2016年税务师考试《涉税服务实务》模拟练习及答案
1.下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是( )。(2012年)
A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分
B.国债利息收入
C.残疾人员工资加计扣除部分
D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分
【答案】A
【解析】企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%的部分，允许从企业当年的应纳税额中抵免，是通过企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》中第七项作纳税调减的。
2.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是( )。(2012年)
A.向独立董事支付的补贴
B.向职工支付的托儿补助费
C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费
D.向外聘技术人员支付的兼职费
【答案】C
【解析】选项AD：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税;选项B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税;选项C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。
3.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。(2011年)
A.工商机关所处的罚款
B.银行对逾期贷款加收的罚息
C.税务机关加收的滞纳金
D.司法机关没收的财物
【答案】B
【解析】选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税税前扣除;选项ACD：均不得在企业所得税税前扣除。
4.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。(2009年)
A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%
B.投资者及职工工资不得在税前扣除
C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除
D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除
【答案】D
【解析】企业计提的各种准备金不得在税前扣除。
5.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是( )。(2009年)
A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出
B.银行贷款发生的.罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映
C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除
D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除
【答案】C
【解析】罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除。
6.企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于( )。(2010年)
A.收人类调整项目
B.资产类调整项目
C.扣除类调整项目
D.与取得收入无关的调整项目
【答案】C
7.下列各项中，属于注册税务师职业道德的灵魂的是( )。
A.遵法守规
B.诚实信用
C.专业胜任
D.尽职尽责
【正确答案】：B
【答案解析】：诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。
8.关于税务代理在税收征纳关系中的作用，以下说法中不正确的是(?? )。
A.税务代理有利于促进依法治税
B.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制
C.税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识
D.税务代理有利于减少国家税务机关的工作负担
【正确答案】：D
【答案解析】：税务代理在征纳关系中的作用，包括：税务代理有利于促进依法治税;税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制;税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识;税务代理有利于保护纳税人的合法权益。
9.下列关于注册税务师的权利的说法不正确的是( )。
A.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件
B.注册税务师可以受理委托方的任何委托
C.注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映
D.注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助
【正确答案】：B
【答案解析】：注册税务师必须在税收法律、行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。
10.下列对注册税务师职业道德的表述，不正确的是( )。
A.注册税务师要以税法为行为准绳，遵守有关的法律和行政法规
B.注册税务师要遵守本行业自律组织的规则
C.注册税务师要遵守所属单位的管理规定
D.任何情况下，注册税务师都必须为委托人保守秘密
【正确答案】：D
【答案解析】：在税务代理过程中，注册税务师要为委托方保守秘密，但并不是绝对的。若注册税务师得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的，注册税务师可以将相关资料提供给第三者。