2017年税务师考试《涉税服务实务》习题及答案
一、多项选择题
1、
【正确答案】ABCE
【答案解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
2、
【正确答案】ABDE
【答案解析】税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿。
3、
【正确答案】ABDE
【答案解析】税款征收的方式包括查账征收。查定征收。查验征收。定期定额征收。代扣代缴。代收代缴。委托代征。邮寄申报属于纳税申报方式，而非税款征收方式。
4、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额;选项E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。
5、
【正确答案】ABCE
【答案解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
6、
【正确答案】AC
【答案解析】选项B，若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施;选项 D，个人维持生活必需的住房不在税收保全措施范围内;选项E，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，20万元远远大于应纳税款10万元，所以，不符合规定。
7、
【正确答案】ABCD
【答案解析】未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
8、
【正确答案】ABD
【答案解析】税务检查可以针对纳税人(或扣缴义务人)的'生产经营情况的检查，但是，不能无限扩大，不能检查和生产经营情况无关的私人信息。税务机关可以检查纳税人的存款账户，经过设区的市、自治州(分局)以上局长的批准可以查看嫌疑人的储蓄存款。
9、
【正确答案】ACE
【答案解析】本题考核纳税人的权利、义务和责任的知识点。特殊困难是指：
(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的：
(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
选项B，已经开始正常生产经营，不属于特殊困难;选项D，应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不应扣除应付账款。
10、
【正确答案】BCD
【答案解析】税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。选项B、C、D属于税收管理权。
11、
【正确答案】BDE
【答案解析】分税制的内容包括：合理划分中央和地方政府的事权范围;合理划分税种，按税种划分中央和地方收入;分设国家税务局和地方税务局两套税务机构。
12、
【正确答案】ABCE
【答案解析】房产税由地方税务机关负责征收和管理。
13、
【正确答案】CDE
【答案解析】评估对象为税务机关管辖的所有纳税人和应纳所有税种，而不是主要纳税人和主要税种;
对于评估中发现的一般性问题，不具有违法嫌疑，是不需要立案查处的。
14、
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核的是国税局的税种征收范围。选项C和E的企业在地方税务局缴纳企业所得税。
一、多项选择题
1、
【正确答案】ABCE
【答案解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
2、
【正确答案】ABDE
【答案解析】税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿。
3、
【正确答案】ABDE
【答案解析】税款征收的方式包括查账征收。查定征收。查验征收。定期定额征收。代扣代缴。代收代缴。委托代征。邮寄申报属于纳税申报方式，而非税款征收方式。
4、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额;选项E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。
5、
【正确答案】ABCE
【答案解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
6、
【正确答案】AC
【答案解析】选项B，若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施;选项 D，个人维持生活必需的住房不在税收保全措施范围内;选项E，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，20万元远远大于应纳税款10万元，所以，不符合规定。
7、
【正确答案】ABCD
【答案解析】未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
8、
【正确答案】ABD
【答案解析】税务检查可以针对纳税人(或扣缴义务人)的生产经营情况的检查，但是，不能无限扩大，不能检查和生产经营情况无关的私人信息。税务机关可以检查纳税人的存款账户，经过设区的市、自治州(分局)以上局长的批准可以查看嫌疑人的储蓄存款。
9、
【正确答案】ACE
【答案解析】本题考核纳税人的权利、义务和责任的知识点。特殊困难是指：
(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的：
(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
选项B，已经开始正常生产经营，不属于特殊困难;选项D，应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不应扣除应付账款。
10、
【正确答案】BCD
【答案解析】税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。选项B、C、D属于税收管理权。
11、
【正确答案】BDE
【答案解析】分税制的内容包括：合理划分中央和地方政府的事权范围;合理划分税种，按税种划分中央和地方收入;分设国家税务局和地方税务局两套税务机构。
12、
【正确答案】ABCE
【答案解析】房产税由地方税务机关负责征收和管理。
13、
【正确答案】CDE
【答案解析】评估对象为税务机关管辖的所有纳税人和应纳所有税种，而不是主要纳税人和主要税种;
对于评估中发现的一般性问题，不具有违法嫌疑，是不需要立案查处的。
14、
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核的是国税局的税种征收范围。选项C和E的企业在地方税务局缴纳企业所得税。
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