内部审计的作用和方法

相关推荐

内部审计的作用和方法

　　目前我国民营企业很难发展为大型企业，这与民营企业体制不健全等问题有关。这些问题的出现固然有外部竞争环境的原因，其中企业经营管理不完善、不到位是其根本原因。内部审计作为公司治理的核心内容没有发挥作用。下面是yjbys小编为大家带来的关于内部审计的作用和方法的知识，欢迎阅读。

　　背景知识

　　内部审计作为现代企业治理的一部分，并且内部审计与公司治理之间存在互动关系。有效的公司治理是保证内部审计充分发挥作用的前提，而内部审计作用的充分发挥又可以促进公司治理的完善和发展。如战略审计、风险管理审计可以评价治理有效性，新常态下的经济形势不好，改革开放进入关键时期。但是贪腐成为了我国最大的社会污染，它不仅造成各种经济损失，所以我们必须从贪腐现象当下的特点入手，把防贪腐放在一个重要的位置上面，尽最大的努力来降低贪腐发生的可能性，提出可行的政策，使有关人员无空子可钻，达到让其不想贪腐，不能贪腐，也不敢贪腐的目标。故加强内部审计是民营企业的当务之急。

　　一、明确内部审计的作用

　　内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规;另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面：一是监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据;二是揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制;三是促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益;四是监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益;五是监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值。

　　二、选拔适合的内部审计人员

　　内部审计人员作为内部审计工作的具体执行者，素质和水平的高低直接影响着内部审计工作质量，影响着内部审计功能的实现。在此，强调内部审核人员应满足以下条件：一要具备良好的政治素质和讲究职业操守;二要有较强的责任心和使命感;三要有一定的专业知识和业务水平能力;四要善于沟通与协调。五要处理好内部管理审计与服务的关系

　　较强的业务能力包括分析问题、发现问题、解决问题和表达问题的能力。分析问题贯穿于整个审计过程的始末，从制定审计方案、分析发现问题、寻求解决问题的办法等都需要内部审计人员具备很强的分析问题的能力;审计人员只发现问题显然不够，还要与被审计单位一同寻求解决问题的办法，能把问题解决掉才有可能是被审计单位接受审计意见，合格的内部审计人员必须具备很强的解决问题的能力;不管有多么重大的审计发现，也不论有多么可行的问题解决方案，如果不能把问题和方案表达清楚，会使你的审计成果大打折扣，合格的内部审计人员需要具有书面表达能力和口头表达能力。

　　内部审计人员也应该具备良好的交流技巧，选择合适的交流方式，与被审计人员心平气和地交换意见，融洽彼此之间的关系。因此必须进行如下沟通与协调：1、要以尊重、信任和理解的心态进行沟通。2、避免过多使用专业术语。3、要有豁达的胸怀。内审人员要与各种人打交道，会遇到各种各样的人和事，在纷繁、复杂的审计工作过程中，内审人员从大局出发，以诚相待、尊重事实、以理服人、要谦虚热情地工作，正确处理审计工作中出现的各种情况。4.要有稳重、冷静，踏实、细心的良好素质。办事要有条理，思维要敏捷。特别是针对审计查出的问题与被审计单位交换意见、对问题看法有分歧时，内审人员必须具有沉着冷静，讲话有分寸，不感情用事的大将风范。

　　三、内部审计的常用方法

　　一个审计项目采用什么样的审计方法对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的采用也往往决定一个审计项目的成败。下面介绍六种常用审计方法：

　　1、假设问题存在审计求证法

　　审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。在审计实践中通过假设问题的存在去收集审计证据，从而求证问题的真实结果，验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律，也是提高审计的效率的有效途径，使审计人员的审计活动行为有的放矢。其必要的审计路径为：利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为→找内部控制制度的薄弱环节→找问题存在的可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→收集审计证据→求证问题的真实性。

　　2、审前征集审计线索法

　　审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者(如审计组)予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，最有效果的审计方法就是寻找审计线索，通过审计线索收集审计证据。审计路径：公告审计事项→提供审计组联系方式→获取审计线索→甄别线索的真伪→收集证据→查证问题。

　　3、追踪资金流向审计法

　　按照资金的流程实施审计是审计人员最常用的审计方法之一，此方法适应于专项资金或单一资金的追踪检查，通过资金流转的各个环节检查是否存在资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏”行为，直到资金最终的合法、有效、效率和效果使用。审计路径：确定源头资金总量→确定资金流转环节→审查流转环节资金的安全存在性→计算资金流转的时间性→审查资金流转末端的完整性→测试资金使用的合规合法性。

　　4、分析性复核审计法

　　每一个审计项目都要使用的一种方法，分析性复核顾名思义就是在面对审计客体所提供的各种资料记录的载体上，利用审计人员的专业技术知识与经验，在审计人员收集到的相关联的审计记录的基础上，利用合理的推断、验证、计算以及法律法规的量度，进一步核实其提供的会计记录的真实性、完整性、合法性和一致性，通过审计人员理性的分析与复核作出具有证明力的审计结论，从而揭示出问题存在的真正根源。

　　5、抽样审计与详细审计结合审计法

　　抽样审计是确定审计样本的一种审计方法，是基于审计成本与审计时间的制约而考虑的。从技术手段上看，抽样审计潜伏着巨大的审计风险或是因样本的确定可能导致舞弊不能被揭示的内在存在性;从实现审计的目标来看，抽样审计是在一定成本与时间的基础上能够相对效率的实现审计目标。在审计实践中，审计人员确定审计样本是基于内控制度与重要性水平评估的基础上进行，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

　　6、实物观察与计量审计法

　　此方法也是审计实践中较为常用的一种审计方法，即通过实物的现场观察与实际计量的手段来核实资产账面记录的真实性、存在性和准确性，通常使用的审计工具是各种类型的度量衡，

　　综上所述，具体问题具体分析是审计人员最基本的工作理念，审计方法的使用会随着经济社会的不断发展而发展，就具体一个项目审计来说也往往是多种审计方法综合作用的结果，但可以肯定地说审计方法是为了揭示审计客体舞弊而存在和发展的。内部审计的目标核心定位于帮助一个企业达到战略目标，即增加价值，还将内部审计与企业的核心业务流程和关键成功因素联结在一起。关注层次的提升，使得内部审计从一个局部职能的“功能性思维”转向从整体价值链来考虑问题和提出解决方案，从全局、长期着眼，促成各个部门各个方面的有效合作。

【内部审计的作用和方法】相关文章：