2017年税务师考试《税法二》复习题（附答案）

　　一、多项选择题

　　1、【正确答案】BCE

　　【答案解析】房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣除;房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。

　　【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B、C、E属于房地产企业的开发成本。

　　【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】AE

　　【答案解析】个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不作为与转让房地产有关的税金予以扣除;取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除;转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。

　　【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核的知识点是土地增值税的清算。纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。

　　【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

　　5、【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，转让房地产的成交价格低于评估价格,且又无正当理由的才按照评估价格计算。

　　【该题针对“评估价格的规定”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】ACDE

　　【答案解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;(4)省税务机关规定的其他情况。

　　【该题针对“清算时相关问题的处理”知识点进行考核】

　　7、【正确答案】ABC

　　【答案解析】以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税;被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收;以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税;房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。

　　【该题针对“土地增值税的减免优惠”知识点进行考核】

　　8、【正确答案】DE

　　【答案解析】土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收入;土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除;房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

　　【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

　　9、【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C和E属于审核前期工程费、基础设施费时应当重点关注的内容。

　　【该题针对“清算时相关问题的处理”知识点进行考核】

　　二、计算题

　　1、<1>、【正确答案】A

　　【答案解析】开发写字楼的1/5分配给股东应视同销售缴纳土地增值税。

　　所以转让写字楼共应确认销售收入=15000÷(3÷5)×(4÷5)=20000(万元)

　　契税=6500×4%=260(万元)

　　取得土地使用权所支付的金额=(6500+260)×85%×(4÷5)=4596.80(万元)

　　开发成本=4500×(4÷5)=3600(万元)

　　开发费用=(4596.80+3600)×10%=819.68(万元)

　　税金及附加=20000×5%×(1+7%+3%)=1100(万元)

　　加计扣除金额=(4596.80+3600)×20%=1639.36(万元)

　　扣除项目金额总计=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84(万元)

　　<2>、【正确答案】B

　　【答案解析】增值额=20000-11755.84=8244.16(万元)

　　增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

　　销售写字楼应缴纳土地增值税=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(万元)

　　<3>、【正确答案】C

　　【答案解析】扣除项目金额合计=1200×(1+5×5%)+(2000-1200)×5%×(1+7%+3%)+2000×0.05%=1545(万元)

　　<4>、【正确答案】D

　　【答案解析】增值额=2000-1545=455(万元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，适用税率是30%。

　　应缴纳土地增值税=455×30%=136.5(万元)

　　复习题二：

　　1.根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是(　　)。

　　A.在中国境内成立的外商独资企业

　　B.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　参考答案：C。

　　2.境外某公司2014年初在中国设立代表机构，主要从事销售产品。2014年底税务机关进行检查时发现代表处账簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用60万元，支付样品费20万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定征收企业所得税。2014年该代表处应缴纳的企业所得税(　　)万元。(营业税税率为5%)

　　A.5.33

　　B.3.75

　　C.25

　　D.5

　　3.下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是(　　)。

　　A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

　　B.企业已计入固定资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除

　　C.人身保险企业按当年全部保费收入全额的5%计算限额

　　D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

　　4.2014年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2015年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2015年企业可以扣除的开办费为(　　)万元。

　　A.300

　　B.250

　　C.280

　　D.220

　　参考答案：C。

　　5.2014年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况中，发现该公司2012年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税50万元，该公司于2014年5月31日补缴了该税款，并未提供2012年度关联企业业务往来报告等相关资料。2014年该公司应补缴税款加收的利息(　　)万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为6.5%)

　　A.5.25

　　B.4.75

　　C. 3.25

　　D.5.75

　　参考答案：D。

　　6.下列对外国企业常驻代表机构税收管理的表述中，不正确是(　　)。

　　A .2010年1月1日起，代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税

　　B.代表机构应当自领取工商登记证件(或有关部门批准)之日起15日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记

　　C.代表机构应当在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税

　　D.代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额，发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额

　　参考答案：B。

　　7.王某2014年年末取得全年一次性奖金120000元，企业为王某定额负担4000元的个人所得税，王某每月工资15000元，王某年终奖自己实际负担的税额为(　　)元。