，选项E正确。

　　6.与固定预算法相比，下列属于弹性预算法特点的有（）。

　　A.考虑了预算期可能不同的业务量水平

　　B.市场及变化趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响

　　C.有利于企业近期目标和长期目标的结合

　　D.编制预算的弹性较大，不受现有费用约束

　　E.保持预算在时间上的持续性

　　【答案】AB

　　【解析】选项 C；属于滚动预算的特点；选项 D；属于零基预算的特点；选项 E；属于滚动预算的特点。

　　7.下列选项中影响其他综合收益的有（）。

　　A.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分

　　B.外币财务报表折算差额

　　C.因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益

　　D.金融资产重分类按规定可以将原计入其他综合收益的利得或损失转入当期损益的部分

　　E.因债权投资重分类为其他债权投资确认的贷方差额

　　【答案】ABDE

　　【解析】现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分、外币财务报表折算差额、金融资产重分类按规定可以将原计入其他综合收益的利得或损失转入当期损益的部分以及因债权投资重分类为其他债权投资确认的贷方差额应计入其他综合收益，选项ABDE正确；成本法核算的长期股权投资不需要根据被投资方所有者权益的变动而进行调整，选项C错误。

　　8.下列有关金融资产的说法中，正确的有（)。

　　A.以摊余成本计量的金融资产与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产满足一定条件时可重分类

　　B.其他权益工具投资满足条件时可以和交易性金融资产重分类

　　C.在初始确认时，企业可以将非交易性权益工其投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　　D.企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

　　E.资产负债表日，企业应以预期信用损失为基础，对分类为以摊余成本计量的金融资产进行减值处理

　　【答案】ACE

　　【解析】选项B，其他权益工具投资不可以重分类。选项D，企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，相关交易费用计入“投资收益”。

　　9.企业进行债务担保，在被担保方无法履行合同时，下列事项应确认预计负债的有（）。

　　A.12月31日企业已被判决败诉，并承诺按规定承担赔偿金额

　　B.12月31日企业已被判决败诉，能够确定赔偿金额，但企业正在上诉

　　C.12月31日法院尚未判决，企业预计败诉可能性为60%，并且可以合理估计赔偿金额

　　D.12月31日企业已被终审判决败诉，赔偿金额可以确定，但预期可以获得补偿金额大于赔偿金额

　　E.12月31日法院尚未判决，企业预计败诉可能性为30%，可以合理估计赔偿金额

　　【答案】BC

　　【解析】企业已经被判决败诉，赔偿金额可以确定，且企业已同意支付，所以应确认为其他应付款，不属于或有事项，选项AD错误；企业已被判决败诉，能够确定赔偿金额，但企业正在上诉，仍属于或有事项，应按一审判决金额确认预计负债，选项B正确；法院尚未判决，预计败诉可能性为60%，且金额能够可靠计量，满足或有事项确认预计负债条件，应确认预计负债，选项C正确；法院尚未判决，企业预计败诉可能性为30%，可以合理估计赔偿金额，不满足或有事项确认预计负债条件，不应确认预计负债，选项E错误。

　　10.下列关于存货清查账务处理，表述正确的有（）。

　　A.盘盈的存货应通过“以前年度损益调整”科目核算

　　B.盘盈的存货经批准后净收益应冲减管理费用

　　C.盘亏的存货应将其相应的进项税额转出

　　D.存货盘亏可收回的过失人赔偿，计入其他应收款

　　E.存货盘亏的净损失，经批准后应计入管理费用

　　【答案】BD

　　【解析】存货盘盈、盘亏均通过“待处理财产损溢”科目核算，选项A错误；经批准后净收益应冲减管理费用，选项B正确；如果是管理不善导致的存货盘亏，进项税额应当转出，如果是自然灾害导致的存货盘亏，进项税额无须转出，选项C错误；存货盘亏可收回的保险赔偿和过失人赔偿计入其他应收款，选项D正确；管理不善导致的存货盘亏净损失，经批准后应计入管理费用，自然灾害导致的存货盘亏净损失，应计入营业外支出，选项E错误。

　　11.下列关于持有待售资产的后续核算，说法不正确的有（　　）。

　　A.后续资产负债表日后如果持有待售资产公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的所有金额应予以恢复

　　B.无论是转为持有待售资产以前确认的减值金额还是划分为持有待售资产以后确认的减值金额，都不得转回

　　C.后续资产负债表日后如果持有待售资产公允价值减去出售费用后的净额增加，应在转为持有待售资产后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的.金额

　　D.在初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售资产时，如果其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，差额应确认为资产减值损失

　　E.持有待售的处置组中商誉的减值不能转回

　　【答案】AB

　　【解析】后续资产负债表日后如果持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在转为持有待售资产后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，但在转为持有待售资产前确认的资产减值损失及商誉减值不得转回。

　　12.下列关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

　　A.按规定单独估价作为固定资产入账的土地，需要计提折旧

　　B.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧

　　C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

　　D.企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权用于赚取租金或资本增值时，相关土地使用权按照投资性房地产核算

　　E.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算

　　【答案】BCDE

　　【解析】按规定单独估价作为固定资产入账的土地，不需要计提折旧，选项A错误；企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧，选项B正确；房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，选项C正确；企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权用于赚取租金或资本增值时，相关土地使用权按照投资性房地产核算，选项D正确；企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算，选项E正确。

　　13.下列各项变动中，属于会计估计变更的有（）。

　　A.因技术进步，固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法

　　B.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

　　C.坏账准备的计提比例由5%提高到10%

　　D.由于会计人员的错误估计，将无形资产的摊销年限由10年调整为8年

　　E.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

　　【答案】AC

　　【解析】本固定资产折旧方法的变更、坏账准备的计提比例变更，属于会计估计变更，选项AC正确；发出存货的计价方法变更和投资性房地产后续计量模式的变更，属于会计政策变更，选项BE错误；由于会计人员的错误估计而产生的影响，属于会计差错，选项D错误。

　　14.下列各项中，属于企业破产清算计量属性的有（）。

　　A.破产资产清算净值

　　B.历史成本

　　C.重置成本

　　D.公允价值

　　E.破产债务清偿价值

　　【答案】AE

　　【解析】破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量；在破产清算期间的负债应当以破产债务清偿价值计量，选项AE正确。

　　15.企业的资产进行减值测试时需预计资产未来现金流量，则其应当包括的内容有（　　）。

　　A.处置资产所收到的净现金流量

　　B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

　　C.与资产改良有关的预计未来现金流量

　　D.为使在建工程达到预定可使用状态所发生的现金流出

　　E.筹资活动产生的现金流量

　　【答案】ABD

　　【解析】预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。预计资产未来现金流量包括：资产持续使用过程中预计产生的现金流入；为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必须的预计现金流出（使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）；处置资产所收到或者支付的净现金流量。

　　16.以下有关交易费用的相关表述中，说法正确的有（）。

　　A.取得交易性金融资产的手续费应计入交易性金融资产的初始成本

　　B.购买方作为合并对价发行的债务性工具所支付的手续费、佣金计入负债初始确认金额

　　C.发行权益性证券发生的手续费、佣金等应冲减资本公积，资本公积不足冲减的，应冲减留存收益

　　D.购买方为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益

　　E.取得股权投资时，已宣告但尚未领取的现金股利应计入初始投资成本

　　【答案】BCD

　　【解析】取得交易性金融资产的手续费应计入投资收益，而非初始成本，选项A错误；购买方作为合并对价发行的债务性工具所支付的手续费、佣金计入负债初始确认金额，选项B正确；发行权益性证券发生的手续费、佣金等应冲减资本公积，资本公积不足冲减的，应冲减留存收益，选项C正确；购买方为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益，选项D正确；取得股权投资时，已宣告但尚未领取的现金股利应单独作为应收项目，选项E错误。

　　17.甲公司2022年5月1日以银行存款100万元对乙公司进行投资，占其注册资本的20％，采用权益法核算。至2023年12月31日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为 300 万元，其中可重分类进损益的其他综合收益为 200 万元。2024年1月2日甲公司以银行存款 600万元取得乙公司 40％股权，形成非同一控制下的企业合并，改用成本法核算。下列有关甲公司追加投资时的会计处理中，正确的有（　　）。

　　A. “其他综合收益”减少 200 万元

　　B. “长期股权投资 —— 其他综合收益（乙公司）”减少200 万元

　　C. “银行存款”减少 600 万元

　　D. “长期股权投资 —— 乙公司”900 万元

　　E. “投资收益”增加 200 万元

　　【答案】BCD

　　【解析】权益法→成本法，按照“权益法账面+追加部分公允”作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。

　　借：长期股权投资 —— 乙公司9 000 000

　　贷：长期股权投资 —— 投资成本 1 000 000

　　—— 其他综合收益 2 000 000

　　银行存款 6 000 000

　　原确认的其他综合收益 100 万元，不作会计处理。

　　18.下列各项中，通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中的其他承诺不可明确区分的有（）。

　　A.企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户

　　B.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改

　　C.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大定制

　　D.该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性

　　E.该商品对价金额取决于其他合同的定价或履行情况

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查的是识别合同中单项履约义务的判断，本题为否定式提问。下列情形通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中的其他承诺不可明确区分：

　　（1）企业需要提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户，选项A选上；

　　（2）该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制，选项BC选上；

　　（3）该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性，合同中承诺的每一单项商品均受到合同中其他商品的重大影响，选项D选上。选项E属于合同合并相关内容，不选。

　　19.关于债权人和债务人的会计处理，下列说法正确的有（　　）。

　　A.以多项资产清偿债务，债权人应优先考虑确认抵债非现金资产的入账价值

　　B.以多项资产清偿债务或者组合方式进行债务重组的，债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益

　　C.将债务转为权益工具，债务人确认的权益工具应按照公允价值计量，不能可靠计量的，应按照所清偿债务的公允价值计量

　　D.债务人所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，应当计入当期损益

　　E.债务人多项抵债资产均为金融资产，债务人债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入其他收益

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A，债权人应当先确认和计量受让的金融资产和重组债权，然后按照受让的金融资产以外的各项资产的公允价值比例，对放弃债权的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净额进行分配，并以此为基础按有关规定分别确定各项资产的成本；选项 E，债务人以金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入投资收益。

　　20.下列各项中，因资产或负债的账面价值与其计税基础不一致产生的暂时性差异不影响利润表中“所得税费用”项目的有（）。

　　A.内部研发形成的无形资产

　　B.其他权益工具投资公允价值变动

　　C.交易性金融资产公允价值变动

　　D.计提产品质量保证损失

　　E.附销售退回条款的销售估计退货部分

　　【答案】AB

　　【解析】内部研发形成的无形资产，其账面价值和计税基础会形成暂时性差异，但不确认该暂时性差异的所得税影响，选项A选上；其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入其他综合收益，选项B选上；交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，计提产品质量保证损失计入销售费用，以及附销售退回条款的销售估计退货部分形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入所得税费用，选项CDE不选。

　　税务师考试《财务与会计》备考题附答案 4

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 13％，适用企业所得税税率为 25％。甲公司 2021 年发生如下经济业务：

　　（1）2 月 1 日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为 80 万元，增值税专用发票上注明销售价格为 100 万元、税额为 13 万元。协议规定，甲公司应在当年 6 月 30 日将所售商品购回，回购价为 110 元，另需支付增值税 14.3 万元。货款已实际收付。

　　（2）3 月 1 日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一批产品。合同约定，该批产品将于 2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即丁公司可以在 2 年后交付产品时支付 449.44 万元，或者在合同签订时支付 400 万元。丁公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。甲公司于 3 月 1 日收到丁公司支付的货款400 万元。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。假定该融资费用不符合借款费用资本化的要求。合同期间的实际利率为 6％。

　　（3）4 月 10 日，甲公司向丙公司赊销商品 200 件，单位售价 4 万元（不含增值税），单位成本 3 万元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1 个月，6 个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为 20％。退货期满日，丙公司实际退回商品 50 件。

　　（4）5 月 10 日，甲公司与客户签订合同，向其销售 A、B 两项商品，A 商品的单独售价为 6 万元；B 商品的单独售价为 24 万元，合同价款为 28 万元。合同约定，A 商品于合同开始日交付，B 商品在一个月之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取 28 万元的合同对价。假定 A 商品和 B 商品成本分别为 4 万元和 16 万元，分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。

　　（5）7 月 1 日，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼，包括安装一部电梯，合同总金额为 100 万元。甲公司预计的合同总成本为 80 万元，其中包括电梯的采购成本 30 万元。12 月 1 日，甲公司将电梯运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对电梯的控制权，但是根据装修进度，预计 2022 年 2 月才会安装该电梯。截至 2021 年 12 月 31 日，甲公司累计发生成本 40 万元，其中包括支付给电梯供应商的采购成本 30 万元以及因采购电梯发生的运输和人工等相关成本 10 万元。假定该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要责任人，但不参与电梯的设计和制造；甲公司采用成本法确定履约进度；上述金额均不含增值税。

　　根据上述资料，回答下列问题。

　　1.根据资料（1），2021 年 2 月甲公司会计处理应确认（　　）。

　　A.主营业务收入 100 万元

　　B.其他应付款 100 万元

　　C.其他应付款 102 万元

　　D.财务费用 2 万元

　　【答案】CD

　　【解析】该事项属于具有融资性质的售后回购，2 月 1 日不能确认收入，收到的款项应确认为负债（其他应付款和应交税费）。2 月～ 6 月每月计提利息费用 2 万元，确认为其他应付和财务费用。

　　（1）2 月 1 日发出商品时：

　　借：银行存款113

　　贷：其他应付款 100

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13

　　借：发出商品80

　　贷：库存商品 80

　　（2）计提的利息费用：（110 － 100）÷5 ＝ 2（万元）。

　　借：财务费用 2

　　贷：其他应付款 2

　　（3）6 月 30 日购回销售的商品：

　　借：其他应付款 110

　　应交税费——应交增值税（进项税额）14 .3

　　贷：银行存款 124.3

　　借：库存商品 80

　　贷：发出商品 80

　　2. 根据资料（2），2021年3月甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入（　　）万元。

　　A.400

　　B.449.44

　　C.49.44

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】甲公司的`账务处理为：

　　（1）2021年3月1日收到货款：

　　借：银行存款 400

　　未确认融资费用 49 .44

　　贷：合同负债 449.44

　　（2）2021年3月～ 2022年2月确认融资费用：

　　借：财务费用（400×6％）24

　　贷：未确认融资费用24

　　（3）2022 年 3 月～2023 年 2 月确认融资费用、交付产品：

　　借：财务费用（424×6％）25 .44

　　贷：未确认融资费用 25.44

　　借：合同负债449.44

　　贷：主营业务收入 449.44

　　3. 根据资料（3），甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件时，应冲减（　　）。

　　A. 主营业务收入150万元

　　B. 主营业务成本104万元

　　C. 预计负债160万元

　　D. “应交税费——应交增值税（销项税额）”1.3万元

　　【答案】C

　　【解析】该事项属于附有销售退回条件的商品销售，且能够合理估计退货率。相关的会计分录为：

　　4 月 10 日：

　　借：应收账款904

　　贷：主营业务收入 640

　　预计负债（200×20%×4） 160

　　应交税费——应交增值税（销项税额）104

　　借：主营业务成本480

　　应收退货成本 120

　　贷：库存商品 600

　　10月10日，退货期满，实际退回50件

　　借：预计负债（40×4）160

　　主营业务收入（10×4）40

　　应交税费——应交增值税（销项税额）（50×4×13%）26

　　贷：银行存款（50×4×1.13）226

　　借：库存商品（50×3）150

　　贷：应收退货成本（40×3）120

　　主营业务成本（10×3）30

　　4.根据资料（4），2021 年 5 月甲公司确认销售收入会计处理中，不正确的是（　　）。

　　A.分摊至 A 商品的合同价款为 5.6 万元

　　B.交付 A 商品时确认合同资产 5.6 万元

　　C.交付 A 商品时确认主营业务收入 6 万元

　　D.交付 B 商品时确认主营业务收入 22.4 万元

　　【答案】C

　　【解析】A 商品分摊价款＝ 6÷（6 ＋ 24）×28 ＝ 5.6（万元）；B 商品分摊价款＝ 24÷（6 ＋ 24）×28 ＝ 22.4（万元）。

　　（1）交付 A 商品时：

　　借：合同资产5 .6

　　贷：主营业务收入 5.6

　　借：主营业务成本4

　　贷：库存商品 4

　　（2）交付 B 商品时：

　　借：应收账款 28

　　贷：合同资产 5.6

　　主营业务收入 22.4

　　借：主营业务成本16

　　贷：库存商品 16

　　5. 根据资料（5），按履约进度甲公司 2021 年电梯装修的收入为（　　）万元。

　　A.50

　　B.44

　　C.30

　　D. 0

　　【答案】B

　　【解析】资料（5）合同履约进度＝（40－30）/（80－30）＝ 20％；

　　收入＝（100－30）×20％＋ 30 ＝ 44（万元）；成本＝（80－30）×20％＋ 30 ＝ 40（万元）。

　　6.上述经济业务对甲公司 2021 年度利润总额的影响额是（　　）万元。

　　A.120

　　B.152

　　C.132

　　D.128

　　【答案】C

　　【解析】2021 年度利润总额＝－10（资料 1）－ 20（资料2：融资费用=400×6％×10/12）＋ 150[资料3：按最终销售 150 件计算利润=（4－3）×150]＋ 8（资料4：28－4－16）＋ 4（资料5：44－40）＝132（万元）。

　　税务师考试《财务与会计》备考题附答案 5

　　1.乙公司2×22年1月1日发行在外普通股8 000万股，2×22年6月30日以2×22年1月1日总股数为基础，每10股送10股。2×22年12月1日，发行新股6 000万股，若2×22年净利润为25 000万元，则2×22年基本每股收益为（）元。

　　A.2

　　B.1.14

　　C.1.52

　　D.1.39

　　【答案】C

　　【解析】发行在外普通股的加权平均数=8 000×2+6 000×1/12=16 500（万股），基本每股收益=25 000/16 500≈1.52（元），选项C正确。派发股票股利、资本公积转增资本、拆股或并股等，一般不考虑权重。

　　2.下列关于市场风险溢酬的表述中，错误的是（）。

　　A.若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大

　　B.若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大

　　C.市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度

　　D.市场风险溢酬附加在无风险收益率之上

　　【答案】A

　　【解析】市场风险溢酬是附加在无风险收益率之上的，由于承担了市场平均风险所要求获得的补偿，它反映的是市场作为整体对风险的平均“容忍”程度，市场对风险越是厌恶和回避，要求的补偿就越高，市场风险溢酬的数值就越大，如果市场的抗风险能力强，则对风险的厌恶和回避就不是很强烈，要求的补偿就越低，所以市场风险溢酬的数值就越小，选项A的表述错误；选项BCD的表述正确。

　　3.下列两种证券资产组合能够最大限度的降低风险的是（）。

　　A.两项证券资产的收益率完全负相关

　　B.两项证券资产的收益率的相关系数等于 0

　　C.两项证券资产的收益率完全正相关

　　D.两项证券资产的收益率不完全相关

　　【答案】A

　　【解析】当两项资产的收益率完全负相关时，两项资产的风险可以充分地抵消，甚至完全抵消。

　　4.某公司2×19年年初所有者权益为2亿元（已扣除客观因素影响），2×19年年末所有者权益为3亿元。该公司2×19年的资本保值增值率是（）。

　　A.50%

　　B.75%

　　C.120%

　　D.150%

　　【答案】D

　　【解析】资本保值增值率=期末所有者权益/期初所有者权益×100%=3/2×100%=150%，选项D正确。

　　5.某公司生产和销售单一产品，预计计划年度销售量为10 000件，单价为300元，单位变动成本为200元，固定成本为200 000元。假设销售单价增长了10%，则销售单价的敏感系数为（）。

　　A.0.1

　　B.3.75

　　C.1

　　D.3

　　【答案】B

　　【解析】单价上涨前的息税前利润=10 000×（300-200）-200 000=800 000（元）；单价上涨后的息税前利润=10 000×[300×（1+10%）-200]-200 000=1 100 000（元）；息税前利润增长率=（1 100 000-800 000）/800 000=37.5%。则销售单价的敏感系数=37.5%/10%=3.75。

　　6.甲公司2×20年敏感性资产和敏感性负债总额分别为1 600万元和800万元，实现销售收入5 000万元，公司预计2×21年的销售收入将增长20%，销售净利润率为8%，利润留存率为10%，无须追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2×21年的追加资金需求量为（）万元。

　　A.120

　　B.112

　　C.160

　　D.320

　　【答案】C

　　【解析】 2×21年追加的资金需求量=增加的敏感性资产-增加的敏感性负债=1 600×20%-800×20%=160（万元），选项C正确。

　　【易混辨析】本题问的是需要追加的资金需求量，并不是问的外部融资需求量，因此只需要计算出增加的敏感性资产和增加的敏感性负债的差额即可。

　　7.黄河公司原有普通股1 000万元，资本成本为 10%，长期债券2 000万元，资本成本为8.5%。现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股。预计下年度每股股利由1.8元提高到2元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税率为25%，不考虑其他相关税费。黄河公司新增银行借款后的综合资本成本为（）。

　　A.10.79%

　　B.18.30%

　　C.9.49%

　　D.9.40%

　　【答案】A

　　【解析】新增银行借款后的普通股资本成本=2÷10+1%=21%

　　新增银行借款后的综合资本成本=21%×1 000÷（1 000+2 000+800）+8.5% ×2 000÷（1 000 +2 000+800）+5%×(1-25%) ×800÷ (1 000+2 000 +800) =10.79%

　　8.关于现金周转期的计算，下列公式中正确的是（）。

　　A.现金周转期=应收账款周转期+应付账款周转期-存货周转期

　　B.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期

　　C.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

　　D.现金周转期=存货周转期+应付账款周转期-应收账款周转期

　　【答案】C

　　【解析】现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。所以选择 C。

　　9.甲公司与乙银行签订一份周转信用协议，协议约定，2023 年度信贷最高限额为 800 万元，借款利率为 6%，承诺费率 0.5%，同时乙银行要求保留 15%的补偿性余额。甲公司 2023 年度实际借款 500 万元，则该笔借款的实际利率是（）。

　　A.7.41%

　　B.6.30%

　　C.7.06%

　　D.6.03%

　　【答案】A

　　【解析】该笔借款的实际利率=（500×6%+300×0.5%）/（500-500×15%）=7.41%。

　　10.甲公司2022年度实现净利润350万元，流通在外的普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股息为每股1元，如果2022年末普通股的每股市价为20元，则甲公司的市盈率是（）。

　　A.35

　　B.50

　　C.40

　　D.55

　　【答案】C

　　【解析】每股收益=（350-100×1）/500=0.5（元/股），市盈率=每股市价/每股收益=20/0.5=40，选项 C 正确。

　　11.甲公司2023年初发行在外的普通股30 000万股，2023年3月1日新发行普通股25 260万股，2023年10月1日回购普通股4 200万股，以备将来奖励员工只用。2023年度实现净利润 87 500 万元。按月计算每股收益的时间权数，则甲公司 2023年度基本每股收益为（）元。

　　A.2.64

　　B.2.45

　　C.1.83

　　D.1.75

　　【答案】D

　　【解析】甲公司 2023年度基本每股收益=87 500/（30 000+25 260×10/12-4 200×3/12）=1.75（元/股）。

　　12.甲公司按应收账款余额的 5％计提坏账准备，2023年12月31日应收账款余额2000万元，2024年度发生坏账35万元，上一年已核销的坏账准备收回20万元，2024年12月31日应收账款余额1200万元，则甲公司 2024年度因应收账款计提坏账准备对利润总额的影响金额为（　　）万元。

　　A.-25B.25 C.-85 D.85

　　【答案】B

　　【解析】2024年末坏账准备余额＝1200×5％＝60（万元）

　　2024年末计提准备前已有准备＝2000×5％－35＋20＝85（万元）

　　2024年末应提准备＝60－85＝－25（万元）

　　即冲减信用减值损失25万元，导致利润总额增加25 万元

　　13.甲公司截至2021年12月31日发行在外的股票共1 000万股，股票面值为1元，“资本公积——股本溢价”科目余额为9 000万元，“盈余公积”科目余额为50万元，“未分配利润”贷方余额为500万元。经股东人会批准，甲公司以银行存款回购木公司股票500万股并注销。假定甲公司按照每股20元回购股票。甲公司注销库存股时冲减未分配利润的金额是( )万元。

　　A.0

　　B.1 000

　　C.500

　　D.450

　　【答案】D

　　【解析】注销库存股时冲减未分配利润的金额=（20-1）×500-9 000-50=450（万元）。

　　14.甲公司原材料按计划成本法核算。2022 年6月期初“原材料”借方余额为50 000元、“材料成本差异”科目贷方余额为300元，期初的“原材料”科目余额中含有5月末暂估入账的原材料计划成本 20 000元。2022年6月份入库原材料的计划成本为50 000元，实际成本为49 500元。2022年6月份发出原材料的计划成本为45 000元。假设6月末暂估入账原材料为零，不考虑相关税费，则甲公司6月末库存原材料的实际成本为（　　）元。

　　A.22 000

　　B.34 650

　　C.35 280

　　D.55 000

　　【答案】B

　　【解析】材料成本差异率＝[－300＋（49 500－50 000）]/[（50 000－20 000）＋50 000] ＝－1%；

　　月末原材料的实际成本＝ [（50 000－20 000）＋50 000－45 000] ×（1－1%）＝ 34 650（元）。

　　15.甲公司2×22年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元，改造过程中的'各项支出满足资本化条件。2×22年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为80万元，按双倍余额递减法计提折旧。则甲公司2×22年对该改良后生产线应计提的折旧金额为（）万元。

　　A.16B.26.67

　　C.32D.48

　　【答案】C

　　【解析】固定资产使用期间发生的后续支出，满足资本化条件的，应当将相关支出计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。本题中，更新改造后生产线的入账价值=380-50-10-20+180=480（万元），2×22年10月工程交付使用，应于2×22年11月开始计提折旧，按双倍余额递减法计提折旧，2×22年改良后生产线应计提的折旧额=480×（2/5）×（2/12）=32（万元），选项C正确。

　　16.下列关于土地使用权会计处理的表述中，错误的是（）。

　　A.使用寿命不确定的土地使用权按直线法摊销

　　B.随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产

　　C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧

　　D.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算

　　【答案】A

　　【解析】注意，本题要求选择错误的选项。土地使用权一般按照无形资产核算，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A的表述错误，选上；随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产，选项B的表述正确，不选；企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧，选项C的表述正确，不选；企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算，选项D的表述正确，不选。

　　17.甲公司2×18年12月1日购入一栋管理用写字楼作为固定资产核算，入账价值为3 520万元，釆用年限平均法计提折旧，预计可使用年限8年，预计净残值率为4%。2×20年6月30日，甲公司与乙公司签订经营租赁协议，即日起该写字楼出租给乙公司，年租金为400万元，每半年支付一次，租期为5年。甲公司将其作为投资性房地产核算，并釆用公允价值模式计量。当日该写字楼的公允价值为2 000万元。该写字楼2×20年12月31日的公允价值为2 550万元。上述业务对甲公司2×20年度利润的影响金额为（）万元。

　　A.686.4

　　B.897.6

　　C.347.6

　　D.547.6

　　【答案】C

　　【解析】2×20年1～6月的折旧额=3 520×（1-4%）÷8×6/12=211.2（万元）；2×20年6月30日，将自用固定资产转为公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值2 886.4万元［3 520-3 520×（1-4%）÷8×1.5］大于当日公允价值为2 000万元，差额应计入公允价值变动损益（借方）886.4万元；年租金为400万元，2×20年应确认租金收入200万元（400÷2）；2×20年12月31日公允价值变动损益550万元（2 550-2 000），综上，上述业务对甲公司2×20年度利润的影响金额=-211.2-886.4+200+550=-347.6（万元），选项C正确。

　　18.2023年12月31日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，产品总成木为100万元。合同约定，该批产品于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，乙公司可以在2年后交付产品时支付174.96万元，或者在合同签订时支付150万元。乙公司选择在合同签订时支付货款该批产品的控制权在交货时转移。以两种付款方式计算的内含利率为8%。甲公司于2023年12月31日收到乙公司支付的货款。不考虑增值税等因素的影响，则甲公司收款时的账务处理中，错误的是( ）。

　　A.贷记“主营业务收入”150万元

　　B.借记“未确认融资费用”24.96万元

　　C.贷记“合同负债”174.96万元

　　D.借记“银行存款”150万元

　　【答案】A

　　【解析】控制权未转移，不确认收入

　　19.2×22年2月1日，甲公司向银行借款3 000万元专门用于建设厂房，预计建设期为2年。该项借款年利率为5%，期限为3年，分期付息到期还本。2×22年2月1日，工程开工并支付工程款1 000万元，2×22年8月1日，工程出现质量问题被相关部门责令限期整改，2×22年12月1日，工程整改完成并开工，当日支付工程款500万元。企业将闲置资金用于购买理财产品，月利率为0.2%。不考虑其他因素，2×22年甲公司应资本化的借款利息是（）万元。

　　A.60.5

　　B.87.5

　　C.137.5

　　D.110.5

　　【答案】A

　　【解析】开始资本化时点为2×22年2月1日。工程因非正常中断且时间连续超过3个月的，需要暂停资本化（2×22年8月1日至2×22年12月1日），2×22年借款利息费用应资本化7个月（2×22年2月1日至2×22年7月31日、2×22年12月1日至2×22年12月31日）

　　2×22年2月1日至2×22年7月31日闲置资金收益=（3 000-1 000）×0.2%×6=24（万元）

　　2×22年12月1日至2×22年12月31日闲置资金收益=（3 000-1 000-500）×0.2%×1=3（万元）

　　2×22年借款费用应资本化的金额=3 000×5%×7/12-（24+3）=60.5（万元），选项A正确；

　　20.甲公司2×18年1月1日按面值发行5年期分期付息、一次还本的可转换公司债券2 000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转股权的债券市场利率为9%。则甲公司2×18年12月31日因该可转换公司债券应确认利息费用（）元。［已知（P/A，9%，5）=3.8897，（P/F，9%，5）=0.6499］

　　A.1 585 936.3

　　B.1 589 907.6

　　C.1 655 136.4

　　D.1 609 636.5

　　【答案】B

　　【解析】该可转换公司债券的负债成分公允价值=2 000×6%×（P/A，9%，5）+2 000×（P/F，9%，5）=120×3.8897+2 000×0.6499=1 766.564（万元）

　　2×18年应确认的利息费用=1 766.564×9%=158.99076（万元），选项B正确。

　　税务师考试《财务与会计》备考题附答案 6

　　一、单选题

　　1.某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元，若企业要求甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变情况下，应将甲单位变动成本降低( )。

　　A.1%

　　B.0.67%

　　C.2%

　　D.2.4%

　　【答案】A

　　【解析】原来的利润=(18000-12000)×10000-50000000=10 000 000(元)

　　增加12%后，利润总额=10 000 000×(1+12%)=11 200 000(元)

　　(18000-单位变动成本)×10000-50000000=11 200 000

　　计算出单位变动成本=11 880(元)

　　单位变动成本降低的比例=(12000-11880)/12000=1%

　　2.甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%补偿金额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用，则该笔借款的资本成本为( )。

　　A.7.5%

　　B.5.3%

　　C.8.0%

　　D.7.1%

　　【答案】B

　　【解析】借款的资本成本=6%×(1-25%)/[(1-15%)]=5.3%

　　3.甲2015年净利润350万，流通在外普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股利为1元/股，若2015年末普通股每股市价20元。则市盈率为( )。

　　A.40

　　B.35

　　C.50

　　D.55

　　【答案】A

　　【解析】每股收益=归属于普通股的净利润(350-100×1)/普通股加权平均数500=0.5

　　市盈率=每股价值/每股收益=20/0.5=40

　　4.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性投资800，建设期三年，经营期为10年，经营期年现金净流量230万元。若当期市场利率为9%，则该项目的净现值为( )万元。

　　[已知：(P/A，9%，13)=7.4869，(P/A，9%，3)=2.5313。]

　　A.93.87

　　B.339.79

　　C.676.07

　　D.921.99

　　【答案】B

　　【解析】该项目的净现值=230×[(P/A，9%，13)-(P/A，9%，3)]-800=230×(7.4869- 2.5313)-800=339.79(万元)

　　5.甲乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案标准离差为0.13，乙方案的标准离差为0.05。则下列表述中，正确的是( )。

　　A.甲乙风险相同

　　B.甲的风险大于乙

　　C.甲的风险小于乙

　　D.依各自风险报酬系数大小而定

　　【答案】B

　　【解析】甲方案的标准离差率=0.13/30%=0.433

　　乙方案的标准离差率=0.05/30%=0.167

　　乙方案的标准离差率小，因此其风险小。

　　6.下列各项影响上市公司债券票面利率的是( )。

　　A.风险补偿率

　　B.预期收益率

　　C.基本获利率

　　D.内含报酬率

　　【答案】A

　　【解析】债券的票面利率即名义利率，名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+期限风险补偿率+流动性风险补偿率

　　8.2015年销售净利率19.03%，净资产收益率11.76%，总资产周转率30.89%，2015年资产负债率为( )。

　　A.50%

　　B.38.2%

　　C.61.93%

　　D.69.90%

　　【答案】A

　　【解析】净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数

　　因此权益乘数=11.76%/(19.03%×30.89%)=2

　　权益乘数=1/(1-资产负债率)

　　因此资产负债率=1-1/2=50%

　　缺9

　　10.下列关于杠杆收购方式的表达中，正确的是( )。

　　A.可以保护企业利润，任何企业都可以使用

　　B.必须保证较高比例的自有资金

　　C.可以避免并购企业大量现金流出，减少财务风险

　　D.常用于管理层并购

　　【答案】D

　　【解析】管理层收购中多采用杠杆收购方式。

　　13.下列关于投资性房地产后续计量的表述，不正确的是( )。

　　A.公允价值计量模式下，不计提折旧和摊销

　　B.公允价值计量模式下，不允许再转回成本计量模式

　　C.成本模式下，按月计提折旧或摊销

　　D.已计提减值准备的投资性房地产，在已计提范围内可以转回

　　【答案】D

　　【解析】投资性房地产计提的减值不可以恢复。

　　18.下列关于建造合同确认计量的表述，不正确的是( )。

　　A.收入包括合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励收入

　　B.建造合同主要特征之一是建造资产的造价在合同签订时就已经确定

　　C.建造合同的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法

　　D.建造合同分为固定造价合同和可变造价合同

　　【答案】D

　　【解析】建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。

　　20.下列各项中，不属于周转材料的是( )。

　　A.生产过程中使用的包装材料

　　B.出租或出借的多次使用的包装物

　　C.随同产品出售不单独计价包装物

　　D.随同产品出售单独计价包装物

　　【答案】A

　　【解析】各种包装材料通过“原材料”科目核算。

　　21.下列各项中，属于会计政策变更的是( )。

　　A.长期股权投资权益法转成本法核算

　　B.存货跌价准备单独计提改为存货分类别计提

　　C.投资性房地产从公允价值模式计量改为成本模式计量

　　D.建造合同收入的确认方法从完成合同法改为完工百分比法

　　【答案】D

　　【解析】选项D属于会计政策变更。

　　23.下列各项，不通“固定资产清理”科目核算的是( )。

　　A.固定资产改扩建

　　B.固定资产毁损

　　C.固定资产抵偿债务

　　D.固定资产换入股权

　　【答案】A

　　【解析】固定资产转入改扩建时：

　　借：在建工程

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　24.售后回购方式融资用于建造固定资产时，回购价与原销售价格之间的差额，在售后回购的期间应计入( )。

　　A.固定资产

　　B.在建工程

　　C.管理费用

　　D.财务费用

　　【答案】B

　　【解析】企业采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产后，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按其差额，贷记“其他应付款”科目。由于这里说明采用售后回购方式筹集的资金用于建造固定资产，回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，应当资本化，借记“在建工程”科目，贷记“其他应付款”科目。

　　25.下列各项中，不通过其他货币资金核算的是( )。

　　A.临时账户存款

　　B.信用证保证金存款

　　C.银行汇票存款

　　D.存放在证券公司账户保证金存款

　　【答案】A

　　【解析】选项A，银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。

　　28.企业用计划成本法对材料核算。2015年12月结存材料计划成本2000万，材料成本差异贷方余额为30万，本月入库材料计划成本10000万，材料成本差异借方发生额60万，月末按计划成本暂估入账材料200万，本月发出材料计划成本800万，则本月发出材料实际成本为( )。

　　【答案】

　　【解析】本月材料成本差异率=(﹣30+60)/(2000+10000)=0.25%

　　发出材料的实际成本=800×(1+0.25%)=802(万元)

　　30.资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的，应贷记( )。

　　A.公允价值变动损益

　　B.其他综合收益

　　C.投资收益

　　D.财务费用

　　【答案】B

　　【解析】资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期产生的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记其他综合收益;属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记公允价值变动损益。

　　31.下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是( )。

　　A.企业已开支票，持有人尚未到银行办理结算

　　B.企业已收到银行汇票存入银行，但银行尚未收到

　　C.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知

　　D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知

　　【答案】D

　　【解析】调整后的金额=银行存款日记账上的金额+银行已收企业未收-银行已付企业未付

　　或调整后的金额=银行对账单余额+企业已收账银行未收账-企业已付账银行未付账

　　32.企业因下列担保事项涉及诉讼情况的表述，正确的是( )。

　　A.法院尚未判决，而且企业败诉可能性大于胜诉可能性，但如果损失金额不能合理估计，则不应确认预计负债

　　B.企业已被判决败诉，但正在上诉的，不应确认预计负债

　　C.法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉可能性，应将对外担保额确认为预计负债

　　D.因法院尚未判决，企业无必要确认负债

　　【答案】A

　　【解析】选项B，应根据企业已判决的金额确认预计负债;选项C，企业应根据合理估计的损失金额确认预计负债，而不是担保额;选项D，企业要根据合理估计损失金额确认预计负债。

　　33.甲公司2014年5月10日因销售产品应收乙公司账款1000万元，该应收账款的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。则2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而计入资产减值损失科目的金额为( )万元。

　　A.30

　　B.10

　　C.40

　　D.-10

　　【答案】A

　　【解析】2014年6月30日计提减值的金额=(1000-900)=100(万元)。

　　2014年12月31日应计提减值的金额=(900-920)=-20(万元)，减值恢复20万元。

　　2015年6月30日计提减值的金额=(920-880)=40(万元)。

　　2015年12月31日应计提减值的金额=(880-890)=-10(万元)，减值恢复10万元。

　　所以2015年计入资产减值损失的金额是40-10=30。

　　34.乙公司2015年1月1日发行在外普通股30000万股，2015年7月1日以2015年1月1日总股本30000万股为基础，每10股送2股。2015年11月1日，回购普通股2400万股，若2015年净利润为59808万，则2015年基本每股收益为( )。

　　A.1.68

　　B.1.48

　　C.1.78

　　D.1.84

　　【答案】A

　　【解析】基本每股收益=59808/(30000×1.2-2400×2/12)=1.68

　　35.2014年12月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的合同：甲公司应于2015年4月底前向乙公司交付一批不含税价格为500万元的产品，若甲公司违约需向乙公司支付违约金80万元，合同签订后甲公司立即组织生产，至2014年12月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品成本为550万元，假定不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日因该份合同需确认的预计负债为( )万元。

　　A.40

　　B.10

　　C.50

　　D.80

　　【答案】B

　　【解析】执行合同损失=550-500=50(万元);不执行合同损失=违约金80(万元)，因此企业会选择执行合同，因为产品只有成本40万元，因此计提40万元的存货跌价准备，超额部分50-40=10确认预计负债。

　　36.债务人以修改其他债务条件进行债务重组，若已确认的或有应付金额没有发生，正确的账务处理是( )。

　　A.借：应付账款

　　贷：营业外收入

　　B.借：预计负债

　　贷：营业外收入

　　C.借：应付账款

　　贷：管理费用

　　D.借：预计负债

　　贷：营业外支出

　　【答案】B

　　【解析】当债务人承担的或有应付金额符合预计负债确认条件时，应当将该或有应付金额确认为预计负债。或有应付金额在后期没有发生的，企业应当冲销前期已确认的预计负债，同时确认营业外收入(债务重组利得)。

　　37.下列关于母公司投资收益与子公司利润分配的抵消分录的表述，错误的是( )。

　　A.抵消母公司投资收益和少数股东损益均按调整后净利润份额计算

　　B.抵消母公司投资收益是按调整后的净利润份额，而少数股东损益不需调整

　　C.抵消期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后余额计算

　　D.抵消子公司利润分配相关项目按照子公司实际提取和分配数计算

　　【答案】B

　　【解析】抵消母公司的投资收益和少数股东损益的确认均需按照调整后的净利润份额来计算。

　　38.乙公司、丙公司均纳入甲公司合并范围，2013年6月1日乙公司将产品销售给丙公司，售价125万元(不含增值税)，成本113万元，丙公司作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限4年，预计净残值为0，则编制2015年合并报表，应调减固定资产金额为( )万元。

　　A.1.75

　　B.1.50

　　C.4.5

　　C.7.5

　　【答案】C

　　【解析】应调减固定资产的金额=(125-113)-(125-113)/4×2.5=4.5(万元)

　　39.转让库存股，对被转让库存股账面余额超过实际收到转让款部分，处理正确的是( )。

　　A.依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润

　　B.全额冲减资本公积

　　C.先冲减资本公积，不足部分冲减营业外支出

　　D.全额冲减营业外支出

　　【答案】A

　　【解析】转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科自;如为借方差额的，借记“资本公积——股本溢价” 科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。

　　40.企业资产按购买时付出对价公允价值计量，负债按照承担现时义务的合同金额计量，则所采用的计量属性为( )。

　　A.可变现净值

　　B.公允价值

　　C.历史成本

　　D.重置成本

　　【答案】C

　　【解析】在历史成本计量下，资产按照购买时支付的'现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

　　下列的这些题目，收集到的信息不完整，据考生回忆考查的主要内容有：

　　7.年等额成本计算

　　11.转让专利权影响利润总额

　　12.可供出售取得、减值……计算账面价值

　　14.固定资产折旧计算

　　17.移动加权平均，计算产成品账面余额

　　19.交易性金融资产投资收益的计算

　　26.进一步加工存货账面价值

　　27.持有至到期投资摊余成本的计算

　　29.非货币性资产交换换入专利权入账

　　二、多项选择题

　　41.下列关于资本资产定价模型表述正确的有( )。

　　A.如果无风险收益率提高，则市场上所有资产的必要收益率均提高

　　B.如果某项资产的β=1，则该资产的必要收益率等于市场平均收益率

　　C.市场上所有资产的β系数应是正数

　　D.如果市场风险溢酬提高，则市场上所有资产的风险收益率均提高

　　E.如果市场对风险的平均容忍程度越高，市场风险溢酬越小

　　【答案】ABE

　　【解析】选项C，β系数也可以是负数或者0，不一定是正数。选项D，β系数为负数的话，市场风险溢酬提高，资产的风险收益率是降低的。

　　42.企业在利用存货模式计算持有现金总成本时，应考虑( )

　　A.有价证券报酬率

　　B.全年现金需求总量

　　C.现金持有量

　　D.一次转换成本

　　E.持有现金机会成本

　　【答案】ABCD

　　【解析】现金总成本=持有成本+转换成本=现金持有量/2×有价证券的报酬率+全年现金需求总量/现金持有量×一次转换成本

　　43.与利润最大化目标相比，股东财富最大化作为企业财务管理的目标的优点有( )。

　　A.一定程度上避免企业追求短期行为

　　B.考虑了资金的时间价值

　　C.考虑了风险因素

　　D.对上市公司而言，股东财富最大化的目标容易量化，便于考核

　　E.充分考虑了企业的所有利益相关者

　　【答案】ABCD

　　【解析】与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：(1)考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较敏感的反应;(2)在一定程度上能避免企业短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格，预期未来的利润同样会对股价产生重要影响;(3)对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。

　　缺44

　　45.与固定预算法相比，弹性预算法的特点有( )。

　　A.便于预算执行的评价

　　B.扩大了预算的适用范围

　　C.编制预算的弹性较大，不受现有费用约束

　　D.保持预算在时间上的持续性

　　E.有利于企业近期和长期目标的结合

　　【答案】AB

　　【解析】与固定预算法相比，弹性预算有两个显著的特点：(1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围;(2)弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。

　　46.下列各项中，影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有( )。

　　A.已发行的认股权证

　　B.已发行的可转换公司债券

　　C.当期回购的普通股

　　D.已派发的股票股利

　　E.已分拆的股票

　　【答案】CDE

　　【解析】已发行的认股权证和可转换公司债券影响的是稀释每股收益。

　　48.下列各项中，引起留存收益总额变动的有( )。

　　A.用上一年度实现的净利润分配现金股利

　　B.用盈余公积转增股本

　　C.用盈余公积弥补亏损

　　D.发放股票股利

　　E.外商投资企业提取企业发展基金

　　【答案】ABD

　　选项A

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：应付股利

　　选项B

　　借：盈余公积

　　贷：股本

　　选项C

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配——未分配利润

　　选项D

　　借：利润分配

　　贷：股本

　　选项E

　　借：利润分配——提取企业发展基金

　　贷：盈余公积——企业发展基金

　　49.下列各项中，不应作为资产在年末资产负债表中反映的有( )。

　　A.受托代销商品

　　B.协商转让中的无形资产

　　C.拟进行债务重组的应收债权

　　D.很可能获得的第三方赔偿款

　　E.尚未批准处理的盘亏存货

　　【答案】DE

　　【解析】选项D，赔偿款只有基本确定可以收到的时候才予以确认。选项E，待处理财产损溢属于资产类科目，但要在期末结转为零。所以期末，此科目的金额始终为零，不需要在资产负债表中列示。

　　50.通过“其他应收款”核算的有( )。

　　A.融资租入固定资产预付的租金

　　B.租入周转材料支付的押金

　　C.拨出的用于购买国库券的存款

　　D.代缴的个人养老保险金

　　E.支付的工程投标保证金

　　【答案】BE

　　51.下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动产生的汇兑差额应计入当期损益的有( )。

　　A.可供出售金融资产

　　B.无形资产

　　C.长期应付款

　　D.持有至到期投资

　　E.交易性金融资产

　　【答案】CDE

　　【解析】选项CD，长期应付款、持有至到期投资是外币货币性项目，产生的汇兑差额计入财务费用。选项E，相应的汇率变动的影响计入公允价值变动损益。

　　52.下列各项中，应计入管理费用的有( )。

　　A.自然灾害造成的在产品毁损净损失

　　B.保管中发生的产成品超定额损失

　　C.自然灾害造成的原材料毁损净损失

　　D.债务重组中转出原材料净损益

　　E.筹建期的开办费

　　【答案】BE

　　【解析】选项AC计入营业外支出;选项D通过其他业务收入和其他业务成本核算。

　　53.下列各项中，不应计入存货成本的有( )。

　　A.以非货币性资产交换方式取得存货时支付的补价

　　B.生产过程中发生的季节性停工损失

　　C.为特定客户设计产品支付的设计费

　　D.原材料在投入使用前发生一般仓储费用

　　E.非正常消耗的直接人工和制造费用

　　【答案】DE

　　【解析】原材料在投入使用前发生一般仓储费用和非正常消耗的直接材料应当在发生时确认为当期损益，不能计入存货成本。

　　54.影响持有至到期投资债券的摊余成本的有( )。

　　A.债券投资的票面利率

　　B.债券投资时发生的溢(折)价额

　　C.债券投资持有的剩余期限

　　D.债券投资发生的减值损失

　　E.债券投资收到利息的时间

　　【答案】ABDE

　　【解析】持有至到期投资的期末摊余成本=期初摊余成本+按实际利率计算的投资收益-当期的现金流入(即计入应收利息的金额)-已收回的本金-已发生的减值损失，根据摊余成本的定义，持有至到期投资的摊余成本实际就是其账面价值，故期初摊余成本中包括持有至到期投资总账账户下成本、应计利息、利息调整各个明细科目的金额及计提的减值准备金额，故选项ABDE都会影响持有至到期投资的摊余成本。

　　55.关于这个题目，收集到的信息不完整，据考生回忆考查的主要内容是：会计估计变更。

　　57.应纳入甲公司合并财务报表合并范围的有( )。

　　A.甲持有43%股份，且甲的子公司丙持8%股份的被投资企业

　　B.甲持有40%，且委托代管乙持有的30%股份的被投资企业

　　C.甲在报告年度首次购入47%股份的境外被投资企业

　　D.甲持有40%，且甲的母公司持11%被投资企业

　　E.甲持有38%，且甲根据章程有权决定其财务经营政策的被投资企业

　　【答案】ABE

　　【解析】选项A，直接持股比例和间接持股比例合计超过50%，应纳入合并范围;选项B，根据实质重于形式原则，具有控制权;选项E，根据实质重于形式原则，拥有控制权。

　　58.关于这个题目，收集到的信息不完整，据考生回忆考查的主要内容是：非同一控制下控股合并。

　　59.关于取得长期股权投资，下列说法正确的有( )。

　　A.企业合并时，与发行债券相关的交易费用，计入债券初始金额

　　B.非同一控制下一次性交易实现的企业合并，长期股权投资初始投资成本以付出合并对价的公允价为基础确定

　　C.同一控制下企业合并，合并方的评估咨询费计入管理费用

　　D.企业合并时与发行权益性证券相关的交易费用，在权益性证券发行溢价不足以抵减的，应冲减合并方资本公积

　　E.以发行权益性证券直接取得长期股权投资的，按发行的权益性证券公允价值作为初始投资成本

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，资本公积不足冲减的，应冲减留存收益。选项E，除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，以发行权益性证券直接取得长期股权投资的，按发行的权益性证券公允价值作为初始投资成本。

　　60.原材料计划成本下，属于材料成本差异借方的有( )。

　　A.结转发出材料应分担的材料成本差异超支额

　　B.结转发出材料应分担的材料成本差异节约额

　　C.材料采购的实际成本小于计划成本的节约额

　　D.收入材料的实际成本大于库存同类型材料计划成本的差额

　　E.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本

　　【答案】BDE

　　【解析】选项AC在借方核算。

　　61.下列各项，通过“其他应付款”核算的有( )。

　　A.应交职工养老保险

　　B.应付已决诉讼赔偿

　　C.应付未决诉讼赔偿

　　D.预付经营租入固定资产的租金

　　E.应付生育保险费

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，在应付职工薪酬核算;选项C，在预计负债核算;选项E，通过应付职工薪酬核算。

　　63.下列各项，通过长期付款核算的有( )。

　　A.付款期限超过一年的辞退福利

　　B.以分期付款方式购入无形资产的应付款项

　　C.应付经营租入固定资产租赁费

　　D.应付融资租入固定资产租赁费

　　E.付款期限超过一年的材料采购款

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，辞退福利通过应付职工薪酬核算;选项C，在其他应付款核算;选项E，在应付账款核算。

　　64.下列各项，在“销售费用”核算的有( )。

　　A.因销售商品发生的业务招待费

　　B.销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，法院判决应付的赔偿款

　　C.随同产品出售不单独计价的包装成本

　　D.因销售商品发生的保险费

　　E.专设销售机构发生的不满足固定资产确认条件的固定资产大修理费

　　【答案】CDE

　　【解析】选项A，应计入管理费用;选项B，计入营业外支出。

　　65.下列通过“在建工程—分摊支出”核算的有( )。

　　A.发生工程物资盘盈净收益

　　B.进行负荷联合试车领用原材料费用

　　C.工程管理费

　　D.符合资本化的外币借款的汇兑差额

　　E.由于自然灾害造成的工程报废净损失

　　【答案】ABCD

　　【解析】参考教材183页。

　　66.下列引起现金流量变化的项目中，属于筹资活动现流量的有( )。

　　A.收到投资企业分配的现金股利

　　B.向投资者分派现金股利

　　C.支付融资租入固定资产的租赁费

　　D.发行股票支付的相关费用

　　E.购买专利权发生的现金支出

　　【答案】BCD

　　【解析】选项AE属于投资活动产生的现金流量。

　　67.下列各项中，通过“营业外支出”核算的有( )。

　　A.处置持有至到期投资的净损失

　　B.出售无形资产发生的净损失

　　C.工程物资建设期毁损净损失

　　D.非货币性资产交换时换出固定资产的损失

　　E.因未按时纳税缴纳产生的滞纳金

　　【答案】BDE

　　【解析】选项A通过投资收益核算;选项C计入在建工程。

　　68.企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行财务处理时，可能借记( )。

　　A.在建工程

　　B.财务费用

　　C.利息支出

　　D.制造费用

　　E.研发支出

　　【答案】ABDE

　　【解析】利息费用资本化的部分，可以计入在建工程、研发支出——资本化支出和制造费用，不能资本化的，计入财务费用。

　　69.下列关于固资折旧的表述，正确的有( )。

　　A.符合固定资产确认条件的维修费，应按期提折旧

　　B.维修保养期应计提折旧并计入当期成本费用

　　C.已达预定使用状态并已办理竣工决算，但尚未投入使用不提折旧

　　D.按实际成本调整原暂估价的，应同时调整已提折旧额

　　E.提前报废的固定资产，不应补提折旧

　　【答案】ABE

　　【解析】选项C，已达预定使用状态并已办理竣工决算，此时固定资产需要开始计提折旧;选项D，按照成本调整暂估价的，不需要调整以前计提的折旧。

　　70.丁公司在资产负债表日至财务报告批准对外报出之间发生下列事项，属于资产负债表日后事项的有( )。

　　A.收到上年度的商品销售额

　　B.发生火灾导致重大固定资产毁损

　　C.董事会作出现金股利分配决议

　　D.持有的交易性金融资产大幅升值

　　E.受到税务机关退回的上年应减免的企业所得税款

　　【答案】BCD

　　【解析】BCD属于日后非调整事项。

　　三、计算题

　　(一)甲公司2016年计划投资购入一台新设备。

　　(1)该设备投资额600万元，购入后直接使用。预计投产后每年增加300万销售收入，每年增加付现成本85万。

　　(2)预计投产后第一年年初流动资产需要额20万元，流动负债需要额10万，

　　预计投产后第二年年初流动资产需要额40万元，流动负债需要额15万。

　　(3)预计使用年限6年，预计净残值率5%，年限平均法计提折旧，与税法一致，预计第4年年末需支付修理费用4万，最终报废残值收入40万。

　　(4)所得税率25%，最低投资报酬率8%。

　　已知：(P/A，8%，6)=4.622，(P/F，8%，1)=0.925，(P/F，8%，4)=0.735，(P/F，8%，6)=0.63

　　根据上面资料，解答下面问题：

　　71.投产第二年年初需增加的流动资金投资额是( )。

　　A.15

　　B.10

　　C.25

　　D.40

　　【答案】A

　　【解析】第一年资金投资额=资产需要额20-负债需要额10=10(万元)

　　第二年资金需要量=40-15=25(万元)

　　第二年资金投资额=25-10=15(万元)

　　72.该项目第6年年末现金净流量是( )。

　　A.257.5

　　B.247.5

　　C.267.5

　　D.277.5

　　【答案】B

　　【解析】每年计提折旧额=600×(1-5%)/6=95(万元)

　　第6年年末的现金净流量=300-85-[300-85-95-(600×5%-40)]×25%+40+25=247.5(万元)

　　或=[300-85-95-(600×5%-40)]×75%+95+600×5%+25=247.5(万元)

　　73.该项目的投资回收期是( )年。

　　A.3.12

　　B.3.00

　　C.3.38

　　D.4.00

　　【答案】C

　　【解析】NCF0=-600-10=-610(万元)

　　NCF1=(300-85)×(1-25%)+95×25%-15=170(万元)

　　NCF2=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(万元)

　　NCF3=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(万元)

　　NCF4=(300-85)×(1-25%)+95×25%-4×(1-25%)=182(万元)

　　NCF5=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(万元)

　　NCF6=247.5(万元)

　　投资回收期=3+(610-170-185-185)/182=3.38(年)

　　74.净现值是( )万元。

　　A.268.37

　　B.251.37

　　C.278.73

　　D.284.86

　　【答案】A

　　【解析】净现值

　　=170×(P/F，8%，1)+185×(P/A，8%，2)×(P/F，8%，1)+182×(P/F，8%，4)+185×(P/F，8%，5)+247.5×(P/F，8%，6)-610

　　=170×0.9259+185×1.7833×0.9259+182×0.7350+185×0.6806+247.5×0.6302-610

　　=268.52(万元)

　　(二)甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金，新建一条生产线(包括建筑物建筑，设备购买与安装两部分)

　　2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元，按年付息一次还本，票面利率为6%的可转换公司债券，实际收款为2900万元，款项当月收存银行并专户存储，不考虑发行费用。发行债券2年后可转为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值与应付利息总额转股，每股面值为1元)。假设2015年1月1日二级市场上与公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。

　　2015年2月1日，新生产线的建筑物开始施工，支付一期工程款750万和部分设备款200万，5月21日，支付二期工程款1000万元，9月21日，生产线设备安装工程开始施工，支付剩余设备款350万元，12月31日，生产线的建筑物和设备经过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物工程尾款450万元。

　　2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得利息收入为25.5万元，1月份取得利息收入为3万元。

　　2016年1月3日支付可转换债券利息180万元。

　　其中，(P/F,6%,5)=0.7473，(P/A, 6%,5)=4.2124，(P/F,9%,5)=0.6499，(P/A, 9%,5)=3.8897

　　根据以上材料，回答下列问题：

　　75.该批可转换公司债券的权益成分的初始入账金额为( )万元。

　　A.1000000

　　B.2501540

　　C.3501540

　　D.4501540

　　【答案】B

　　【解析】负债成分的公允价值=3000×6%×(P/A，9%，5)+3000×(P/F，9%，5)=180×3.8897+3000×0.6499=2 649.846(万元)

　　权益成分的公允价值=发行价2900-负债成分的公允价值2 649.846=250.154(万元)

　　76.该新建生产线2015年的借款费用资本化金额为( )万元。

　　【答案】没有收集到该题目的具体选项，请参照下面的解析理解。

　　【解析】资本化期间是2015年2月1日至2015年12月31日，因此专门借款的利息资本化金额=2 649.846×9%×11/12-(25.5-3)=196.112295万元

　　77.假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在建筑物和设备之间分配，则2015年12月末甲公司经验收合格后的建筑物部分的入账金额为( )万元。

　　【答案】没有收集到该题目的具体选项，请参照下面的解析理解。

　　【解析】建筑物投入的资金=750+1000+450=2 200(万元)

　　因此建筑物的入账价值=2200+196.112295×[2200/(2200+550)]=2 356.889836万元

　　78.假设甲公司可转换公司债券持有人2017年1月1日全部转股(当日未支付2016年的应付利息)，则甲公司增加的“资本公积”为( )万元。

　　【答案】没有收集到该题目的具体选项，请参照下面的解析理解。

　　【解析】2015年1月1日：

　　借：银行存款 2900

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整) 350.154

　　贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 3000

　　其他权益工具 250.154

　　2015年12月31日：

　　借：在建工程 218.612295

　　财务费用 19.873845

　　贷：应付利息 180

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整) 58.48614

　　借：应付利息 180

　　贷：银行存款 180

　　此时应付债券的账面价值=2 649.846×(1+9%)-180=2 708.33214万元

　　2016年12月31日：

　　借：财务费用 2 708.33214×9%=243.7498926

　　贷：应付利息 180

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整) 63.7498926

　　此时应付债券的账面价值=2 708.33214×(1+9%)-180=2 772.0820326

　　2017年1月1日转股：

　　借：应付债券——可转换公司债券(面值) 3000

　　其他权益工具 250.154

　　应付利息 180

　　贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整) 350.154-58.48614-63.7498926=227.9179674

　　股本 (3000+180)/10=318

　　资本公积——股本溢价 2884.2360326

　　四、综合题

　　(一)1.黄山公司系上市公司，在2014-2016年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：

　　(1)2014年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25%股权，对甲公司具有重大影响。采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续;黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价10元，同时支付承销商佣金、手续费等500万元，厂房账面价值为6000万元，公允价值为10000万元。

　　(2)2014年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项寿命不确定的无形资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该无形资产的账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。

　　(3)2014年12月31日，该无形资产的可收回金额为1200万元，甲公司确定了400万元的减值损失。

　　(4)2014年度，甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。

　　(5)2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式向集团内另一企业收购其持有的甲公司30%的股权，本次增发2000万股普通股，每股面值1元，每股公允价值15元，同时支付承销佣金、手续费800万元，取得该股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。

　　(6)2015年度甲公司实现净利润8000万元，除此之外无其他所有者权益变动，2015年12月31日，该无形资产可收回金额未发生变化。

　　(7)2016年4月1日，公司固定业务结构调整，将对甲公司的股权投资全部售出，转让价格为70000万元。

　　假设黄山公司与甲公司适用的会计政策会计期间相同，设计的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他税费，回答下列问题。

　　79.2014年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，长期股权投资的初始投资成本为( )万元。

　　A.2650

　　B.30000

　　C.30500

　　D.26000

　　【答案】B

　　【解析】长期股权投资的初始投资成本=10000+2000×10=30000(万元)

　　借：固定资产清理 6000

　　贷：固定资产 6000

　　借：长期股权投资 30000

　　贷：股本 2000

　　资本公积——股本溢价 (10-1)×2000=18000

　　固定资产清理 6000

　　营业外收入 10000-6000=4000

　　借：资本公积——股本溢价 500

　　贷：银行存款 500

　　80.2014年1月1日，黄山公司取得甲公司25%股权时，发行股票的承销佣金、手续费应计入( )。

　　A.管理费用

　　B.财务费用

　　C.长期股权投资

　　D.资本公积

　　【答案】D

　　【解析】支付给承销商的佣金、手续费，应冲减资本公积——股本溢价，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

　　81.2014年黄山公司对甲公司的长期股权投资确认投资收益的金额为( )万元。

　　A.950

　　B.1050

　　C.1250

　　D.1300

　　【答案】B

　　【解析】调整后的净利润=5000+400-(2400-1200)=4200(万元)

　　确认投资收益的金额=4200×25%=1050(万元)

　　借：长期股权投资——损益调整 1050

　　贷：投资收益 1050

　　82.2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式增加持有甲公司股权30%后，下列处理正确的有( )。

　　A.增加长期股权投资的成本31760万元

　　B.增加营业外收入960万元

　　C.增加资本公积28960万元

　　D.增加管理费用800万元

　　【答案】AC

　　【解析】此时是同一控制下企业合并，甲公司持续计量的可辨认净资产公允价值=11000+4200=114200(万元);合并成本=114200×55%=62810(万元)。原股权的账面价值=30000+1050=31050(万元)，因此新增长期股权投资的成本=62810-31050=31760(万元)，选项A正确。此时不确认营业外收入，选项B错误。本题的分录是：

　　借：长期股权投资 31760

　　贷：股本 2000

　　资本公积——股本溢价 29760

　　借：资本公积——股本溢价 800

　　贷：银行存款 800

　　因此资本公积增加的金额=29760-800=28960(万元)，选项C正确，选项D错误。

　　83.2016年4月1日，黄山公司全部出售持有的甲公司的股权，应确认投资收益的金额为( )万元。

　　A.4850

　　B.6505

　　C.7190

　　D.8950

　　【答案】C

　　【解析】个别报表中形成合并之后成本法核算，因此其入账价值为合并成本62810万元不变。

　　出售时确认投资收益的金额=70000-62810=7190万元。

　　借：银行存款 70000

　　贷：长期股权投资 62810

　　投资收益 7190

　　84.黄山公司对甲公司的长期股权投资业务对利润总额的累计影响金额为( )万元。

　　A 1200

　　B 5050

　　C 14000

　　D 12240

　　【答案】D

　　【解析】对利润总额的累计影响数=营业外收入4000+投资收益1050+处置投资收益7190=12240(万元)

　　(二)长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2015年1月1日，“递延所得税资产”科目余额是500万元，递延所得税负债余额为0。

　　2015年长城公司实现销售收入50000万元，合计利润总额6000万元，与企业所得税相关交易如下：

　　(1)2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼，并在当日出租给黄河公司，年租金180万元，作为投资性房地产，采用公允价值模式计量。按税法规定该大楼按年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率10%，2015年12月31日该办公楼公允价值3600万元。

　　(2)2015年6月1日，收到主管税机关因上年享受企业所得税优惠退回的税款100万元。

　　(3)2015年11月1日，以5元/股购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另付交易费用10万元。2015年12月31日，股票收盘价是7元/股。

　　(4)2015年12月1日，向光明公司出售不含税价为2000万的产品，成本1500万，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截至2015年12月31日，未发生退货，根据以往经验，根据经验，退货率为10%。

　　(5)2015年度，因销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万，当期实际发生保修业务费用310万元。

　　(6)2015年发生广告费7000万，均通银行转账支付，根据税法规定，当年广告费不超过收入15%部分可以税前扣除，超过的以后年扣除。

　　长城公司均已按企业会计准则规定对上述业务进行了会计处理，预计在未来期限有足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。

　　85.针对事项(3)，正确的处理( )。

　　A.可供出售金融资产的初始金额是1000万元

　　B.期末递延所得税资产的余额为97.5万元

　　C.期末递延所得税负债的余额为100万元

　　D.期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元

　　【答案】D

　　【解析】可供出售金融资产的初始金额=200×5+10=1010(万元);期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元，计税基础为1010万元，形成应纳税暂时性差异390万元，确认递延所得税负债的金额为=390×25%=97.5(万元)。

　　86.长城公司2015年末，递延所得税资产科目金额( )万元。

　　A.188.75

　　B.198.75

　　C.223.75

　　D.236.5

　　【答案】A

　　【解析】

　　事项(1)2015年末，投资性房地产的账面价值是3600万元，计税基础是4000-4000×(1-10%)/20×9/12=3865(万元)，产生可抵扣暂时性差异265万元。

　　事项(2)，会计上计入营业外收入，税法上免税，因此形成永久性差异100万元。

　　事项(3)，可供出售金融资产的初始金额=200×5+10=1010(万元);期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元，计税基础为1010万元，期末可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异390万元，确认递延所得税负债97.5万元，对应的会计科目是其他综合收益。

　　事项(4)，2015年末，预计负债的账面价值=(2000-1500)×10%=50(万元)，计税基础是0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异50万元。

　　事项(5)，产生可抵扣暂时性差异40万元。

　　事项(6)广告费的税法上允许扣除限额50000×15%=7500万元，本年度发生7000万元，年初的递延所得税资产50万元可转回。

　　因此，递延所得税资产的余额=500+(265+50+350-310)×25%-50-350=188.75万元。

　　87.2015年末，递延所得税负债的余额为( )万元。

　　A.0

　　B.12.5

　　C.97.5

　　D.107.5

　　【答案】C

　　【解析】事项(3)，产生应纳税暂时性差异390万元，确认递延所得税负债97.5万元。

　　借：其他综合收益 97.5

　　贷：递延所得税负债 97.5

　　期末余额=期初0+本期发生额97.5=97.5(万元)

　　88.2015年年末，递延所得税费用的金额为( )万元。

　　A.201.25

　　B.191.25

　　C.363.75

　　D.405.75

　　【解析】递延所得税费用的金额=﹣(265+50+350-310)×25%-50-350=311.25(万元)。

　　89.2015年应交企业所得税的金额为( )万元。

　　A.1256.25

　　B.1091.25

　　C.1306.25

　　D.1366.25

　　【解析】应交所得税=(利润总额6000―100―311.25/25%)×25%=1 163.75(万元)

　　90.2015年所得税费用的金额为( )万元。

　　A.1400

　　B.1580

　　C.1480

　　D.1520

　　【解析】所得税费用的金额=(6000-100)×25%=1475(万元)

　　税务师考试《财务与会计》备考题附答案 7

　　1.【单选题】（2022年）甲公司采用销售百分比法预测2022年外部资金需要量，2021年销售额为2000万元，敏感性资产和敏感性负债分别占销售收入的65％和15％，销售净利润率为12％，利润留存率为55％。若甲公司预计2022年销售收入将比上年增长25％，销售净利润率为14％，利润留存率保持不变。甲公司有足够的生产能力，无需追加固定资产投资，则甲公司2022年应追加的外部资金需要量为（　）万元。

　　A.85　　　B.57.5

　　C.90.5　　D.97.5

　　2.【单选题】（2020年）采用销售百分比法预测资金需要量时，下列资产负债表项目会影响外部融资需求量金额的`是（　）。

　　A.应付票据　　B.实收资本

　　C.固定资产　　D.短期借款

　　3.【单选题】（2018年）长江公司2017年末的敏感性资产为2 600万元，敏感性负债为800万元，2017年度实现销售收入5 000万元，预计2018年度销售收入将提高20％，销售净利润率为8％，利润留存率为60％，则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（　）万元。

　　A.93　　 B.72

　　C.160　　D.312

　　4.【单选题】（2017年）甲公司采用销售百分比法预测 2017 年外部资金需要量，2017 年销售收入将比上年增长 20%。2016 年度销售收入为2,000 万元，敏感性资产和敏感性负债分别占销售收入的 59% 和 14%，销售净利率为 10%，股利支付率为 60%。若甲公司 2017 年销售净利率、股利支付率均保持不变，则甲公司 2017 年外部融资需求量为（）万元。

　　A.36 B.60

　　C.84 D.100

　　答案揭晓

　　1.【单选题】

　　【答案】B

　　【解析】应追加的外部资金需要量＝2000×25％×（65％－15％）－2000×（1＋25％）×14％×55％＝57.5（万元）。

　　2.【单选题】

　　【答案】A

　　【解析】销售百分比法下，需要考虑经营性资产与经营性负债项目，其中经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目；经营性负债项目包括应付票据、应付账款等，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。

　　3.【单选题】

　　【答案】B

　　【解析】外部追加资金需要量＝20％×（2 600－800）－5 000×（1＋20％）×8％×60％＝72（万元）

　　4.【单选题】

　　【答案】C

　　【解析】本题考查的知识点是运用销售百分比法计算外部融资额。外部融资需求量 =2,000×20%×（59%-14%）-2,000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（万元），所以选项 C 正确。

　　税务师考试《财务与会计》备考题附答案 8

　　1.【单选题】（2019年）甲公司 2018 年度销售收入 500 万元、资金需要量 90 万元；2017 年度销售收入480 万元、资金需要量 72 万元；2016 年度销售收入 560 万元、资金需要量 80 万元。若甲公司预计 2019 年度销售收入 600 万元，则采用高低点法预测的资金需要量是（）万元。

　　A.100 B.75

　　C.84 D.96

　　2.【单选题】（2016年）甲公司 2013 年度销售收入 200 万元、资金需要量 30 万元；2014 年度销售收入300 万元、资金需要量 40 万元；2015 年度销售收入 280 万元、资金需要量 42 万元。若甲公司预计 2016 年度销售收入 500 万元，采用高低点法预测其资金需要量是（）万元。

　　A.60 B.70

　　C.55 D.75

　　答案揭晓

　　1.【单选题】

　　【答案】C

　　【解析】b=（80-72）/（560-480）=0.1，a=72-480×0.1=24（万元），资金需要量模型为：Y=24+0.1X，2019年预测的资金需要量=24+0.1×600=84（万元），选项 C 正确。

　　2.【单选题】

　　【答案】A

　　【解析】b=（40-30）/（300-200）=0.1，a=40-0.1×300=10（万元），资金需要量模型为：Y=10+0.1X，所以 2016 年资金需要量=10+0.1×500=60（万元）。

　　税务师考试《财务与会计》备考题附答案 9

　　1.【单选题】（2020年）甲公司只生产销售一种产品，2019年度利润总额为100万元，销售量为50万件，产品单位边际贡献为4元。则甲公司2019年的安全边际率是（　）。

　　A.50％　　B.65％

　　C.35％　　D.45％

　　2.【单选题】（2018年）长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为 160 000 元，每件单位变动成本 50 元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正确的是（）。

　　A.单位售价 100 元，盈亏临界点销售量 1 600 件

　　B.单位售价 60 元，盈亏临界点销售量 6 400 件

　　C.单位售价 70 元，盈亏临界点销售量 8 000 件

　　D.单位售价 50 元，盈亏临界点销售量 3 200 件

　　3.【单选题】（2016年）根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中不会降低盈亏临界点销售额的.是（）。

　　A.提高单价 B.降低销售额

　　C.降低单位变动成本 D.降低固定成本

　　答案揭晓

　　1.【单选题】

　　【答案】A

　　【解析】利润总额＝单位边际贡献×销售量－固定成本，因此，固定成本＝50×4－100＝100（万元）。盈亏临界点销售量＝100/4＝25（万件），安全边际率＝（50－25）/50×100％＝50％。

　　2.【单选题】

　　【答案】C

　　【解析】选项 A，盈亏临界点销售量 =160 000/（100 － 50）=3 200（件），错误；选项 B，盈亏临界点销售量 =160 000/（60 － 50）= 16 000（件），错误；选项 C，盈亏临界点销售量=160 000/（70 － 50）=8 000（件），正确；选项 D，盈亏临界点销售量不存在。

　　3.【单选题】

　　【答案】B

　　【解析】盈亏临界点销售额 = 固定成本 / 边际贡献率，提高单价、降低单位变动成本会提高边际贡献率，进而降低盈亏临界点销售额；降低固定成本会降低盈亏临界点销售额；销售额不会影响盈亏临界点销售额。