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2017税务师考试《涉税服务实务》冲刺题及答案
冲刺题一：
1.下列有关契税的处理符合税法规定的有( )。(2012年)
A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税
B.企业依照有关法律、法规的规定实施、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税
C.甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40%，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税
D.母公司以土地、房屋对控股子公司增资、属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税
E.企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税
【答案】A,B
【解析】选项C：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不能因减免出让金而减免契税;选项D：公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不征收契税;选项E：企业依照法律规定分立，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。
2.有关土地增值税的处理，符合税法规定的有( )。(2012年)
A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税
B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算
C.某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育附加共计99.9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税
D.某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无需缴纳土地增值税
E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
【答案】A,B,E
【解析】选项CD均属于转让存量房，应按房屋评估价格、转让环节缴纳的税金等作为扣除项目金额计算增值额作为土地增值税的计税依据计算缴纳土地增值税。
3.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。(2009年)
A.名胜古迹内管理单位的办公用地
B.寺庙开办的商店的用地
C.街道绿化的用地
D.军队训练场地的用地
E.中央直属企业的用地
【答案】BE
【解析】宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征，用于经营的不免征;中央直属企业的用地不属于免征范围。
4.下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有( )。(2009年)
A.房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同
B.发电厂与电网的购售电合同
C.书店与出版社的购书协议
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分
E.财产抵押后将抵押的车辆转移贷款银行而签订的车辆抵债协议
【答案】BCD
【解析】房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同、产权抵顶交换，按产权转移税率计算贴花;车辆属于政府管理机关登记注册的动产，转让时按产权转移税率计算贴花。
5.下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原值的有( )。(2010年)
A.分体式空调
B.电梯
C.智能化楼宇设备
D.消防设备
E.地下停车场
【答案】BCDE
冲刺题二：
1、2010年12月某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格6000元，关税税率25%，该公司应缴纳的消费税为( )元。
A.100905
B.69405.03
C.890625
D.109050.06
【正确答案】C
2、甲、乙两家企业是关联企业，甲企业拥有乙企业100%的股份。2010年1月1日，乙企业从甲企业借款2000万元，期限为半年，双方约定按银行同期同类贷款年利率5%结算利息。乙企业所有者权益构成如下：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润100万元：则2010年不得扣除的关联方借款利息为( )万元
A.10
B.9.6
C.9.1
D.10.5
【正确答案】A
3、请您作为注册税务师判断，纳税人发生的下列支出中，应作为工资薪金支出的是( )。
A.企业向职工集资，职工年终取得的集资利息
B.各项劳动保护支出
C.地区补贴、物价补贴和以误餐名义发放的补贴
D.独生子女补贴
【正确答案】C
4、(2009年)下列关于停业的税务管理，表述正确的是( )
A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年
B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税额
C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本。
D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存
【正确答案】D
5、企业转让房产的成交价格低于房地产评估价格且无正当理由.则税务机关应当采用( )作为计算土地增值税的“转让收入”核算。
A.市场价格
B.成本造价价格
C.核定价格
D.房地产评估价格
【正确答案】D
6、注册税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在销售方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的( )作为依据。
A.销售退回证明单
B.开具红字增值税专用发票通知单
C.开具红字增值税专用发票申请单
D.进货退出及索取折让证明单
【正确答案】B
7、代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的原则是( )。
A.依法代理
B.自愿委托
C.独立、公正
D.维护国家利益和保护委托人合法利益
【正确答案】B
8、纳税人就有关增值税一般纳税人申报方面的咨询，属于( )。
A.税收法律法规方面的咨询
B.税收政策方面的咨询
C.办税实务方面的咨询
D.税务动态方面的咨询
【正确答案】C
9、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列( )。
A.将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的：‘商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象
B.将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象
C.将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象
D.将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象
【正确答案】D
10、下列关于税务行政复议听证的说法正确的是( )。
A.除涉及国家秘密和个人隐私的案件外，听证都应当公开举行
B.行政复议听证人员不得少于2人
C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据
D.申请人、被申请人和第三人都应当参加听证，否则听证不得举行
【正确答案】B
冲刺题三：
1.税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。
A.被执行人拥有的豪华住宅
B.单价10000元的生活用品
C.被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品
D.被执行人所扶养亲属维持生活的必需品
【正确答案】：D
【答案解析】：不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品;单价在5000元以下的其他生活用品。
2.下列有关税款征收措施说法不正确的是( )。
A.扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物
B.扣押后仍不缴纳应纳税款的，经省以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
C.纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用
D.不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整
【正确答案】：B
【答案解析】：扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款 。
3.根据《税收征管法》的规定，税务检查的范围不包括( )。
A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
B.到车站、码头、机场、邮政、电信企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭据和有关资料
C.到扣缴义务人的经营场所检查与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况
D.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户
【正确答案】：B
【答案解析】：选项B中并不包括电信企业，所以是错误的。
4.下列关于税务机关的义务的表述中正确的是( )。
A.税务机关具有宣传、贯彻、执行税收法规，并辅导纳税人依法纳税的义务
B.税务机关具有对检举人大力宣传的义务
C.税务机关有受理税务行政诉讼的义务
D.税务机关有因纳税人计算错误少缴的税款追征入库的义务
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B是错误的，税务机关有为检举人保密的义务;选项C是错误的，税务机关有受理税务行政复议的义务，但是不能受理行政诉讼，行政诉讼应当由法院受理;选项D是错误的，这属于税务机关的权利，不是义务。
5.下列纳税人享有的权利中，说法错误的是( )。
A.纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报
B.纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，有权要求税务机关赔偿
C.纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利
D.纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D是错误的，应该为：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密秘密。
6.为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过( )个月。
A.3
B.6
C.9
D.12
【正确答案】：A
【答案解析】：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 区别于延期申报，延期申报属于税收管理范畴，延期纳税属于税款征收范畴。
7.《征管法实施细则》第十四条规定： 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以( )的罚款。
A.20000元
B.2000元以上
C.2000元以下
D.2000-5000元
【正确答案】：C
【答案解析】：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。
8.某纳税人2009年1月进行纳税申报时，以少报收入的方式达到缓缴或少缴税款的目的，则该纳税人的行为属于( )。
A.违法税务管理的行为
B.欠税的行为
C.偷税的行为
D.抗税的行为
【正确答案】：C
【答案解析】：偷税是指纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为。
9.扣缴义务人采取虚假申报的手段不缴或少缴已扣、已收税款，税务机关可以处以不缴或少缴税款( )的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
A.50%以上3倍以下
B.50%以上5倍以下
C.1倍以上3倍以下
D.1倍以上5倍以下
【正确答案】：B
【答案解析】：扣缴义务人采用偷税的手段，不缴或少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
10.由国家税务局系统负责征收的税种范围不包括( )。
A.增值税、消费税
B.外商投资企业所得税
C.土地增值税
D.中央税的滞补罚收入
【正确答案】：C
【答案解析】：土地增值税由地方税务局系统负责征收。
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