2017年税务师考试《税法二》预习题及答案

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　　预习题一：

2017年税务师考试《税法二》预习题及答案

　　1. 车船税的税率形式是( )。

　　A.地区差别比例科率

　　B.有幅度的比例税度

　　C.有幅度的定额税率

　　D.产品差别比例科率

　　【答案】C

　　【解析】车船税实行从量定额征收。

　　2.下列车船中，不属于于现行车船税征税范围的是( )。

　　A.非机动驳船

　　B.火车

　　C.载客汽车

　　D.摩托车

　　【答案】B

　　【解析】车般税征税范围中的车辆，是指机动车

　　3. 对自重尾数10.5吨的载货车辆，其应缴纳的车船税按( )计税。

　　A.10.5吨

　　B.11吨

　　C.10吨

　　D.免税

　　【答案】A

　　【解析】按照车船税规定，车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。

　　4.某运输企业有净吨位3000吨的货运船只8艘;净吨位4000吨的拖船3只;2吨的非机动救生小舢板10只;1000吨的非机动驳船5只。若200吨以下船舶吨税额为每吨3元，201吨至2000吨船舶税额为每吨4元;2001吨至10000吨的船舶税额为每吨5元，该企业应纳车船税为( )。

　　A.130000元

　　B.135000元

　　C.160000元

　　D.170000元

　　【答案】C

　　【解析】该企业应纳车船税=3000×8×5+4000×3×5×50%+1000×5×4×50%=160000(元)。

　　5.下列各项中，不符合车船税征收管理规定的有(　 )。

　　A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定

　　B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地

　　C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

　　D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月

　　【答案】B

　　【解析】纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。

　　6.某小型运输公司拥有并使用以下车辆：(1)农业机械部门登记的拖拉机6辆，自重吨位为3吨;(2)自重10吨的载货卡车6辆;(3)自重吨位3吨的汽车挂车8辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为50元/吨，该公司当年应纳车船税为( )。

　　A.4200

　　B.3900

　　C.4020

　　D.4260

　　【答案】A

　　【解析】(1)在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税;(2)卡车应纳税

　　额=6×10×50=3000(元);(3)汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额=3×50×8=1200(元);该运输公司应纳车船税=3000+1200=4200(元)。

　　预习题二：

　　1. 根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。

　　A.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　B.企业受让土地使用权

　　C.企业将厂房抵押给银行

　　D.个人承租居民住宅

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;(2)选项CD：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

　　2. 林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为(　　)万元。(2008年)

　　A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72

　　【答案】D

　　【解析】房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。黄某应缴纳的契税税额=(96-72)×3%=0.72(万元)。

　　3. 周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是( )。

　　A.100×3%=3(万元)

　　B.(100+60)×3%=4.8(万元)

　　C.(100+70)×3%=5.1(万元)

　　D.(100+70+60)×3%=6.9(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其70万元的房屋出售时，由对方缴纳契税;(2)房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税;(3)周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3%=3(万元)。

　　4.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当征收契税的是( )。

　　A.农村集体土地承包经营权的转移

　　B.房屋典当，处于典当期，尚未发生产权转移的

　　C.国有土地使用权出让

　　D.土地使用权抵押

　　【答案】C

　　【解析】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。土地使用权的转让(不包括农村集体土地承包经营权的转移)，属于契税的征收范围。

　　5.某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，土地使用权当年是以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为( )。

　　A.应由受让公司缴纳契税

　　B.应由学校在转让时补交契税

　　C.应由学校和公司各负担一半契税

　　D.学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税

　　【答案】D

　　【解析】无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税;房屋买卖由买方缴纳契税

　　6. 甲乙两个企业，双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时( )。

　　A.由甲方缴纳契税

　　B.由乙方缴纳契税

　　C.由甲乙双方各缴一半契税

　　D.甲乙双方都不缴纳契税

　　【答案】D

　　【解析】房屋等价交换免征契税

　　7. 土地增值税纳税人应在转让房产地产合同签订后()内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

　　A. 5日

　　B.7日

　　C.10日

　　D.15日

　　【答案】B

　　【解析】(2)土地增值税纳税人应在转让房产地产合同签订后“7日”内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

　　8. 契税纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报。

　　A. 5日

　　B.7日

　　C.10日

　　D.15日

　　【答案】C

　　【解析】契税纳税人应当自纳税义务发生之日起“10日”内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报。

　　9..契税的纳税地点是( )。

　　A.企业的核算地

　　B.纳税人的居住地

　　C.单位的注册地

　　D.土地房屋所在地

　　【答案】D

　　【解析】契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

　　10. 下列各项业务中，应征收契税的是( )。

　　A.企业承受荒山土地使用权用于林业生产

　　B.企业分立中，派生方承受原企业房屋权属

　　C.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

　　【答案】D

　　【解析】选项A、B免征契税;选项c不属于契税的征税范围。

　　预习题三：

　　一、单项选择题

　　1、下列关于市盈率指标作用的表述中，正确的有(　　)。

　　A.市盈率越高，说明企业的市场价值越高

　　B.市盈率越低，说明企业的市场价值越高

　　C.市盈率越高，说明投资者愿意为每1元盈余多付买价

　　D.市盈率越低，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越低

　　E.市盈率越高，说明大多数投资者对企业未来的预期良好

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应收账款平均余额=(610+530)/2=570(万元)

　　应收账款周转天数=570×360/1200=171(天)

　　2、某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个二级分支机构，2009年天津分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万;上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万;2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，天津分支机构第一季度应预缴税款为(　　)。

　　A.37.60万元

　　B.67.2万元

　　C.75.2万元

　　D.82.3万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】天津分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

　　天津分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)

　　3、某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为(　　)万元。

　　A.400

　　B.850

　　C.450

　　D.500

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)。

　　4、ABC公司2011年实现销售收入1200万元，未发生销售退回和折让，年初应收账款为610万元，年末应收账款为530万元。则该公司2011年应收账款周转天数为(　　)天。

　　A.85.5

　　B.120

　　C.154

　　D.171

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应收账款平均余额=(610+530)/2=570(万元)

　　应收账款周转天数=570×360/1200=171(天)

　　5、ABC公司2011年年初产权比率为1.14。若该公司计划年末所有者权益为860万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高4个百分点。则该公司2011年年末资产负债率为(　　)。

　　A.45.87%

　　B.48.67%

　　C.52.38%

　　D.55.22%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】2011年年末产权比率=1.14-4%=1.1=负债/所有者权益=负债/860

　　所以，负债=860×1.1=946(万元)

　　资产负债率=946/(860+946)=52.38%

　　6、比率分析法常用的财务比率中，(　　)是财务报表中某项目的数值与各项目总和的比率。

　　A.相关比率

　　B.结构比率

　　C.动态比率

　　D.环比比率

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核的是结构比率的含义。

　　7、分析企业资产的分布情况和周转使用情况，测算企业未来的资金需用量属于(　　)。

　　A.企业的偿债能力分析

　　B.企业资产的营运能力分析

　　C.企业的盈利能力分析

　　D.企业的资金实力总体评价

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考点是财务分析内容的含义。

　　8、在下列财务分析主体中，最关心企业资产能否及时变现以及偿债能力的是(　　)。

　　A.投资人

　　B.债权人

　　C.经营者

　　D.国家监管部门

　　【正确答案】B

　　【正确答案】企业债权人关心企业资产能否及时变现以及偿债能力。

　　9、2011年某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付的与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为(　　)万元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　【正确答案】B

　　【答案解析】销售收入为14000万元，扣除项目合计金额=土地使用权费及开发成本4800+房地产开发费用4800×10%+相关税金770+加计扣除费用4800×20%=4800+480+770+960=7010(万元)，土地增值额=14000-7010=6990(万元)，增值额与扣除项目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值税额=6990×40%-7010×5%=2445.50(万元)。

　　10、对确定需要进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起(　　)日内办理清算手续。

　　A.30

　　B.15

　　C.60

　　D.90

　　【正确答案】D

　　【答案解析】由于办理清算手续比较复杂，所以时间较长，纳税人应当是在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。

　　11、根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，可以免征土地增值税的是(　　)。

　　A.国家机关转让自用的房产

　　B.税务机关拍卖欠税单位的房产

　　C.企业之间交换房产

　　D.因为国家建设需要而被依法征用的房产

　　【正确答案】D

　　【答案解析】转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括中外资企业、行政事业单位、中外籍个人，应缴纳土地增值税;选项ABC属于应纳土地增值税的情况;选项D属于免征土地增值税的情况。

　　12、2012年3月，某企业转让一处2008年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款200万元，购入时缴纳契税6万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加合计27.5万元，缴纳印花税0.25万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是(　　)万元。

　　A.214.7

　　B.263.75

　　C.273.75

　　D.276.5

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该房产计算土地增值税时可扣除的金额=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(万元)。

　　13、2011年某房地产开发公司销售其新建的商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付的与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为(　　)万元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　【正确答案】B

　　14、根据土地增值税法律制度的规定，下列属于土地增值税征税范围的是(　　)。

　　A.张某把自有的房产赠与其儿子

　　B.李某把房产对外出租

　　C.王某把房产赠与其朋友陈某

　　D.刘某对其的房产进行评估，并发生了增值

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C属于土地增值税的征税范围。其他选项均不属于土地增值税的征税范围。

　　二、多项选择题

　　1、根据《企业效绩评价操作细则(修订)》的规定，下列指标中，属于评价企业财务效益基本指标的有(　　)。

　　A.市盈率

　　B.资本保值增值率

　　C.资产净收益率

　　D.净资产收益率

　　E.总资产报酬率

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】评价企业财务效益状况的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率，修正指标有资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数和成本费用利润率。

　　2、某公司2010年存货平均占用120万元，2011年度平均占用100万元。如果存货周转天数从2010年的120天降到2011年的90天，则该公司的销货成本2011年比2010年(　　)。

　　A.减少20万元

　　B.增加40万元

　　C.增长11.11%

　　D.下降16.67%

　　E.无法判断变动情况

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】2010年销货成本=120×(360/120)=360(万元)，2011年销货成本=100×(360/90)=400(万元)，2011年销货成本比2010年的增长率=(400-360)/360×100%=11.11%

　　3、下列有关速动比率的表述中，正确的有(　　)。

　　A.速动比率高，说明企业流动资产占用过多

　　B.速动比率高，说明企业短期偿债能力很强

　　C.速动比率高，说明企业短期偿债风险很大

　　D.速动比率低，说明企业资产的流动性很强

　　E.速动比率大于1，说明企业有足够的能力偿还短期债务

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】速动比率是用来衡量企业短期偿债能力的指标，一般来说速动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，短期偿债风险较小;反之，速动比率越低，说明资产的流动性越弱，短期偿债能力越弱，企业短期偿债风险较大。速动比率大于1，说明企业速动资产大于流动负债，说明企业有足够的能力偿还短期债务。

　　4、下列关于已获利息倍数的表述，不正确的有(　　)。

　　A.反映企业用经营所得支付债务利息的能力

　　B.已获利息倍数越高越好

　　C.已获利息倍数越高，说明支付债务利息的能力越弱

　　D.已获利息倍数是用利润总额除以利息费用而得

　　E.已获利息倍数越高，资金周转速度越快

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】已获利息倍数是企业息税前利润与利息费用的比率。这项指标越大，说明支付债务利息的能力越强;这项指标越小，说明支付债务利息的能力越弱。就一个企业某一时期的已获利息倍数来说，应与本行业该项指标的平均水平比较，或与本企业历年该项指标的水平比较，以评价企业目前的指标水平。

　　5、根据土地增值税法律制度的规定，下列关于土地增值税的纳税地点，表述正确的有(　　)。

　　A.纳税人是法人的，当纳税人转让的房地产的坐落地与其机构所在地或经营所在地同在一地时，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

　　B.纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税

　　C.纳税人是法人的，纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税