2017中级审计师考试《审计理论与实务》全真试题及答案
试题一：
一、单项选择题
1、下列关于审计证据的说法中不正确的是( )。
A、审计证据的数量越多越好
B、审计人员应考虑取证的经济性
C、对于重要审计事项，不应以审计成本的高低为由减少必要的审计程序
D、审计证据的充分性和适当性缺一不可
2、下列审计证据不属于亲历证据的是( )。
A、审计人员取得的存货盘点表
B、审计人员编制的银行存款余额调节表
C、审计人员从被审计账簿中摘录的资料
D、审计人员复制的被审计单位的销售发票
3、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是( )。
A、审计工作底稿是作出审计决定的依据
B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带
C、审计工作底稿是考核审计人员的依据
D、审计工作底稿不能用于行政复议
4、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是( )。
A、审计证据
B、审计标准
C、审计准则
D、审计职业道德
5、取得管理层的书面声明属于( )的证据。
A、实物证据
B、书面证据
C、鉴定证据
D、环境证据
6、审计证据按其形式不同进行分类，可以分为( )。
A、实物证据、书面证据和口头证据
B、内部证据和外部证据
C、亲历证据、内部证据和外部证据
D、基本证据和辅助证据
7、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的( )天内。
A、30
B、60
C、90
D、180
8、在确定审计证据相关性时，下列事项不应考虑的是( )。
A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关
D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
9、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是( )。
A、审计工作底稿是控制审计质量的手段
B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C、审计工作底稿是编写审计报告的依据
D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
10、下列各项中，不属于工作底稿内容的是( )。
A、调查了解记录
B、执行审计措施记录
C、重要管理事项记录
D、不重要管理事项记录
11、通过对库存进行监盘取得的证据属于( )。
A、实物证据
B、视听证据
C、鉴定证据
D、环境证据
12、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )。
A、以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B、以外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C、从复印件获取的审计比从传真件获取的审计证据更可靠
D、直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
13、在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。
A、错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B、审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少
C、审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获得更多的审计证据予以弥补
D、通过调高重要性水平，可以降低所需获得的审计证据的数量
二、多项选择题
1、影响审计证据决策的因素包括( )。
A、风险因素
B、成本效益因素
C、重要性因素
D、审计程序
E、审计方法
2、审计人员在审计过程中，不可以选择作为对审计事项进行判断的依据的有( )。
A、实际工作计划
B、审计工作方案
C、国家有关方针和政策
D、被审计单位的管理制度
E、专业机构或专家的意见
3、审计标准的特点不包括( )。
A、创新性
B、层次性
C、时效性
D、整体性
E、地域性
4、下列审计证据中属于审计人员亲历证据的有( )。
A、审计人员监督存货盘点取得的盘点表
B、审计人员取得的被审计单位的租赁合同
C、审计人员复制的被审计单位的销售发票
D、审计人员从被审计账簿中摘录的资料
E、审计人员动手编制的银行存款余额调节表
5、审计证据的作用有( )。
A、判断被审计事项是非、优劣的标准
B、考核审计人员业绩的依据
C、做出审计决定的基础
D、联结审计工作的纽带
E、评价审计事项的事实根据
6、下列关于审计证据的可靠性的标准判断叙述中，错误的有( )。
A、审计人员间接获取的或推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更为可靠
B、经过加工汇总的业务凭证比直接产生于经济活动的业务更为可靠
C、从原件获取的证据比从传真或复印获取的审计证据更为可靠
D、以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更为可靠
E、内部控制健全有效的情况下形成的证据要比内控缺失时更可靠
7、审计证据的质量特征有( )。
A、客观性
B、相关性
C、充分性
D、可靠性
E、合法性
8、下列关于实物证据的说法正确的有( )。
A、实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据
B、实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等
C、实物证据通过实际观察、盘点或搜集取得的，用以确定实物资产的存在性
D、实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力
E、实物证据还可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类
9、在选用适当的审计标准时，应当考虑的问题有( )。
A、审计标准的客观性
B、审计标准的公认性
C、审计标准的准确性
D、审计标准的相关性
E、审计标准的适用性
10、按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为( )。
A、法律、法规和规章制度
B、内部制定审计标准
C、外部制定审计标准
D、预算、计划、合同
E、业务范围、技术经济标准
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】 A
【答案解析】 客观、公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但这并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取证的经济性，尽量以较少的人力、物力耗费取得足够的、高质量的审计证据。
2、【正确答案】 D
【答案解析】 亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲手取得的证据。销售发票属于被审计单位提供的书面资料，属于内部证据。
3、【正确答案】 D
【答案解析】 审计工作底稿记录了被审计单位的基本情况以及审计的情况，记录了审计查出的问题及相应的审计证据，因此一旦发生行政复议或诉讼，审计工作底稿可为复议机关或法院的审理提供重要资料依据。
4、【正确答案】 B
【答案解析】 审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。
5、【正确答案】 B
【答案解析】 取得管理层的书面声明属于书面证据。
6、【正确答案】 A
【答案解析】 审计证据按其形式不同,可以分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定或勘验证据、环境证据。
7、【正确答案】 B
【答案解析】 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内;如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
8、【正确答案】 C
【答案解析】 选项C属于确定审计证据可靠性时应考虑的，即从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，而不是更相关。参见教材P95。
9、【正确答案】 D
【答案解析】 审计工作底稿有以下的作用：1.编写审计报告的基础;2.调协审计工作的依据;3.控制审计工作质量的手段;4.考核审计人员的依据;5.进行复议和诉讼的重要佐证资料;6.总结审计工作和进行审计理论研究的资料。参见教材P100。
10、【正确答案】 D
【答案解析】 参见教材P101。
11、【正确答案】 A
【答案解析】 参见教材P92。
12、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核审计证据的可靠性。从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的`结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。参见教材P93。
13、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核证据的数量。审计人员不能通过不合理地人为调高重要性水平来降低审计风险，进而降低所需获得的审计证据数量。参见教材P95。
二、多项选择题
1、【正确答案】 ABC
【答案解析】 影响审计证据决策的因素有风险因素、成本效益因素、重要性因素。参考教材P99。
2、【正确答案】 AB
【答案解析】 审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据：外部制定的审计标准和被审计单位内部制定的审计标准;法律、法规;规章制度;预算、计划、合同;业务规范和技术经济标准等。
3、【正确答案】 AD
【答案解析】 审计标准的特点包括层次性、时效性、地域性。
4、【正确答案】 AE
【答案解析】 本题考核亲历证据的理解。亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击.亲自参加或亲手取得的证据。BCD三项都不符合这个定义要求。参见教材P94。
一、单项选择题
1、下列对于控制风险水平与实质性审查关系的表述正确的是( )。
A、控制风险为低水平时应相应增加实质性审查的数量和范围
B、如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为低水平
C、控制风险为高水平时应适当减少财务报表项目检查的数量和范围
D、控制风险为高水平时应实施较为详细的实质性审查
2、内部控制的重要载体是( )。
A、组织结构
B、责权配置
C、人力资源制度
D、管理当局的观念和经营风格
3、控制环境是内部控制的要素之一，其内容不包括( )。
A、管理当局的观念和经营风格
B、组织结构的设置
C、员工的素质
D、审计风险的评估
4、下列各项中，属于实物控制措施的是( )。
A、业务批准与执行相分工
B、实施内部审计制度
C、仓库由专人负责保管
D、定期与银行进行对账
5、下列不属于对内部控制进行调查时可以采用的方法的是( )。
A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C、对财务报表项目余额进行审查
D、观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况
6、审计人员对内部控制进行调查后，不可以采用的描述内部控制的方法是( )。
A、文字说明法
B、调查表法
C、流程图法
D、录像与录音法
7、员工素质属于内部控制要素中的( )。
A、控制活动
B、风险评估
C、控制环境
D、监督
8、在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责( )。
A、接受保管现金，并登记现金日记账
B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款
C、保管空白支票和银行预留印鉴
D、批准付款与签发支票
9、下列各项中，不属于控制活动的是( )。
A、信息与沟通
B、实物控制
C、独立检查
D、职责分工控制
10、下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是( )。
A、职责分工控制
B、组织结构
C、风险评估
D、凭证与记录控制
11、下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是( )。
A、经营决策控制
B、财产物资控制
C、会计信息控制
D、预防式控制
12、下列不属于确定实质性审查重点领域应考虑的问题的是( )。
A、缺少内部控制的重要业务领域
B、内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域
C、内部控制没有发挥作用的领域
D、内部控制能够防止重大错报
13、确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是( )。
A、实地观察法
B、证据检查法
C、经验估计法
D、重复执行法
14、经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以( )。
A、转入内部控制测试阶段
B、提高控制风险评估水平
C、提高固有风险评估水平
D、直接进行实质性审查
15、下列属于内部控制测试的范围的制约因素的是( )。
A、审计目标
B、审计效率
C、实质性测试
D、评估风险
16、企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，属于内部控制要素中的( )。
A、控制环境
B、风险评估
C、控制活动
D、信息与沟通
17、下列选项中，内部审计属于内部控制中的( )。
A、风险评估
B、对控制的监督
C、控制活动
D、信息与沟通
18、下列各项中，不属于控制活动的是( )。
A、独立检查
B、实物控制
C、对控制的监督
D、职责分工控制
19、下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是( )。
A、人事政策
B、组织结构设置
C、风险评估
D、凭证与记录控制
20、下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是( )。
A、授权审批控制
B、原材料消耗定额控制
C、职责分工控制
D、固定资产盘点控制
二、多项选择题
1、下列属于财产物资控制的有( )。
A、会计凭证的复核
B、固定资产的定期盘点
C、质量控制
D、会计记录的定期核对
E、材料的验收
2、下列属于内部控制测评的作用的有( )。
A、确定会计和其他经济信息的可依赖性
B、为制定和修改审计方法提供科学依据
C、保护财产物资的安全完整和有效使用
D、减少审计工作量
E、向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议
3、下列各项中，不属于控制环境要素的有：
A、管理当局的观念和经营风格
B、责权配置
C、不相容职责的分离
D、对财产实物的防护措施
E、员工的素质
4、在凭证与记录的控制过程中，建立严格的凭证制度要求( )。
A、凭证种类要齐全
B、凭证内容要完整
C、凭证要预先连续编号
D、所有凭证都要由会计人员填制
E、重要凭证要由专人负责保管
5、下面属于文字说明法的特点的有( )。
A、单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业
B、使用范围广泛
C、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
D、反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围
E、难以用简明的语言描述内部控制系统的细节
5、【正确答案】 CE
【答案解析】 本题考核审计证据的作用。审计证据一共有两个作用，分别是本题的CE两项。参见教材P92。
6、【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考核对审计证据可靠性的判定。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被纂改和伪造的机会越深，证据就越可靠。AB项的错误在于说反了，应当颠倒过来。参见教材P97。
7、【正确答案】 BCD
【答案解析】 本题考核审计证据的质量特征。审计证据的质量特征包括适当性和充分性，其中适当性又包括相关性和可靠性。参见教材P95。
8、【正确答案】 ABD
【答案解析】 此题考核的是对审计证据中的实物证据的理解。C项的错误在于实物证据只能通过实际观察、盘点取得，不能通过搜集取得;E项的错误在于实物证据不可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类，若想证明还需要其他的审计证据。参见教材P93。
9、【正确答案】 ABDE
【答案解析】 此题考核的是审计标准的选用标准。在选用适当的审计标准时，应当考虑的问题为本题的ABDE四个选项。参见教材P91。
10、【正确答案】 ADE
【答案解析】 此题考核的是审计标准的分类。按审计标准的性质和内容分类，可以分为本题的ADE三项;按审计标准的来源分类，可以分为本题的BC两项。参见教材P90。