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2017税务师考试《税法一》预测题及答案
预测题一：
1. 一企业为一般纳税人，适用税率17%，购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计1755000元，发生运费10000元，保险费5000元，该材料运输途中合理损耗率为1%，实际验收入库980吨，验收整理费3000元，则该批原材料可以抵扣的进项税为()元。
A.250586
B.253143
C.253536
D.253153
2. 关于防伪税控系统增值税专用发票数据采集的陈述，正确的是()。
A.认证子系统对企业报送的专用发票抵扣联或专用发票抵扣联软盘数据进行识伪认证时，对认证不符或密文有误的专用发票，必须当即扣留
B.对网上认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联，不再对其认证
C.发票抵扣联，如果报送征收机关时已褶皱，不再对其认证
D.征收机关应对扣留的专用发票抵扣联原件及电子数据立即进行查处
3. 一自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%，2008年6月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备取得销售收入100万元，收款117万元，国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税68万元通过认证;上期末留抵税额5万元，该生产企业6月份留抵下期抵扣的税额为()万元。
A.0
B.22
C.26
D.应退68
4. 关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是()。
A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明
B.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征收，也可选择某一免税项目放弃免税权
C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次日起12月内不得申请免税
D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
5. 一生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月对部分资产进行处理
(1)销售已经使用过的一台机器设备，取得收入58000元(设备原值122000元，累计折旧80000元)
(2)销售自己使用过的现代小汽车2辆，分别取得收入110000元(原值为180000元，累计折旧90000元)(3)销售库存钢材取得收入35000元
(4)将自己的一座使用5年的办公室出售，取得收入28万元。(以上均为含税收入，假定没有其他进项税额)。该企业上述业务应纳增值税()元。
A.5085.47
B.5950
C.6493.16
D.9136.24
6. 金融机构开展个人实物黄金交易业务，有关增值税问题，正确的是()。
A.各金融机构销售黄金业务，就地缴纳增值税
B.储蓄所不涉及自己缴纳增值税问题，所以不需向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记
C.各支行应按月汇总所属分理处上报的实物黄金销售额和本行的实物黄金销售额，按照规定计算销项税和进项税，向主管税务机关申报缴纳增值税
D.金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税
7. 一白酒厂2008年用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒100吨，全部发往经销商，托收手续已办妥，不含税价款1480万元尚未收到，该厂当月应纳的消费税是()万元。
A.0
B.306
C.121
D.102.57
8. 一化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元，本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售600件，取得含税销售额54.48万元，该企业当月销售高档香水发生不含税销售额290万元，该企业国内生产化妆品缴纳的消费税为()万元。
A.28.97
B.72
C.5.78
D.0
9. 一手表厂系一般纳税人，生产各种礼品手表。2008年8月为一部委制造纪念表300只，每只不含税9000元;制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元;为一银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元;赠送一关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率20%，成本为8689元。上述业务共应缴纳消费税为()元。
A.66769
B.68952.23
C.74606.7
D.72000
10. 一烟厂2008年4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产卷烟领用80%，本期销售卷烟20箱，取得不含税收入197万元，该厂本月应纳消费税()万元。
A.86.8
B.89.6
C.88.95
D.76.95
1. [答案]B
[解析]合理损耗为10000×1%=10T，则非正常损耗的10吨对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，可以抵扣的进税税额为(1755000÷1.17×17%+10000×7%)×990÷1000=253143(元)
2. [答案]A
[解析]对网上认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联，应在发现的当天通知企业2日内持专用发票抵扣联原件到税务机关再次认证;发票抵扣联，如果报送征收机关时已褶皱，无法运用认证子系统进行认证的，征收机关可对企业所取得相应的发票联进行认证(采集);征收机关应对扣留的专用发票抵扣联原件及电子数据移送稽查局查处。
3. [答案]B
[解析]当期免抵税额不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)，当月应纳税额=100×17%-(68-8)-5=-48(万元)，出口货物“免抵退”税额=200×13%=26(万元)，按规定，如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额，即该企业当期的应退税额=26万元，当期免抵税额=当然免抵退税额-当期应退税额=26-26=0，则6月份留抵下期抵扣的税额=48-26=22(万元)
4. [答案]C
[解析]生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征收，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
5. [答案]A
[解析](1)(2)属于销售已使用过的固定资产售价低于原值的情况，免征增值税
(4)属于营业税范畴，(3)按正常的销售征收增值税，应纳增值税=35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)。
6. [答案]D
[解析]金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税
7. [答案]B
[解析]100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(万元)
8. [答案]A
[解析]当月应扣除的消费税=(150+60+90)×80%×30%=72(万元)国内生产化妆品缴纳的消费税=(290+54.48÷1.17)×30%-72=28.97(万元)
9. [答案]C
[解析]赠送客户的手表组价8689×(1+20%)÷(1-20%)=13033.5(元)，大于10000元，属于高档表，应征消费税。上述业务共应缴纳消费税=(12×15000+180000+13033.5)×20%=74606.7(元)
10. [答案]D
[解析]197÷20÷250×10000=394(元)，故适用税率为45% 本期应纳消费税=197×45%+20×150÷10000-8.5÷17%×30%×80%=76.95(万元)
预测题二：
1. 税收是经济学概念，税法是法学概念。下列关于税法的陈述，不正确的是()。
A.税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和
B.国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的行政机关也是制定税法的主体
C.将省级人民代表大会制定的地方税收法规称为税法，是从广义上讲的
D.税法直接调整的是税收分配关系
2. 关于税法基本原理的相关表述，正确的是()。
A.税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确，征纳主体的权力义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收
B.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平是相同的，其基本思想也是一致的
C.纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因素关系，也是可以引用税收合作信赖主义
D.程序优于实体原则是为了保护纳税人的权利不受侵犯
3. 某县人民政府2008年发文规定，凡是不种枣树的本县农民必须每年向政府缴纳土地管理费1000元，不再征收其他税。这种做法违背了()。
A.税收法律主义
B.税收公平主义
C.实质课税原则
D.法律优位原则
4. 某人和税务所在缴纳税款上存在争议，必须在缴纳税款后税务机关才能受理其复议申请，这体现了税法适用原则中的()。
A.新法优于旧法原同
B.特别法优于普通法原则
C.程序法优于实体法原则
D.实体从旧原则
5. 可以作为法庭判案直接依据的税法解释是()。
A.各级行政机关的行政解释
B.国务院对其制定税法所作的立法解释
C.各级司法机关的司法解释
D.各级检察院作出的检察解释
6. 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到()年。
A.5
B.6
C.7
D.8
7. 可以完全解决国际重复征税的方法是()。
A.抵税法
B.扣除法
C.免税法
D.抵免法
8. 某市烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2008年8月向农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元;购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税额25.2万元，当月还自一农场收购大米一批，收购凭证注明价款12万元，用来作为职工福利。当月对外销售烟丝取得不含税价款240万元。2008年8月缴纳的增值税税额为()万元。
A.7.16
B.-1.56
C.1.06
D.7.64
9. 2008年9月，济南一制药企业(一般纳税人)销售产品一批，取得不含税价款116000元，另将一批成本价15000元(同类不含税售价为18750元)的产品，运往山东德州的分支机构用于销售，发生运费1600元、建设基金400元、装卸费支出500元，取得运输企业开具有运费专用发票;将一批产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元，同类产品不含税价6000元;购进原材料，取得防伪税控系统增值税发票上注明销售额100000元，该批材料月末未入库;同时从一生产企业购进旧设备一台， 普通发票上注明价款15850元;从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元，增值税额720元，其中30%的自来水用于职工浴室。本月取得的增值税发票均在本月通过认证。该企业本月应纳增值税()元。
A.6023.25
B.6029.25
C.6089.5
D.6283.5
10. 下列项目应征收增值税的是()。
A.经批准的融资租赁业务
B.电视专栏提供版面做广告业务
C.将自产的应税货物用于职工福利
D.将购买的货物用于构建固定资产
1. [答案]D
[解析]税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接调整税收分配关系。
2. [答案]A
[解析]法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本思想内涵是相通的，但两者也有明显的不同;纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因素关系，也不能引用税收合作信赖主义;适用程序优于实体这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。
3. [答案]A
[解析]该县政府此行为属于滥用行政权力的行为，违背了课税只能在税法授权下进行的原则，违背了税收法律主义的原则。
4. [答案]C
[解析]按程序法先于税收实体法原则，纳税人通过税务机关行政复议或税务行政诉讼来寻求法律保护的前提条件之一是必须事先履行税务机关认定的纳税义务，不管其纳税义务实际上是否发生。否则税务行政复议机关对纳税人的申诉不予受理。
5. [答案]B
[解析]立法解释是税收立法机关对所设立税法的正式解释，具有与税法同等的效力。
6. [答案]A
[解析]因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
7. [答案]C
[解析]免税法是一国政府单方面放弃对本国纳税人国外所得的征税权利，以消除国际重复征税的方法。
8. [答案]B
[解析]可以抵扣的进项税=[100×(1+10%)+22]×13%+25.2=42.36(万元)缴纳的增值税额=240×17%-42.36=-1.56(万元)
9. [答案]D
[解析]销售税=(116000+6000+18750)×17%=23927.5(元)进项税=2000×7%+17000+720×(1-30%)=17644(元)应纳增值税=23927.5-17644=6283.5(元)
10. [答案]C
[解析]将自产或委托加工的货物用于非应税项目应纳增值税。
模拟题三：
单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(1)
某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用
、保险费用无法确定，
经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%
，应向海关缴纳关税税额为( )万元。
A: 918
B: 910
C: 920.75
D: 912.8
答案:C
解析:
进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、
保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率
(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。运费=15×100×2%=30
(万元)，保险费=(15×100+30)×3‰=4.59(万元)，应纳关税=(100×15+30+4.59)×
60%=920.75(万元)
(2) 依据营业税的有关规定，下列表述正确的是( )。
A: 汽车装饰按照“服务业”税目征税
B: 出租文化场所按照“文化体育业”税目征税
C: 无船承运业务按“转让无形资产”税目征税
D: 代办电信工程按照“建筑业”税目征税
答案:D
解析:
选项A，汽车装饰按照“建筑业”税目征税;选项B，出租文化场所按照“服务业一租赁业
”税目征税;选项C，无船承运业务，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“
代理业”项目征收营业税。
(3) 对于“营改增”的增值税一般纳税人企业，下列业务不得抵扣进项税额的是( )。
A: 进口生产经营用料件
B: 接受境外单位提供的增值税应税服务
C: 接受旅客运输服务
D: 接受铁路运输服务
答案:C
解析:
接受旅客运输服务不得抵扣进项税。进口生产经营用料件，
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予作为进项税予以抵扣;
接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的税收缴款凭
证上注明的增值税额准予作为进项税额予以抵扣;接受铁路运输服务，
凭取得的货物运输业增值税专用发票抵扣进项税。
(4) 依据消费税的有关规定，下列消费品中，不可以扣除已纳消费税的是( )。
A: 以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟
B: 以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰
C: 以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D: 以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板
答案:B
解析:
以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石，
可以抵扣已纳消费税。
(5) 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。
A: 炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
B: 汽车厂用于管理部门的自产汽车
C: 日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D: 地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板
答案:D
解析:
自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税，
在最终销售环节计算缴纳消费税。
(6)
某增值税一般纳税人2014年10月份从农业生产者手中购进免税农产品支付金额10
万元;本月支付运输公司(小规模纳税人)不含税运费合计20万元，
由税务机关代开了运输业增值税专用发票。本月允许抵扣的进项税额为( )万元。
A: 1.43
B: 1.9
C: 1.3
D: 2.O3
答案:B
解析:
税法规定，从农业生产者手中收购农产品，可以按买价乘以13%计算抵扣进项税。
支付运输公司的运费，
取得的税务机关代开的增值税专用发票上注明的税额准予作为进项税抵扣。
允许抵扣的进项税=10×130+20×3%=1.9(万元)
(7)
某医院于2012年6月购置一辆救护车，支付含增值税价款150000元，该车使用年限为
10年。2014年6月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为
180000元。该医院应纳车辆购置税( )元。
A: 12256
B: 14400
C: 14000
D: 9572.65
答案:B
解析:
免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，
计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%。
该医院应纳车辆购置税=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)
(8) 根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是( )。
A: 农用汽车
B: 卷帘机
C: 农业灌溉用水
D: 酸奶
答案:B
解析:农业灌溉用水不征收增值税;农用汽车和酸奶适用17%的税率。
(9)
甲企业(一般纳税人)销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，
由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售(
销售业务开具了一张增值税专用发票，并且折扣额和销售额在“金额”栏分别注明)，
并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，
则甲企业此项业务的销项税额为( )元。
A: 20800
B: 27200
C: 33660
D: 34000
答案:B
解析:甲企业此项业务的销项税额=20×80%×10000×17%=27200(元)
(10)
某烟厂为增值税一般纳税人，2014年11月收购烟叶支付价款500万元，
并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，
取得符合规定的货物运输业增值税专用发票上注明运费6万元，
取得的相关票据均已认证。该烟厂当月准予抵扣的进项税额为( )万元。
A: 65,42
B: 78.42
C: 86.46
D: I12.62
答案:C
解析:烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)：500×(14.10%)=550(万元)
烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)×13%=550×(1+20%)×13%=85.8(万元)
当月准予抵扣的进项税额=85.8+6×11%=86.46(万元)
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