2017年税务师考试《涉税服务实务》习题（附答案）
2017年税务师考试的相关事项还没有公布。但是为了方便考生更好的备考税务师考好涉税服务实务科目的考试。下面是yjbys小编为大家带来的涉税服务实务习题，欢迎阅读。
习题一：
一、单项选择题
1.某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为()。(2011年)
A.借：以前年度损益调整 12000
贷：银行存款 12000
B.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 12000
贷：银行存款 12000
C.借：以前年度损益调整 12000
贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 12000
D.借：应交税费—未交增值税 12000
贷：银行存款 12000
【答案】D
【解析】企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
2.下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是()。(2009年)
A.企业销售不动产
借：银行存款
贷：固定资产清理
B.计算缴纳营业税
借：应交税费
贷：固定资产清理
C.发生固定资产清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
D.销售不动产的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
【答案】B
【解析】应该选B，正确的应该是:借：固定资产清理 贷：应交税费
3.某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为()。(2003年)
A.借：应交税费——应交增值税(已交税金) 148000
贷：银行存款 148000
B.借：应交税费——未交增值税 148000
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 148000
C.借：以前年度损益调整 148000
贷：银行存款 148000
D.借：应交税费——未交增值税 148000
贷：银行存款 148000
【答案】D
【解析】企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税的正确的会计处理为：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
4.林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，12月份税款为260元，公司代扣税款时应作如下会计处理( )。(1999年)
A.借：管理费用 260
贷：应付职工薪酬 260
B.借：营业外支出 260
贷：应交税费——应交个人所得税 260
C.借：所得税 260
贷：应交税费——应交个人所得税 260
D.借：应付职工薪酬 260
贷：应交税费——应交个人所得税 260
【答案】D
5.下列涉税会计分录，使用不正确的是( )(2008年)
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”
C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应缴保险保障基金”
D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”
【答案】B
【解析】企业当月多缴了增值税，应该做如下分录：借：应交税费――未交增值税 ，贷：应交税费――应交增值税(转出多交增值税)，B选项的陈述不对。
6.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
A.房产税
B.土地使用税
C.教育费附加
D.车船税
【答案】C
【解析】房产税、土地使用税、车船税均在管理费用中核算的。
7.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在( )科目进行反映。(2002年)
A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“应交税费——应交所得税”
【答案】C
8.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为( )。 (2004年)
A.借：银行存款 贷：补贴收入
B.借：银行存款 贷：利润分配——未分配利润
C.借：银行存款 贷：营业外收入——政府补助
D.借：银行存款 贷：以前年度损益调整
【答案】C
习题二：
简答题
1.2009年初，李某开了一家快餐店，并按规定到主管地税机关办理了税务登记，每月按时申报纳税。由于月月亏损，李某于2010年8月将店铺转让给了一位朋友。李某把税务登记证件同时转借给那位朋友。
2010年12月10日，主管地税机关突然找到李某，下达了《限期改正通知书》和《税务行政处罚事项告知书》，要求李某在3日内办理税务登记变更手续，并对李某未按规定办理变更登记处以500元的罚款，同时又以李某把税务登记证件转借他人为由，处以2000元的罚款。
要求：判断李某的行为和地方税务机关的处罚是否正确，并简述理由。
【正确答案】：1.李某的行为是错误的。按照税法规定，李某将快餐店转让他人属于应变更税务登记证的事项，李某应在签订转让协议后，向工商行政机关办理变更登记，并自工商变更登记之日起30日内，向原地税机关办理税务登记证中的法定代表人的变更手续。李某违反了税收征管法的相关规定。
2.按照税收征管法的有关规定：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，应由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10,000元以下的罚款。因此，税务机关对李某未按规定办理变更税务登记的行为作出“责令办理变更手续，并处500元罚款”的作法是符合税法规定的。
3.地税机关对李某将税务登记证转借他人使用的行为作出的处罚也是合理的。因为，行政处罚法规定对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。但对当事人的同一违法行为可以依法给予两种以上的行政处罚。征管法规定：纳税人未按规定使用税务登记证(其中包括转借)，处2000元以上1万元以下的罚款。税务机关以未按规定变更和未按规定使用税务登记证给予李某两种行政处罚是正确的。
2.某商业企业2009年9月，当月应缴增值税及城建税120000元，该公司因一合同纠纷，银行账户被法院冻结，公司会计于9月8日向主管税务机关提出了延期缴纳税款的申请，9月25日，经有关部门批复该企业不可以延期缴纳，并处于加收滞纳金的决定。10月10日，该企业仍未缴纳该税款，该商业企业对税务机关不服，请注册税务师申请行政复议。
问题：
1.该企业在办理延期缴纳税款申请时谁有审批权;
2.可否直接申请行政诉讼;
3.申请行政复议的时间;
4.申请行政复议的方式;
5.注册税务师事务所遇到这种情况应给出的意见。
【正确答案】：1.经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款。
2.加收滞纳金属于税务机关作出的征税行为，不服的，应该先行政复议，再进行行政诉讼。
3.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
4.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。
5.税务机关在规定的时间内作出了不批准延期缴纳税款的决定，且按规定作出加收滞纳金的处理，均符合规定，所以，没有必要申请行政复议。
11.我国税务管理机构的设置中，最低级别的局级税务机关是( )。
A.省辖市级税务机关
B.(县)市级税务机关
C.乡(镇)级税务机关
D.村(街道)级税务机关
【正确答案】：B
【答案解析】：国家税务总局在各省、自治区、直辖市设国家(地方)税务局;各省、自治区、直辖市下属地区、省辖市、自治州(盟)设国家(地方)税务局;各地区、省辖市、自治区(盟)在下属(县)市、自治区(旗)设国家(地方)税务局(分局)。 地方税务局的机构设置与此大体相同。
12.根据相关法律和法规的规定，下列业务需要办理税务登记的是( )。
A.某公司职员李某，2009年2月将家中的旧汽车处置
B.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售
C.某高校教授，受市教委委派去某高中授课
D.某学校校长的夫人，在校内开设一家超市
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A是临时性取得免税收入，不需要办理税务登记。选项B，国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记。选项C，不是从事生产经营活动，不需要办理税务登记。选项D属于个体经营，应当办理税务登记。
13.税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起( )日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
A.10
B.15
C.30
D.45
【正确答案】：C
14.企业发生下列( )事项时，既有可能要办理变更税务登记，也有可能要办理注销税务登记。
A.经济性质或企业类型发生变化
B.经营地址发生变化
C.注册资金发生变化
D.发生解散、破产、撤销
【正确答案】：B
【答案解析】：纳税人改变住所、经营地址和产权关系时，需要变更税务登记，但是如果发生上述变更涉及改变主管税务机关的，应该办理注销税务登记。
15.从事生产、经营的纳税人应该在国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起( )日内向主管税务机关书面报告其全部账号。
A.10
B.15
C.30
D.45
【正确答案】：B
【答案解析】： 从事生产、经营的纳税人应该按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号。
16.扣缴义务人应当( )内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
A.自领取工商营业执照之日起30日
B.自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日
C.自领取工商营业执照之日起15日
D.自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日
【正确答案】：D
【答案解析】：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
17.纳税申报中的电文方式不包括( )。
A.电话语音
B.传真
C.电子邮件
D.信函
【正确答案】：D
【答案解析】：数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。信函属于邮寄申报。
18.纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要( )处理。
A.移交司法部门
B.移交其主管部门
C.移交上级税务部门
D.移交税务稽查部门
【正确答案】：D
【答案解析】：纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。
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