2017税务师考试《税法一》精选试题及答案

　　试题一：

　　1. 税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式直接实现减免税的一种形式，下列属于税基式减免的是()。

　　A.个人所得税的工资薪金费用扣除标准每月减除2000元

　　B.符合条件的高新技术企业允许再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额

　　C.企业上一年度的亏损结转下一个纳税年度

　　D.销售旧货按4%的征税率计算出税额后减半征收

　　E.销售固定资产售价低于原值的免税

　　2. 关于税率及其形式，下列表述正确的是()。

　　A.累进税率下，边际税率一定大于平均税率

　　B.平均税率是全部税额占全部课税对象数额的比率

　　C.比例税率是对同一课税对象不论数额大小，均按相同比例进行征税的税率

　　D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响

　　E.减税、免税和税收加成均是减轻税负的措施

　　3. 关于税法的效力的解释，正确的是()。

　　A.我国税法采用属人兼属地相结合的原则

　　B.税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则

　　C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用

　　D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力

　　E.法定解释具有专属性

　　4. 根据税法的适用原则，正确的有()。

　　A.根据法律不溯及既征原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力

　　B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

　　C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用

　　D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的居于普通法地位的税法便废止

　　E.根据法律不溯及既征原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新程序原则上不具有约束力

　　5. 在国际税法规范中，下列说法中正确的有()。

　　A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加

　　B.当国际税收协定与国内税法冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整、修改税法

　　C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权

　　D.国际税收协定的签定可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

　　E.国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区

　　6. 实施税收保全措施的条件有()。

　　A.纳税人有逃避纳税义务的行为

　　B.纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内

　　C.纳税人超过了时限而没有缴纳税款的

　　D.纳税人拒绝朝代纳税担保

　　E.纳税人潜逃

　　7. 关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是()。

　　A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

　　B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据

　　C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，所以税法规定的税率反映了纳税人税收实际负担率

　　D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度

　　E.在商品供不应求时，纳税人可以通过抬高价格把税负转嫁消费者，从而使纳税人与负税人不一致

　　8. 下列混合销售应当征收增值税的有()。

　　A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

　　B.具有建筑资质的一般纳税人销售自产的建筑防水材料并负债安装施工

　　C.运输企业销售货物并负责运输

　　D.建材商店销售建材并负责上门安装

　　E.超市销售冰箱并负责运输

　　9. 一商业企业向一生产企业购进一批商品，并按规定取得了专用发票，该发票经形式审查，发票上所列内容完全符合开具的实际规定，该企业不知道该发票属于别人代开的发票，后来当地税务机关通知其该发票为虚假的发票。则该商业企业就该发票，应接受的处理为()。

　　A.由当地税务机关酌情处理

　　B.不以偷税罪或骗税罪论处

　　C.不以偷税罪论处但按漏税罪处罚

　　D.该发票不得抵扣进项税或者不予出口退税

　　E.由印制发票所在地主管税务机关自由裁量处理

　　10. 对实行定期定额征收方式的纳税人正常申报时，按以下()方法进行清算。

　　A.每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据

　　B.每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款

　　C.无论开票金额大小，每月仍是按核定数额纳税

　　D.每月开票金额大于应征增值税额的，以税务机关核定金额数为依据征收税款，但开票金额作为下一年度核定不定期定额的依据

　　E.每月开票金额小于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款

　　1. [答案]ABC

　　[解析]DE属于税额式减免。

　　2. [答案]BCD

　　[解析]累进税率下，边际税率往往大于平均税率。

　　3. [答案]ABDE

　　[解析]扩充解释能体现立法本意，但如果不加以适当限制，往往会走向反面，而违背税法本意，所以扩充解释在税法中存在，但是一般不将其作为一项解释方法去使用。

　　4. [答案]AC

　　[解析]根据法律不溯及既征原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新程序法具有约束力，新实体法不具有约束力;根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力;根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出决定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止。

　　5. [答案]ABCE

　　[解析]国际税收协定的签定不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，当对于这种情况，国际上按“孰优”原则处理，即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法。

　　6. [答案]ABDE

　　[解析]纳税人超过了时限而没有缴纳税款的，直接适用税收强制执行措施，不用再税收保全。

　　7. [答案]AC

　　[解析]纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人;纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，但反映了纳税人税收实际负担的是实际税率;

　　8. [答案]CDE

　　[解析]A征收营业税，B虽然是混合销售，但如果符合两个条件，则分开征增值税和营业税。

　　9. [答案]BD

　　[解析]本题情况适用的规定为：对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追究。

　　10. [答案]AB

　　[解析]税法规定，对实行定期定额征收方式的纳税人正常申报时，按以下方法进行清算：每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据;每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款。

　　试题二：

　　1. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。

　　A.进口的应税消费税，为取得进口货物的当天

　　B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

　　C.采取赊销结算方式的，为收到货款的当天

　　D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　2. 下列不征收消费税的是()。

　　A.用于广告宣传的样品白酒

　　B.用于本企业的自产应税消费品

　　C.委托加工收回后直接销售的粮食白酒

　　D.抵偿债务的汽车轮胎

　　3. 关于营业税征税范围中“境内”的说法，正确的是()。

　　A.强调的是劳务“发生在境内”，并不是说发生在境外的劳务不属于营业税的征收范围

　　B.境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务收入汇回境内，也征收营业税

　　C.境内航空公司将乘客运往国外，不征收营业税

　　D.在境内组织游客出境旅游，属于营业税的征收范围

　　4. 下列经营活动中按“交通运输业”税目缴纳营业税的是()。

　　A.从事远洋运输业程租期租业务

　　B.个人在旅游景点经营索道

　　C.建筑工程设计劳务

　　D.航空运输企业从事干租业务

　　5. 一商业银行2008年第二季度吸收存款6000万元，取得贷款利息收入200万元，从事贴现业务收入15万元，从事信托贷款业务取得服务费10万元，办理结算业务取得手续费收入4万元，本期受托贷款业务，收到该业务贷款利息100万元，并收取受托贷款的服务费10万元，则该商业银行第二季度应向税务机关缴纳营业税为()万元(含受托贷款业务)。

　　A.10

　　B.10.70

　　C.16.59

　　D.16.95

　　6. 一建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司上报的工程合同注明工程劳务款为389万元，建设单位提供建筑材料250万元，部分电器线路器材56万元，工程结束后建筑公司获得提前竣工奖42万元，优质工程奖18万元。则该建筑安装企业应纳营业税的计税依据为()万元。

　　A.389

　　B.695

　　C.752

　　D.755

　　7. 国有企业的一下岗职工，在2008年10月依法登记为个体户从事社区保洁服务，则其享受的营业税优惠政策中陈述是()。

　　A.从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税

　　B.按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市建设税、教育费附加和个人所得税

　　C.其可以直接享受下岗人员的优惠政策

　　D.其个体收入可以全部免营业税

　　8. 一企业为建筑安装公司，2008年发生以下业务

　　(1)自建楼房一栋，工程成本2000万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收入5000万元

　　(2)两年前以办公楼投资入股，在投资期内将其股权的80%出让，取得收入1500万元

　　(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息150万元。则该企业本月应纳营业税()万元。(建筑业利润率10%)

　　A.302.50

　　B.337.11

　　C.325.54

　　D.339.61

　　9. 位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴消费税1600元，其城建税和教育费附加的正确处理为()。

　　A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加128元

　　B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加80元

　　C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加80元

　　D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加112元

　　10. 某市一科技开发公司2008年取得技术开发收入120万元，与之相关的咨询收入20万元，另开发转让一项专利技术并附样机一台，合同注明技术专利30万元，样机不含税价4万元，该公司2008年缴纳的城市维护建设税为()万元。

　　A.0.35

　　B.0.0168

　　C.0.25

　　D.0.18

　　1. [答案]B

　　[解析]进口的应税消费税，为报关进口的当天;采取赊销结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天;采取预收货款结算方式的，为发货当天。

　　2. [答案]C

　　[解析]委托加工收回后直接销售的粮食白酒不再征收消费税。

　　3. [答案]D

　　[解析]营业税征税范围中“境内”强调的是劳务发生在境内，发生在境外的劳务则不属于营业税的征收范围;境内单位派出本单位员工赴境外，为境外企业提供劳务，不属于在境内提供应税劳务。对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务活动取得的各项收入，不征营业税;在境内载运旅客或货物出境，这里强调的是“出境”，凡是将旅客或货物由境内载运出境的，属于营业税的征税范围;凡是将旅客或货物由境外载运境内的，就不属于营业税的征收范围，在境内组织旅客出境旅游，属于营业税的征收范围。

　　4. [答案]A

　　[解析]BCD按报务业征收营业税。

　　5. [答案]D

　　[解析](200+15+10+4+10)×5%+100×5%=16.95(万元)

　　6. [答案]D

　　[解析]389+250+56+42+18=755(万元)

　　7. [答案]B

　　[解析]对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的(规定行业除外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市建设税、教育费附加和个人所得税。

　　8. [答案]C

　　[解析]2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%+5000×5%+150×5%=325.54(万元)

　　9. [答案]A

　　[解析]本题应该在加工厂所在地缴纳城市维护建设税和教育费附加，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳税费=1600×(5%+3%)=128(元)。