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2017税务师考试《财务与会计》模拟题及答案
模拟题一：
单项选择题
1.下列财务管理方法中，利用有关信息和特定手段，根据预算对企业的财务活动进行调节，以保证预算的完成的方法是( )。
A.财务预测
B.财务决策
C.财务预算
D.财务控制
2.某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为24%，该企业根据以前投资相似项目的资料，测算出新项目的风险报酬系数为0.8，目前无风险报酬率为5%并且一直保持不变，则该项目的投资报酬率为( )。
A.18%
B.19.2%
C.24.2%
D.28%
3.下列有关风险报酬率的计算公式，正确的是( )。
A.风险报酬率=风险报酬系数×标准离差率
B.风险报酬率=经营期望收益率/风险报酬率
C.风险报酬率=风险报酬系数×经营期望收益率
D.风险报酬率=标准离差率/风险报酬系数
4.某企业在2014年12月31日需要偿还3万元债务，银行存款利率为6%。复利计息，为保证还款，企业在2011年年初需要存入( )万元。(PV6%，4=0.7921)
A.2.3763
B.2.5807
C.3.6618
D.3.9324
5.下列关系式中，表达正确的是( )。
A.资产负债率+权益乘数=产权比率
B.资产负债率-权益乘数=产权比率
C.资产负债率×权益乘数=产权比率
D.资产负债率÷权益乘数=产权比率
6.某公司2011年未扣除坏账准备的应收账款平均余额为240万元，扣除坏账准备的应收账款平均余额为200万元。2011年销售收入净额为576万元，则该公司2011年应收账款周转次数为( )次。
A.2
B.2.4
C.2.62
D.2.88
7.某企业适用所得税税率为25%，2011年度应交企业所得税为50万元;2011年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的折旧30万元和业务招待费20万元两项外，无其他调整事项;若该企业2011年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2011年年末所有者权益为1050万元，则该企业2011年度的净资产利润率为( )。
A.9%
B.10%
C.12%
D.13%
8.某公司2011年初发行在外普通股2500万股，2011年4月1日新发行500万股，11月1日回购120万股，2011年实现净利润1600万元，则基本每股收益为( )元。
A.0.45
B.0.56
C.0.75
D.0.85
9.某公司2011年1月1日发行票面利率5%的可转换债券，面值4000万元，规定每100元债券可转换为1元面值普通股90股。2011年净利润10000万元，2011年发行在外普通股10000万股，公司适用的所得税税率为25%,则稀释每股收益为( )元。
A.0.74
B.0.75
C.1
D.1.02
10.某企业预测A产品的销售数量为40000件，该产品的单位变动成本为15元，固定成本总额为400000元，目标税后利润为150000元，适用的所得税税率为25%，则保证目标利润实现的单位售价应为( )元。
A.20
B.25
C.30
D.35
11.某公司采用销售百分比法对资金需求量进行预测。预计2012年的销售收入为5700万元，预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为75%、0.5%、19.5%、1.2%。假定该公司适用的所得税税率为25%，股利支付率为40%。则该公司2012年留存收益的增加额应为( )万元。
A.60.65
B.38.99
C.97.47
D.116.83
12.某企业2011年年末敏感资产总额为4000万元，敏感负债总额为2000万元。该企业预计2012年度的销售额比2011年度增加10%(即增加100万元)，预计2012年度留存收益的增加额为50万元，则该企业2012年度应追加资金需要量为( )万元。
A.0
B.2000
C.1950
D.150
13.在资金需要量预测中，留存收益所能提供的资金数额取决于( )。
A.资产和资产负债率
B.收入和收入费用率
C.净利润和股利支付率
D.负债和负债增长率
14.某企业预计2012年的销售额将比2011年的3000万元增长20%，留存收益增加额为35万元。若2011年年末该企业的敏感资产总额和敏感负债总额分别为1200万元和780万元，则该企业采用销售百分比法预测2012年的追加资金需要量为( )万元。
A.49
B.70
C.84
D.119
15.在分析资产负债表项目与销售关系时，要区分敏感项目与非敏感项目，下列各项中，属于非敏感项目的是( )。
A.应付账款
B.应收账款
C.短期借款
D.存货
1.
【答案】D
【解析】本题考核的是各财务管理方法的定义。财务控制是利用有关信息和特定手段，根据预算对企业的财务活动进行调节，以保证预算的完成。
2.
【答案】C
【解析】投资报酬率=无风险收益率+风险报酬系数×标准离差率=5%+0.8×24%=24.2%
3.
【答案】A
【解析】风险报酬率=风险报酬系数×标准离差率=β×V
4.
【答案】A
【解析】P=F×PV6%，4=3×0.7921=2.3763(万元)
5.
【答案】C
【解析】资产负债率=负债总额/资产总额，权益乘数=资产总额/权益总额，产权比率=负债总额/资产总额。所以，资产负债率×权益乘数=(负债总额/资产总额)×(资产总额/权益总额)=负债总额/权益总额=产权比率。
6.
【答案】B
【解析】2011年应收账款周转次数=576/240=2.4(次)
7.
【答案】B
【解析】2011年税前利润=50/25%-30-20=150(万元)，净资产利润率=(150-50)/[(1050-100+1050)/2]×100%=10%
8.
【答案】B
【解析】普通股加权平均数=2500+500×(9/12)-120×(2/12)=2855(万股)
基本每股收益=1600/2855=0.56(元)
9.
【答案】B
【解析】净利润的增加=4000×5%×(1-25%)=150(万元)
普通股股数的增加=(4000/100)×90=3600(万股)
稀释的每股收益=(10000+150)/(10000+3600)=0.75(元)
10.
【答案】C
【解析】利润总额=150000/(1-25%)=200000(元)
40000×(单位售价-15)-400000=200000，得出：单位售价=30(元)
11.
【答案】C
【解析】留存收益增加额=5700×(1-75%-0.5%-19.5%-1.2%)×(1-25%)×(1-40%)=97.47(万元)。
12.
【答案】D
【解析】由100/基期收入=10%得：基期收入=1000(万元)
敏感资产百分比=4000/1000=4
敏感负债百分比=2000/1000=2
应追加的资金需要量=100×4-100×2-50=150(万元)
13.
【答案】C
【解析】留存收益增加额=预计净利润×(1-股利支付率)。
14.
【答案】A
【解析】增加的收入=3000×20%=600(万元)
敏感资产百分比=1200/3000=40%
敏感负债百分比=780/3000=26%
方法一：
追加资金需要量=600×40%-600×26%-35=49(万元)
方法二：
追加资金需要量=1200×20%-780×20%-35=49(万元)
15.
【答案】C
【解析】短期借款属于需从外部借入资金，它和销售收入没有直接关系。
模拟题二：
资金时间价值的计算
典型案例1【单项选择题】甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为( )万元。(已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第15题。)
A.83.33
B.87.01
C.126.16
D.280.38
[答疑编号3593010101]
[正确答案]C
[答案解析]本题属于根据现值求年金的问题，A=P/(PVA8%，8-PVA8%，2)=500/(5.7466-1.7833)=126.16(万元)
典型案例2【单项选择题】甲企业期望某一对外投资项目的预计投资利润率为10%，投资后每年年底能得到50万元的收益，并要求在第2年年底能收回全部投资，则该企业现在必须投资( )万元。(已知年利率为10%时，2年的年金现值系数为1.7355)
A.60.75
B.80.12
C.86.78
D.105.25
[答疑编号3593010102]
[正确答案]C
[答案解析]本题属于计算年金现值的问题，P=50×PVA10%,2=86.78(万元)
典型案例3【单项选择题】某公司决定连续5年每年年初存入银行10万元以备5年后使用，假设银行存款利率为2%，则5年后该公司可以使用的资金额为( )万元。(已知FVA2%，6=6.3081，FVA2%，5=5.2040)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第9题。)
A.53.08
B.51.22
C.52.04
D.51.00
[答疑编号3593010103]
[正确答案]A
[答案解析]本题是计算即付年金终值的问题，5年后的本利和=10×[(FVA2%，5+1)-1]=53.08(万元)。
典型案例4【单项选择题】某人分期付款购买住宅，从第2年开始每年年末支付50000元，共需支付10年，假设银行借款利率为5%，则该项分期付款如果现在一次性支付，需要支付( )元。(PVA5%，10=7.7217;PV5%，1=0.9524)(此题目来自于《梦想成真·应试指南》第一章同步系统训练单选题第10题。)
A.386085.00
B.367707.35
C.350179.10
D.465333.50
[答疑编号3593010104]
[正确答案]B
[答案解析]本题是考查递延年金现值的计算，现在需要的支付额=50000×PVA5%，10×PV5%，1=367707.35(元)。
2.投资风险价值的计算
典型案例1【单项选择题】某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为48%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标准离差率为50%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为( )。
A.15.6%
B.15.9%
C.16.5%
D.22.0%
[答疑编号3593010105]
[正确答案]A
[答案解析]投资报酬率K=KF+KR=KF+β×V,根据相似项目的投资报酬率、标准离差率和无风险报酬率，可以计算出新项目的风险报酬系数β=(16%-6%)/50%=0.2，从而可以计算出新项目的投资报酬率=6%+48%×0.2=15.6%
典型案例2【单项选择题】某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为0.5，标准差为1.2%，期望报酬率为15%，无风险报酬率为8%。
(1)该项目的风险报酬率为( )。
A.8%
B.4%
C.10%
D.5%
[答疑编号3593010106]
[正确答案]B
[答案解析]风险报酬率=β×V=0.5×(1.2%/15%)=4%
(2)若投资额为200万元，则风险报酬额是( )万元。
A.16
B.20
C.8
D.10
[答疑编号3593010107]
[正确答案]C
[答案解析]风险报酬额=200×4%=8(万元)
(3)若投资报酬总额为150万元，则风险报酬额是( )万元。
A.65
B.70
C.75
D.50
[答疑编号3593010108]
[正确答案]D
[答案解析]根据条件可知，投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率=8%+4%=12%，所以，投资总额=投资报酬总额/投资报酬率=150/12%=1250(万元)，风险报酬额=1250×4%=50(万元)
典型案例3【单项选择题】甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表述正确的是( )。
A.甲方案风险小于乙方案风险
B.甲乙两方案风险相同
C.甲方案风险大于乙方案风险
D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定
[答疑编号3593010109]
[正确答案]A
[答案解析]标准离差率越大风险越大。
单项选择题
1. 致远公司拟购建一座厂房，项目总投资500万元，建设期为2年，可以使用 6年。若公司要求的年报酬率为15%，该项目每年产生的最低收益为()万元。(已知年报酬率为15%时，8年的年金现值系数为4.4873，2年的年金现值系数为1.6257)。
A.111.43
B.126.16
C.307.60
D.174.73
2. 下列属于资本积累率的正确的计算公式是()。
A.本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100%
B.扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益×100%
C.( )×100%
D.息税前利润总额/平均资产总额×100%
3. 企业计算稀释每股收益时,下列不属于应当考虑的稀释性潜在普通股是()。
A.股票期权
B.认股权证
C.可转换公司债券
D.期货
4. 某企业预计2009年的销售额将比2008年收入增长20%,留存收益额增加40万元,若2008年该企业的敏感资产总额和敏感负债总额分别为1800万元和1000万元,则该企业采用销售百分比法预测2009年的追加资金需要量为()万元。
A.125
B.140
C.175
D.120
5. A公司长期债券、普通股和保留盈余资金分别为500万元、600万元、和100万元，资本成本分别为9%，12%，15%，则该企业的综合资金成本为()。
A.10%
B.11%
C.13%
D.15%
6. 某公司现有资金4200万元，其中债务资金3000万元(年利率为10%)，普通股资金1200万元(原有普通股股数100万股)，假定所得税税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资1500万元，现在有筹资方案：一是全部发行普通股，发行价格15元;二是全部筹集长期借款，年利率为12%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为()万元。
A.660
B.750
C.700
D.605
7. 某公司收支平衡，预计全年现金需要量为250000元，现金与有价证券的转换成本为每次500元，有价证券的年利率为10%，则最佳现金持有量为()元。
A.55000
B.60000
C.50000
D.65000
8. 某企业计划投资购买一套设备，设备价值500万元，使用寿命为5年，直线法计提折旧，残值率为10%，与税法规定一致，使用该设备每年能给企业带来销售收入600万元，付现成本480万元，假设企业所得税税率为25%，则该项目第五年的现金流量为()万元。
A.112.5
B.162.5
C.120
D.170
9. 某公司发行贴现债券，票面金额为1000元，期限为8年，目前市场利率为10%，则该债券的价值为()元。
A.500
B.600
C.466.5
D.477.8
10. 某公司2008年初的存货为180万元，2008年末的流动比率为3：1，速动比率为1.3：1，存货周转率为4次，流动资产合计为300万元，则2008年度的销货成本为()万元。
A.620
B.656
C.627
D.700
11. 资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其会计计量属性是()。
A.现值
B.可变现净值
C.历史成本
D.公允价值
12. 对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为()。
A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账
B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账
D.待有关结算凭证到达后入账
13. 甲公司对外提供中期财务会计报告，2007年6月6日以每股6元的价格购进某股票100万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月15日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的处置收益为()万元。
A.90
B.60
C.40
D.50
14. 某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额50000美元，市场汇率为1美元=7元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.86元人民币，当日市场汇率为1美元=6.93元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=6.98元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计()元。
A.800
B.700
C. 2200
D.1500
15. 甲工业企业期末“原材料”科目余额为200万元，“生产成本”科目余额为140万元，“材料成本差异”科目贷方余额为20万元，“库存商品”科目余额为300万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。
A.480
B.620
C.640
D.820
16. 某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2007年末该公司库存A产品的账面成本为1000万元，其中有60%是订有销售合同的，合同价合计金额为700万元，预计销售费用及税金为70万元。未订有合同的部分预计销售价格为420万元，预计销售费用及税金为60万元。2008年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出10%。至2008年年末，剩余A产品的预计销售价格为300万元，预计销售税费60万元，则2008年12月31日应计提的存货跌价准备为()万元。
A. 120
B. 84
C. 80
D. 40
17. 黄河公司于20×7年8月对一条生产线进行改造。该生产线的账面原价为1500万元，累计折旧为500万元，已计提减值准备100万元。在改造过程中被替换部分的账面原价为300万元，发生相关支出共计500万元，在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于20×8年1月改造完工并投入使用，经测定预计可收回金额为1270万元，则改造后的生产线的入账价值为()万元。
A.1070
B.1190
C.1200
D.1270
18. 某项融资租赁，起租日为2007年12月31日，最低租赁付款额现值为1400万元，承租人另发生安装费40万元，设备于2008年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为120万元，未担保余值为60万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在2008年应计提的折旧额为()万元。
A.120
B.88
C.130.9
D.96
19. 甲公司2006年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，合同规定的受益年限为5年。该无形资产2007年年末估计可收回金额为35.15万元、2008年年末估计可收回金额为45万元。则甲公司2008年年末无形资产账面价值为()万元。
A.24.05
B.41.6
C.11.1
D.45
20. 关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定，下列说法中错误的是()。
A.可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备
B.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)
C.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回
D.确认的资产减值损失 ，在以后会计期间可以转回
1
[答案]D
[解析]该题考核的是递延年金现值公式的灵活运用。
A=500/(4.4873-1.6257)=174.73(万元)。
2
[答案]A
[解析]资本积累率是反映发展能力状况的指标,资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100%。
3
[答案]D
[解析]稀释性潜在普通股,是指假设当前转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股,主要包括可转换债券、认股权证、股票期权。
4
[答案]D
[解析](1800-1000) ×20%-40=120(万元)。
5
[答案]B
[解析]综合资金成本=9%×500/1200+12%×600/1200+15%×100/1200=11%
6
[答案]A
[解析][(EBIT-300-1500×12%)×(1-25%)]/100=[(EBIT-300)×(1-25%)]/(100+100)，解得EBIT=660(万元)。
7
[答案]C
[解析]最佳现金持有量= 8
[答案]B
[解析]年折旧额=500×(1-10%)/5=90(万元)
税前利润=600-480-90=30(万元)
所得税=30×25%=7.5(万元)
第1-4年的现金流量=折旧+税后利润=90+(30-7.5)=112.5(万元)
第5年的现金流量=112.5+500×10%=162.5(万元)。
9
[答案]C
[解析]P=A/(1+k)n=1000/(1+10%)8=1000×0.4665=466.5(元)。
10
[答案]D
[解析]流动负债=流动资产/流动比率=300/3=100(万元)
速动资产=流动负债×速动比率=100×1.3=130(万元)
存货=流动资产-速动资产=300-130=170(万元)
销货成本=存货周转率×平均存货=4×(170+180)/2=700(万元)。
11
[答案]A
[解析]在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
12
[答案]D
[解析]对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理。
13
[答案] D
[解析]出售该交易性金融资产的处置收益= 100×(5.5-5)=50(万元)。
14
[答案]C
[解析]本期登记的财务费用(汇兑损失)=〔(50000×7-10000×6.93)-40000×6.98〕+10000×(6.93-6.86)=2200(元)。
15
[答案]B
[解析]期末资产负债表中“存货”项目的金额=200+140-20+300=620(万元)。
16
[答案] B
[解析] 2007年：有合同部分的可变现净值=700-70=630(万元)，成本=1000×60%=600(万元)，未发生减值。无合同部分的可变现净值=420-60=360(万元)，成本=1000-600=400(万元)，发生减值40万元。2008年剩余产品的可变现净值=300-60=240(万元)，成本=400×90%=360(万元)，减值120万元，存货跌价准备的期末余额为120万元。2008年12月31日应计提的存货跌价准备=120-(40-40×10%)=84(万元)。
17
[答案]B
[解析]改造后的生产线的入账价值=(1500-500-100)×(1500-300)/1500+500-30=1190(万元)。
18
[答案]A
[解析]该设备在2008年应计提的折旧额=(1400+40-120)÷66×6=120(万元)。
19
[答案]A
[解析]2007末计提减值准备前无形资产的账面价值=96-96×(10+12)/60=60.8(万元)，2007年末估计可收回金额为35.15万元，需要计提减值准备，即2007末无形资产的账面价值为35.15万元。2008年考虑减值准备前无形资产的账面价值=35.15-35.15×12/(60-22)=24.05(万元)，减值准备不可以转回。
20
[答案]D
[解析]资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
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