2017年最新审计管理建议书

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2017年最新审计管理建议书

　　现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具管理建议书。下面是yjbys小编为大家带来的审计管理建议书范文，欢迎阅读。

2017年最新审计管理建议书

　　范文一：

　　企业贷款1790万元提供了担保。除上述二单位外，其他被审计单位均未提供或有负债方面的资料。我们无法预计其对公司财务状况的影响。

　　二、关于江钨集团下属企业内部控制方面存在的问题及建议

　　(一)通过审计，我们发现江钨集团大部分下属企业未严格按照《企业会计准则》和《工业企业会计制度》的规定进行会计核算，潜亏随意挂账，盘亏、报废资产及坏账等长期不作处理，财务报表已不能客观反映其财务状况和经营成果。这种状况如不改变，将对新公司的股东和经营管理者产生严重误导。

　　(二)通过审计，我们发现江钨集团下属企业会计基础工作薄弱，内部往来相差较大。建议每个企业在年终决算前与往来单位进行一次全面对账，对核对不符的，应说明原因。

　　(三)纳入本次审计范围的江钨集团下属13个正常经营企业截止2002年12月31日对外长期投资余额为1925万元，目前大部分已成为难以收回的不良投资。建议加强投资前的科学决策和投资后的跟踪管理，尽量减少投资损失。

　　(四)通过审计，我们发现江钨集团大部分下属企业实物资产管理方面存在漏洞，实物资产定期盘点制度未严格执行。比如产成品的明细台账不全，记账滞后，造成仓库台账无法与财务明细账核对相符，难以加强财务对仓库记录的控制。

　　(五)通过审计，我们发现江钨集团部分下属企业尚未办好房屋建筑物、土地使用权等相关资产的权属证明。建议尽快办理，以明确相关资产的产权。

　　(六)关于货币资金的内部控制问题

　　通过审计，我们发现赣州有色冶金研究所定期存款中有两笔共计60万元系以出纳赵敏的名字存入银行。公-款私存，有可能产生舞弊行为。建议公司应认识到该问题的严重性，加强对货币资金的管理。

　　(七)铁山垅钨矿下属企业赣州金龙水泥厂，长期亏损且占用矿山大量资金，另外还从银行贷款1762万元人民币，约占铁山垅钨矿全部贷款的56%。任何一投资项目，如不能为投资主体带来经济利益，就丧失了存在的意义。建议对此类项目进行清理，尽最大可能盘活企业资产，降低企业的资金成本。

　　(八)根据财政部财会(2001)62号文件的规定，外商投资企业从2002年1月1日起执行《企业会计制度》。赣州华兴钨制品有限公司系外商投资企业，但目前仍执行《工业企业会计制度》。建议其按照财政部的规定，执行《企业会计制度》。

　　范文二：

　　一、财务管理及会计核算会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经

　　营成果和现金流量。才能为公司的决策提供有用的会计信息。在审计中发现，一些公司关联

　　企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内

　　容不能真实反映公司的实际情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，

　　信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以

　　取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个方

　　面改进各公司的财务管理和会计核算：

　　(一)建立集团公司统一的财务管理制度

　　1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财

　　务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和子公司经营管理层的及合作方的因素，

　　区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。并建立一套完整的《集团财务管理制度》。

　　内容应涉及：

　　基础财务制度类制度;资金管理类制度;费用管理制度;财产物资管理制度;预算管理

　　制度等。

　　2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其

　　是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少编制集团公司合并

　　报表时对会计政策的调整。

　　3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特别

　　是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各

　　公司前后会计期间各科目的核算内容一致,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。

　　(二)财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。被审计的子

　　公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财

　　务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。

　　(三)各子公司向集团公司报送的资料，必须要能如实反映公司的经营状况。由于企业

　　基于公认会计准则编制的财务报告，并不能完全满足企业内部管理的需要，或者部分子公司

　　因生产经营的实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理，因

　　此，在上报集团公司时，必须对所报送的资料(如财务报告)进行必要的调整，以满足集团

　　公司内部管理的需要，真实反映经济业务内容。因此，在正常的财务帐册的基础上，各公司的财务人员，应结合本公司的实际情况，和

　　集团公司的要求，设臵各种备查帐，并将其设臵的的备查帐的种类，内容与集团公司的相关

　　部门和领导进行沟通，并到集团公司审计机构备案，在每月向集团公司报送相关财务资料时，对需要调整的内容进行调整，详细说明调整内容，

　　并对调整原因和原则进行说明。以如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量;在集团

　　公司组织进行内部审计时应提供调整后的财务报告和所有备查帐。

　　(四)内部帐的管理

　　基于公司生产经营的现实，部分公司存在内部帐。但大部分公司对对内部帐的管理较为

　　混乱，部分公司其内部帐反映的经济业务占整个业务的一半左右，但其内部帐的管理比较混

　　乱，内部帐的现金和记帐由一人负责，一些发生金额很大的内部帐也以流水帐的形式记录，

　　记帐极其随便，企业管理当局自身都不能及时了解公司真实的经营成果、财务状况及现金流

　　量。报给总公司的报表的真实性也无从考证。因此，对内部帐视同正式财务帐进行管理，按照会计核算期间编制会计报表，在内部管

　　理时使用合并后的会计报表。这样才能为公司的管理决策提供真实的财务会计信息。

　　二、内部会计控制

　　在做好会计核算的基础上，应逐步加强公司的财务机构和财务人员在公司内部管理中的

　　作用，为此，一方面需要在公司的组织架构中给予其必要的组织地位，同时财务机构及人员

　　亦有义务根据《会计法》及《企业内部会计控制制度》的原则和要求，联系本公司的实际，

　　会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计控制制度，并对其执行效果进行评估，

　　进行修改和补充。

　　(一)货币资金的内部会计控制部分子/分公司未能建立符合本单位的货币资金内部控制制度，或者未能有效执行，并且

　　导致了某子公司发生挪用资金的事件，而且如发生货币资金的舞弊，往往是财务人员和公司

　　管理层通同舞弊，一般的常规审计很难发现这类问题，除非化相当大的尽力去进行货币资金

　　的审计。并且往往是已经既成事实，损失无法全部挽回。因此加强对子公司财务人员及货币

　　资金的管理应成为当务之急。货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现金和银行存款

　　的管理”、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进行。因此，建立健全各公司的货币资金内部控制制度应做为一个比较紧迫的工作，各公司的

　　决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门，按照本公司的实际情况，做好这

　　一工作。

　　(二)成本费用及预算的内部会计控制

　　1、审计中发现，部分公司的费用报销程序不清，手续前后不一致，一些成本费用开支未

　　能按照公司的授权审批程序和权限进行审批。费用报销相当混乱。因此，各公司应当立即建立健全符合本公司的成本费用内部控制制度，并在今后的生产

　　经营过程中严格执行。

　　2、从提高经济效益的角度，“增收”与“节支”是两个方面。但目前下属的子公司的成

　　本费用支出基本上是随时列支，事先没有预算，没有约束。因此集团公司应从自身管理需要出发，提出预算编制的原则，因根据下属公司的不同行

　　业,根据会计核算科目的分类,详细规定各公司各损益类预算项目的具体核算内容,的编制的

　　详细程度，并建立预算执行的奖励考核制度。

　　3、选择部分公司进行成本费用的预算管理，在一个会计年度开始之前，根据公司的历史

　　水平、下一个会计年度的生产经营情况编制费用预算，并说明预算编制的依据和原则，报公

　　司董事会批准。

　　4、对学校进行预算管理，在下一个学年开始之前，学校管理层应编制下学年的预算，预

　　算应包括：集团公司应根据该学校的相关历史数据，同行业的平局水平，确定生均预算成本，

　　并作为生均预算成本下达给学校，学校根据新生人数预算，计算本年度的可控预算总额，并

　　分解到各项成本明细，预算编制完成后，报集团公司批准，并说明预算的编制原则，编制依

　　据。经集团公司批准后的预算作为对学校管理层进行考核的依据之一。

　　(三)采购与付款的内部会计控制集团公司应认真研究物资采购和资金使用权限在集团公司和各子公司之间的职责分工和

　　授权批准，分别制定集团公司和子公司内部的采购和付款的内部控制制度，以节约采购成本，

　　提高经济效益。

　　由于集团公司目前主要涉及房地产和教育行业,因此,充分利用规模优势,推行材料物资

　　的集中采购,例如,由于a学院、b学院的学生人数已经较多，对于学校每年度发生的一些学

　　生生活用品,教育、教学用品、办公用品等物资进行集中采购，应该是降低采购成本的途径之

　　一。

　　(四)其他内部会计控制制度除以上两点外，各公司应结合自身实际，按照《会计法》的要求，本着为公司经营管理

　　服务的目的，建立健全以下内部会计控制制度：

　　(1)固定资产的内部控制制度

　　(2)销售与收款的内部控制制度

　　(3)存货的内部会计控制制度

　　(4)预算

　　三、集团公司及下属公司的组织建设人力资源部门应从集团层面考虑如何对各子公司关键管理人员从管理关系，绩效考核制

　　度等方面加强管理和控制，必要时考虑对关键岗位进行垂直管理，对其进行的绩效考评应充

　　分考虑集团公司相关部门的意见。以对其经营决策产生一定影响，提高集团公司对子公司进

　　行管理的有效性，适当控制舞弊风险的发生。

　　四、下面的一些问题形成已久，如果需要改善的话需要集团公司的统一安排，并需要总

　　公司相关部门与子公司进行协作，投入较大的力量，

　　(一)c公司

　　1、现金流量情况

　　被审计单位的现金流量情况较弱，主要原因为经营性现金流入严重不足，其中该公司所

　　承揽的主要是关联方的业务,从整个集团公司来说影响不大,但对于该公司以后的对外业务拓

　　展来看,若不能改善其自身现金造血功能，则将对其未来持续经营能力造成不利影响。公司决策层应结合对该公司的经营定位，是主要为集团内关联公司服务，还是想对外业

　　务有大的发展，考虑该公司的发展方向和管理思路。

　　2、业务招待费

　　因被审计单位现已采用查帐征收方式征收所得税，故被审计单位应考虑业务招待费与帐

　　面营业收入的比例关系，规避纳税调整的风险。同时，鉴于被审计单位目前尚处于发展阶段，

　　建议适当控制管理费用的开支，以适当缓解现金压力。

　　3、货币资金

　　公司货币资金支出的部分授权批准手续不全，无有权人员签字、无领款人收据，部分财

　　务记帐依据不足(如2005年6月29号、4号凭证购材料无有权人员签字)。建议要求被审计单位按照《企业内部会计控制规范-货币资金》的要求，建立健全本单位

　　的货币资金内部会计控制制度，并使其得到有效运行;并对所有货币资金支付凭证进行清理，

　　查明原因，妥善处理。

　　4、关于承接m厂交通电子警察系统工程发生业务的帐务处理因双方约定该业务无需开销售发票，故财务对发生的成本及收到的工程款通过往来帐核

　　算，但科目设臵及记帐内容较为明显建议将此类业务在财务帐上分散核算，同时设立备查帐进行核算。以规避潜在的风险。

　　(二)d大酒楼

　　1、被审计单位从开业以来对部分帐外原始凭证的处理较为混乱，因该公司的行业特点，

　　此部分业务的发生金额较大，但被审计单位未能采用有效的处理办法，及时准确的反映此部

　　分业务对其财务状况、经营成果及现金流量情况;截止审计时为止，部分开业时的成本费用

　　开支因手续不全至今仍未处理。

　　(1)被审计单位应立即建立健全其货币资金、采购与付款、销售与收款的内部控制制度;

　　全面加强对货币资金、采购、销售的管理，以控制舞弊风险的发生。

　　(2)如欲准确反映此部分经济业务对被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况的

　　影响。被审计单位应尽快组织力量，视同财务帐进行处理，重新记帐。对部分手续不全的凭

　　凭证及时查明原因，做出帐务处理。

　　2、关于被审计单位目前经营状况的说明根据被审计单位管理人员反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，导致经营不善、矛盾

　　终多，困难重重，特别是目前在南通方面无接管时间表的情况下，难以管理，建议及时办理

　　接管手续，才能彻底清理。”

　　(三)e有限公司

　　1、往来帐

　　e公司在往来科目中有大量的工程开支,由于未收到发票,一直挂帐;建议及时清理;

　　2、货币资金

　　e有限公司财务部门应加强对相关出纳岗位的管理和工作的审核,以规避潜在的控制风

　　险。

　　(四)f开发公司

　　1、截止2005年6月30日，该公司其他应收款科目中应收集团往来余额为17372500.00

　　元，对该公司与集团的往来余额应及时清理.

　　2、截止2005年6月30日，该公司其他应付款中应付g物业管理有限公司722860.00

　　元，鉴于g物业管理公司实收资本仅为500，000元，建议对该公司与金诚物业管理有限公司

　　的往来及时清理.

　　3、加强对该公司货币资金的财务控制。

　　(五)g物业有限公司

　　1、关于往来帐

　　截止2005年6月30日，该公司其他应收款中应收f城市建设公731,305.47元，应付股

　　利中应付f城市建设公司8,445.49元，双方往来帐一致.鉴于g物业管理公司实收资本仅为

　　500,000.00元，建议对该公司与f城市建设公的往来及时清理.

　　2、关于预算管理

　　该公司目前对经营进行承包制度，并且制订有收入和成本费用计划，应该说具备了预算

　　的雏形，建议承包合同的明细项目划分应细化，尽量与财务核算的明细科目相对应。以销售

　　预算为基础，分别编制营业成本预算、期间费用预算，货币资金预算，形成年度及各月度或

　　季度的预算利润表、资产负债表、现金流量表，并制订预算的考核措施，对经营进行预算管

　　理，既有利于企业的管理，也有利于对承包合同进行考核.

　　(六)h臵业有限公司

　　应争取尽快解决有关土地使用权及银行按揭贷款问题.

　　(七)i有限公司

　　1、与a学院的学费往来余额1315915.47元尚未处理

　　2、关于与集团公司的往来

　　双方往来差额5，150，033。20元，建议双方对往来进行对帐

　　3、关于应收帐款

　　公司目前应收帐款余额为2204277。15元，期初为2341268。64元，本期开票销售收入

　　为1364179。58元。建议加强对逾期应收帐款的催收力度。以保证公司的资金周转。

　　4、关于生产成本。

　　该公司的人工工资占生产成本比例很高，为降低生产成本应提高公司产量，为此，一方

　　面要扩大客户的范围，避免对主要客户的依赖，另一方面要加快现有项目的生产速度提高生

　　成效率。同时采取有效措施降低废品率。篇二：注册会计师管理建议书格式

　　注册会计师管理建议书格式审计 2008-01-11 11:51:09 阅读2471 评论1 字号：大中小订阅管理建议书 ------有限责任公司管理当局：我们接受委托，对贵公司2005年的年度会计报表进行审计。我们的责任是根据我们的审

　　计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目

　　之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。

　　因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能

　　全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注

　　意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、

　　财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有

　　的内部控制总体上还有较好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现的内部控

　　制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。

　　一、财务管理方面

　　(一)资金管理方面

　　1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样，例如：

　　(1)公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明;财务人员账务处理不及时，没

　　有编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长，以前年度形成的部分未达账项

　　246,137.50元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理。

　　(2)公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处理的情况。

　　(3)部分子公司未能做到定期与银行对账。

　　(4)公司银行日记账会计记录不清，未分账户登记，财务无法提供每个账户的期初、期

　　末余额。针对上述情况，我们建议：财务人员应及时编制银行存款未达账调节表。对货币资

　　金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对未达账项，查明未达账的产生原因，及时进行

　　清理;对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

　　2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一个银行账户的现象，

　　例如：

　　(1)下属公司由于债务纠纷，银行账户被当地法院查封，现将货币资金以个人名义存入

　　银行，现金坐收坐支，部分资金账外循环。

　　(2)公司本部在****银行设立的银行账户长期由****公司使用。截至2004年12月31

　　日，该账户中的存款余额为30.16元。

　　(3)****公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个内部银行存款账户。

　　(4)下属公司现金中有以个人名义开立存折,而且与系统内其他公司共用一个存折。针对上述情况，我们建议：贵公司应切实执行国家与集团公司已订立的货币资金的相关

　　法规和规定，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。

　　3、除上所述，贵公司部分下属单位还存在其他一些不符合货币资金管理规定的现象，例

　　如：

　　(1)下属四级公司货币资金账实不符，个人借款和还款没有任何原始凭证，支票存根未

　　签署金额。

　　(2)公司及下属各子公司普遍存在多头开户的现象，其中公司本部银行账户多达35个。

　　(3)公司的出纳人员未能对现金管理做到日清月结。

　　(4)公司下属各科室在2001年以前实行独立核算，其中出口科和公路科都有自己的银

　　行账户，随着出口科和公路科解散，相应的银行账户并没有及时销户。

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