- 相关推荐
编制审计工作底稿注意事项
最好的学习，就是从错误中学习。但是犯错误的代价是惨痛的，那么，就从别人的错误中学习吧!下面是yjbys小编为大家带来的关于编制审计工作底稿注意事项的知识，欢迎阅读。
1、货币资金
(1)报表日有库存现金余额的，必须有倒推至报表日且经被审计单位签章的现金盘点表。现金盘点表中，盘点日未记账的传票收入(支出)反应盘点日已发生但未入账的收入和支出，差异分析中反应报表日至盘点上一日的差异。在实际盘点中，为简便盘点工作，可以将盘点日的差异直接反应在差异分析中，不用分开列示。追溯调整中报表日至审计日库存现金收入(付出)总额反应已入账的收入和支出。
例如：报表日为2014年12月31日，盘点日为2015年1月23日，盘点上一日为1月22日，1月23日未入账的收支在盘点日未记账传票收入(支出)中反应，1月1日至1月22日未入账的收支在差异分析中列示。也可以将1月1日至1月23日未入账的收支全部在差异分析中列示。
(2)对未达账项进行调整，没有实施函证的银行存款在底稿中说明理由。
2、应收票据
(1)检查相关应收票据并复印。
(2)对应收票据实施监盘程序，盘点表需由审计人员和被审计单位相关人员签字盖章。
3、往来款项
(1)往来款项必须编制明细表。
(2)对实施函证的往来款项(应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款)编制函证结果汇总表，若函证未收到回函，在底稿中说明原因并进行替代测试。
(3)使用其他事务所的函证回函复印件时，说明采用其函证结果的理由。
(4)对被审计单位计提的坏账准备进行测算。
4、存货
(1)必须有倒推至报表日的存货抽盘表，抽盘表须经被审计单位盖章并经相关审计人员签字。
(2)对存货计价执行重新测试。
5、固定资产
(1)必须有固定资产明细表，并索取固定资产产权证复印件。
(2)检查列报在固定资产明细中的项目是否合理。
(3)必须有倒推至报表日的固定资产抽盘表，抽盘表须经被审计单位盖章并经资产管理人员和审计人员签字。
(4)对固定资产折旧进行重新测算，对测算结果差异较大的分析差异原因，并在审计工作底稿中记录。
(5)对没有计提折旧的固定资产，需要在审计工作底稿中说明理由。
6、长期待摊费用
(1)检查长期待摊费用列报是否合理。
(2)对长期待摊费用摊销测算结果差异较大的分析差异原因，并在审计工作底稿中记录。
7、长(短)期借款
(1)检查并复印借款合同。
(2)测算借款利息。
8、应交税费
(1)对应交税费进行测算。
9、收入、成本和费用
(1)对收入、成本和费用执行分析程序及截止测试。
(2)获取有关营业外收入的相关文件。
10、所得税费用
(1)对所得税费用实施测试。
11、综合类底稿
(1)初步业务活动程序表中，首次接受业务编制业务承接评价表;非首次接受业务编制业务保持评价表。
(2)编制的审计计划要符合被审计单位实际情况。
12、审计工作底稿归档
(1)检查归档资料是否齐全。
(2)审计工作底稿归档期限为出具审计报告日后60日内。
13、其他注意事项
(1)有关联方交易的要在报告附注中披露。
(2)进行审计调整的，需在审计底稿“审计调整数”中列示，并在审计说明中作相应调整分录。不能因为调整后期末审定数为0.00而不作相应的科目审定工作底稿。
(3)审计工作底稿中所有的审定数必须与审定后的报表数核对一致(期末数和期初数)。
(4)每张审计工作底稿需填写审计说明及结论。
(5)对每张底稿均要实施检查程序(抽凭)。
(6)审计工作底稿编制及复核日期要早于出具报告时的日期，但不得早于签订审计业务约定书的日期。(时间流程：签订审计业务约定书→执行审计工作→出具审计报告)
(7)审计业务约定书需列明审计金额、业务范围。
(8)索取由被审计单位签章(包括法定代表人签章)的管理层声明书、或有事项声明和期后事项声明，签订声明书的日期与出具审计报告的日期一致。
(9)索取被审计单位历次的验资报告、公司章程、营业执照、税务登记证、企业代码证。
(10)出具审计报告时，后附资质要为最新的。
(11)审计工作底稿编制完成后进行整理(格式、字体)，方便日后复核及归档。
【编制审计工作底稿注意事项】相关文章：
内部审计具体准则审计工作底稿全文07-31
工程造价预算编制注意事项有哪些07-01
模具加工工艺的编制09-19
竣工决算的编制要求08-12
竣工决算的编制步骤09-10
编制电梯招标文件09-27
编制战略如何规划06-01
企业预算编制的方法11-08