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2017税务师考试《涉税服务实务》真题练习及答案
1.税务行政复议中的被申请人是指( )。(2012年)
A.被税务机关委托的代征人
B.与申请人存在控股关系的上级单位
C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织
D.作出具体行政行为的税务机关
【答案】D
【解析】税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关，所以选项D正确。
2.复议机关应当自受理复议申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。
A.15
B.30
C.60
D.90
【答案】C
【解析】复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。
3.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是( )。(2009年)
A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的
B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的
C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的
D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的
【答案】A
【解析】税务行政复议规则规定在行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：
(1)依照规则第三十八条规定撤回行政复议申请的;
(2)行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的;
(3)申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的;
(4)作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。
二、多项选择题
1.税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。(2011年)
A.不予虚开发票
B.不予审批出口退税
C.给予较低的纳税信用等级
D.给予加收滞纳金
E.不予认定为增值税一般纳税人身份
【答案】A,C,E
【解析】按照现行政策规定，此题答案应该是ABCE。纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能提起行政诉讼。纳税人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。
2.下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有( )。(2009年)
A.没有明确的被申请人
B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理
C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理
D.纳税人就半年前的行政行为提出复议
E.申请人死亡
【答案】ACD
【解析】对有下列情形之一的行政复议申请，决定不予受理：
(1)不属于行政复议的受案范围;
(2)超过法定的申请期限;
(3)没有明确的被申请人和行政复议对象;
(4)已向其他法定复议机关申请行政复议，且被受理;
(5)已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理;
(6)申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效;
(7)申请人不具备申请资格。
3.行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有( )。(2010年)
A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人
B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的
C.申请人的法人资格终止.
D.申请人死亡，无继承人的
E.申请人撤回行政复议申请
【答案】AB
4.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有( )。(2012年)
A.按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%的税率，要求补缴增值税并加收滞纳金
B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款
C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定
D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请
E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励
【答案】B,D,E
【解析】选项A、C均属于征税行为，必须首先申请税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能申请行政诉讼;行政复议是行政诉讼的前置程序。
5、企业转让房产的成交价格低于房地产评估价格且无正当理由.则税务机关应当采用( )作为计算土地增值税的“转让收入”核算。
A.市场价格
B.成本造价价格
C.核定价格
D.房地产评估价格
【正确答案】D
6、注册税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在销售方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的( )作为依据。
A.销售退回证明单
B.开具红字增值税专用发票通知单
C.开具红字增值税专用发票申请单
D.进货退出及索取折让证明单
【正确答案】B
7、代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的原则是( )。
A.依法代理
B.自愿委托
C.独立、公正
D.维护国家利益和保护委托人合法利益
【正确答案】B
8、纳税人就有关增值税一般纳税人申报方面的咨询，属于( )。
A.税收法律法规方面的咨询
B.税收政策方面的咨询
C.办税实务方面的咨询
D.税务动态方面的咨询
【正确答案】C
9、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列( )。
A.将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的：‘商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象
B.将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象
C.将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象
D.将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象
【正确答案】D
10、下列关于税务行政复议听证的说法正确的是( )。
A.除涉及国家秘密和个人隐私的案件外，听证都应当公开举行
B.行政复议听证人员不得少于2人
C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据
D.申请人、被申请人和第三人都应当参加听证，否则听证不得举行
【正确答案】B
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