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2017税务师考试《税法二》仿真模拟题及答案
一、单项选择题
1.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。
A.与国有企业换房的外资企业
B.合作建房后出售房产的合作企业
C.转让国有土地使用权的企业
D.将办公楼用于抵押的企业
2.下列行为中，应当缴纳土地增值税的是( )。
A.将房屋产权赠与直系亲属的
B.由双方合作建房后分配自用的
C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的
D.2009年3月份甲某转让个人居住用房
3.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元;房地产开发成本6000万元;向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元;该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5%;该企业允许扣除的房地产开发费用为( )万元。
A.400
B.350
C.650
D.750
4.计算土地增值税时，下列费用不准予从收入总额中扣除的是( )。
A.建房贷款超期支付的利息
B.开发小区的供电、供水支出
C.出售旧房过程中的评估费用
D.开发间接费用
5.某外资工业企业2009年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。
A.380.1
B.381
C.389.1
D.470.1
6.某服装生产企业2009年12月转让一幢旧的生产车间，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计25万元。该生产车间原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需800万元，该生产车间经评估还有4成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为( )万元。
A.84.75
B.22.5
C.25.5
D.14.5
7.下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是( )。
A.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.纳税人审批注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D.已竣工验收的房地产开发项目70%销售，其余可销售部分自用或出租的
8.以下属于主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是( )。
A.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.直接转让土地使用权的
9.依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是( )。
A.签订房地产建筑合同之日起30日内
B.自转让房地产合同签订之日起7日内
C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内
D.签订房地产转让合同且收回款项之日起l0日内
二、多项选择题
1.土地增值税的特点包括( )。
A.采用扣除法计算增值额
B.采用评估法计算增值额
C.实行超额累进税率
D.征收管理上实行按次征收
E.以转让房地产取得的增值额为征税对象
2.下列各项中，不征或免征土地增值税的有( )。
A.以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的
B.以房地产对外出租的
C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
E.企业与个人之间交换的房地产
3.按照土地增值税征收管理的有关规定，下列项目中属于房地产评估机构的责任和义务的有( )。
A.向税务机关提供房产买卖合同
B.向税务机关无偿提供与房地产评估有关的评估资料
C.对评估结果的真实性、合法性负法律责任
D.严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估
E.在执业过程中，必须遵守职业道德
4.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括( )。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售旧房屋及建筑物的
C.虚报房地产成交价格的
D.以房地产进行投资联营的
E.提供扣除项目金额不实的
5.下列情形中( )应采取预征方法征收土地增值税后清算税款的征税办法。
A.开发小区先行转让部分房地产的
B.预售商品房的
C.赊销旧房地产的
D.合作建房分别出售的
E.建造普通标准住宅出售的
6.下列各项中，房地产开发公司应当或可以进行土地增值税清算的有房地产开发公司应当或者税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目全部竣工完成销售的
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D.取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的
E.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
7.下列各项行为中，可以免征土地增值税的有( )。
A.企业与企业之间的房地产交换
B.私营企业的房地产评估增值
C.无力偿还借款，以房屋作抵押
D.双方合作建房，建成后分房自用的
E.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让
8.下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的有( )。
A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，可在受让人机构所在地税务机关申报纳税
C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税
E.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税
三、计算题
1.某市一内资房地产开发企业2009年有关经营情况如下：
(1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。
(2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件。
(3)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通—平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。
(4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理;其余10000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2009年由于刚开业出现亏损，未分配利润。
(5)在售房过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用(不含印花税)900万元。
(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)
要求：根据所给资料，回答下列问题：
(1).征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。
A.633
B.600
C.840
D.620
(2).征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为( )万元。
A.6200
B.6100
C.7320
D.6000
(3).征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为( )万元。
A.1860
B.1936
C.1420
D.2448
(4).2009年应缴纳的土地增值税为( )万元。
A.2510.4
B.1965
C.2019
D.2078
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。
【该题针对“土地增值税的纳税人”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：C
【答案解析】： 选项A，不征土地增值税;选项B、D，免征收土地增值税。
【该题针对“土地增值税的征收范围”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：C
【答案解析】： 该企业允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000+6000)×5%= 650(万元)
【该题针对“扣除项目及其金额”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：A
【答案解析】：对于超过贷款期限的利息部分不得扣除;开发小区的供电、供水支出和开发间接费用作为房地产开发成本扣除。
【该题针对“扣除项目及其金额”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：C
【答案解析】：扣除项目金额=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%+6000×0.5‰=4703(万元)
增值额=6000-4703=1297(万元)，增值率=1297÷4703×100%=27.58%，适用税率30%
应纳税额=1297×30%=389.1(万元)。
【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：A
【答案解析】：扣除项目=800×40%+25=345(万元)
增值额=600-345=255(万元)
增值率=255÷345×100%=73.91%，适用税率40%，速算扣除系数5%。
应缴纳土地增值税=255×40%-345×5%=84.75(万元)
【该题针对“出售旧房的应税额计算方法”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：B
【答案解析】： 符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用;
(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的
(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;
(4)省税务机关规定的其他情况。
【该题针对“土地增值税的清算管理”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B、C、D，为纳税人应进行土地增值税清算的情形。
【该题针对“土地增值税的清算管理”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报。
【该题针对“土地增值税的申报缴纳”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：土地增值税的特点：以转让房地产取得的增值额为征税对象、征税面比较广、采用扣除法和评估法计算增值额、实行超率累进税率、实行按次征收。
【该题针对“土地增值税的特点”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税;被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收;以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税;房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。
【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：房地产评估机构的责任与义务有：(1)必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估;(2)房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝。(3)在执业过程中，必须遵守职业道德，坚持独立、客观、公正的原则，对评估结果的真实性、合法性负法律责任。
【该题针对“土地增值税的申报缴纳”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：税法规定，纳税人有下列情形之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格确定转让房地产收入、扣除项目的金额：出售旧房及建筑物的，隐瞒、虚报房地产成交价格的，提供扣除项目金额不实的，转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
【该题针对“扣除项目及其金额”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：AB
【答案解析】：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。具体包括：1.纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去;2.纳税人以预售方式转让房地产的。
【该题针对“土地增值税的申报缴纳”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
【该题针对“土地增值税的清算管理”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：DE
【答案解析】： 房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围;企业与企业之间的房地产交换，无力偿还借款，以房屋作抵押，没有免征土地增值税的规定。
【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：ADE
【答案解析】：纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税;如果不一致的，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税;纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
【该题针对“土地增值税的申报缴纳”知识点进行考核】
三、计算题
1.
(1).
【正确答案】：C
【答案解析】：征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额
=(2000+800)×12000÷40000
=840(万元)
(2).
【正确答案】：C
【答案解析】：征收土地增值税时应扣除的开发成本金额
=7200+400×12000÷40000
=7320(万元)
【答疑编号10029440】
(3).
【正确答案】：D
【答案解析】：征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额
=(840+7320)×(10%+20%)
=2448(万元)
(4).
【正确答案】：A
【答案解析】：房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税;以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。
2008年2009年应缴纳的土地增值税：
扣除项目=840+7320+2448+16000×5%×(1+7%+3%)=11488(万元)
增值额=16000+10000×0.32-11488=7712(万元)
增值率=7712÷11488×100%=67.13%
应缴纳土地增值税=7712×40%-11488×5%=2510.4(万元)
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