2017年中级审计师考试《审计理论与实务》复习题及答案
复习题一：
一、单项选择题
1、下列不属于审计结果报告目的的是( )。
A、为了让人大常委了解预算执行的真实情况
B、为了让领导机关全面理解预算执行审计的情况
C、为了针对发现的问题提出意见和建议
D、供政府决策时参考
2、审计机关公布审计结果的内容不包括的信息是( )。
A、被审计单位基本情况
B、审计机关的基本情况
C、被审计单位的整改情况
D、审计建议
3、下列各项中，不属于国家审计报告内容的是( )。
A、签发日期
B、审计内容
C、审计评价意见
D、审计组人员构成及分工
4、国家审计机关向被审单位做出审计决定的依据是( )。
A、审计委托书
B、书面声明
C、被审计单位承诺书
D、审计报告
5、在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响不重大，注册会计师应当发表的审计意见是( )。
A、保留意见
B、无保留意见
C、无法表示意见
D、否定意见
6、如果审计范围受到限制，可能产生的影响不重大，注册会计师可能出具的审计意见类型是( )。
A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
7、国家审计所针对的审计对象是( )。
A、派出审计组的审计机关
B、审计委托人
C、审计小组
D、被审计单位
8、在社会审计中，当注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就财务报表的整体作出评价时.应出具的审计意见类型是( )。
A、否定意见
B、保留意见
C、无法表示意见
D、增加说明段的无保留意见
9、下列选项中，属于国家审计的审计报告的是( )。
A、非标准审计报告
B、内部审计报告
C、标准审计报告
D、审计组的审计报告
10、我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种，其中审计组出具的审计报告的报告对象是( )。
A、被审计单位
B、内部审计机构
C、审计机关
D、社会审计机构
11、当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是( )。
A、注册会计师的责任段
B、审计意见段
C、引言段
D、管理层对财务报表的责任段
12、审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法做出处理处罚的书面文件是( )。
A、审计报告
B、审计移送处理书
C、审计决定书
D、审计建议函
13、与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是( )。
A、征求被审计单位的意见
B、分级复核
C、送达被审计单位
D、公告审计结果
14、通常，社会审计报告的收件人是( )。
A、被审计单位
B、被审计单位的主管部门
C、被审计单位的股东或治理层
D、会计师事务所
15、审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是( )。
A、审计工作报告
B、审计结果报告
C、审计结果公告
D、审计机关的审计报告
16、原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是( )。
A、审计组组长
B、审计机关主管领导
C、审计机关审计业务会议
D、审计机关的本级人民政府
17、可以起到经济鉴证作用的审计报告是( )。
A、注册会计师签发的审计报告
B、审计机关的审计报告
C、内部审计报告
D、审计组的审计报告
18、审计组的审计报告送达被审计对象征求意见时，被审计对象提交书面意见的时限是( )。
A、5日以内
B、10日以内
C、15日以内
D、30日以内
19、国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是( )。
A、审计决定书
B、审计实施方案
C、审计报告
D、审计通知书
20、下列可以运用简式审计报告的是( )。
A、内部审计报告
B、社会审计报告
C、审计组的审计报告
D、审计机关的审计报告
21、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是( )。
A、申请行政复议
B、提起行政诉讼
C、提请审计机关的本级人民政府裁决
D、不予理睬
二、多项选择题
1、审计机关公布的信息中不得包括的内容有( )。
A、涉及国家秘密的信息
B、涉及商业秘密的信息
C、正在处理过程中的事项
D、依照法律法规的规定不予公开的信息
E、被审计单位要求不予公开的信息
2、在国家审计的审计报告中，审计组的审计报告和审计机关的审计报告的差异有( )。
A、报告主体不同
B、报告对象不同
C、报告格式不同
D、法律效力不同
E、报告形式不同
3、下列有关审计报告的表述，不正确的有( )。
A、内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告
B、我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告
C、审计报告复核是审计质量控制措施之一
D、国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据
E、注册会计师签发的审计报告是法院进行判决的唯一凭证
4、注册会计师出具标准审计报告应当同时满足的条件有( )。
A、对被审计单位实施了全面详细的审计
B、获取了充分、适当的审计证据
C、按照注册会计师审计准则的规定实施了审计
D、财务报表已经按照相关会计准则和制度编制
E、财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
5、下列有关审计机关的审计报告的表述正确的有( )。
A、是以审计机关的名义征求被审计对象意见的审计报告
B、标志着审计组现场审计阶段的工作结束
C、反映的是审计机关的初步意见
D、应当送达被审计单位
E、是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书
6、审计组的审计报告和审计机关的审计报告的差异主要表现在( )。
A、主要内容
B、报告主体
C、报告对象
D、报告格式
E、法律效力
7、在国家审计报告中，审计评价意见的内容是针对被审计单位财务财政收支的( )。
A、合法性
B、合理性
C、有效性
D、真实性
E、效益性
8、社会审计的审计报告分为( )。
A、审计组的审计报告
B、审计机关的审计报告
C、内部审计报告
D、标准审计报告
E、非标准审计报告
9、下列属于国家审计报告中包含的内容有( )。
A、审计依据
B、标题
C、收件人
D、审计评价意见
E、实施审计的基本情况
10、审计工作报告的内容包括( )。
A、对本级预算执行情况的总体评价
B、加强预算管理的意见
C、本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况
D、管理层对财务报表的责任段
E、审计后政府及各部门的整改情况
11、社会审计报告中，在管理层对财务报表的责任段，应当说明的内容有( )。
A、设计、执行和维护与必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、提及财务报表附注
C、指明财务报表的日期和涵盖的期间
D、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
E、使财务报表实现公允反映
12、社会审计报告的要素有( )。
A、审计决定
B、收件人
C、引言段
D、注册会计师的责任段
E、审计意见段
13、内部审计报告正文的主要内容包括( )。
A、标题
B、审计依据
C、审计结论
D、审计发现
E、审计建议
14、下列属于审计结果公告主要内容的有( )。
A、被审计单位的基本情况和审计评价意见
B、审计发现的主要问题
C、处理处罚决定及审计建议
D、加强预算管理的意见
E、被审计单位的整改情况
15、下列属于审计机关审计处理措施的有( )。
A、罚款
B、责令限期退还被侵占的国有资产
C、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理
D、警告
E、责令限期缴纳应当上缴的款项
16、下列关于审计报告的说法中正确的有( )。
A、审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据
B、审计报告是审计人员发表审计意见和提出审计建议的载体
C、内部审计报告是具有法律效力的证明文件，起到经济鉴证的作用
D、审计报告是为国家宏观经济决策服务的重要信息来源
E、国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】 A
【答案解析】 审计结果报告的目的是为了让领导机关全面了解预算执行审计的情况和结果，向领导机关完整地反映财政预算资金管理和使用的真实情况以及其他财政收支存在的问题，并针对发现的问题提出意见和建议，供政府决策时参考。
2、【正确答案】 B
【答案解析】 参考教材P159。
3、【正确答案】 D
【答案解析】 国家审计审计报告的基本要素具体包括：标题;文号(审计组的审计报告不含此项);被审计单位名称;审计项目名称;内容;审计机关名称(审计组名称及审计组组长签名);签发日期(审计组向审计机关提交报告的日期)。参考教材P154。
4、【正确答案】 D
【答案解析】 国家审计机关向被审单位做出审计决定的依据是审计报告。
5、【正确答案】 B
【答案解析】 在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响不重大，注册会计师应当发表的审计意见是无保留意见。
6、【正确答案】 B
【答案解析】 如果审计范围受到限制，可能产生的影响不重大，注册会计师可能出具的审计意见类型是保留意见。
7、【正确答案】 D
【答案解析】 注意是审计对象，不是报告对象。
8、【正确答案】 C
【答案解析】 如果范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
9、【正确答案】 D
【答案解析】 选项AC是社会审计报告，选项B是内部审计报告。
10、【正确答案】 C
【答案解析】 参考教材P153。
11、【正确答案】 B
【答案解析】 当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应在审计意见段中使用“除……的影响外”等术语。
12、【正确答案】 C
【答案解析】 审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。
13、【正确答案】 D
【答案解析】 选项ABC内部审计报告也需要有这些程序。
14、【正确答案】 C
【答案解析】 参考教材P163。
15、【正确答案】 C
【答案解析】 参考教材P159。
16、【正确答案】 C
【答案解析】 参考教材P158。
17、【正确答案】 A
【答案解析】 社会审计的突出作用是鉴证作用。
18、【正确答案】 B
【答案解析】 参考教材P157。
19、【正确答案】 C
【答案解析】 国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据。
20、【正确答案】 B
【答案解析】 在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。
21、【正确答案】 C
【答案解析】 被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
二、多项选择题
1、【正确答案】 ABCD
【答案解析】 参考教材P159。
2、【正确答案】 ABCD
【答案解析】 参考教材P153。
3、【正确答案】 ABE
【答案解析】 选项AB表述有误。简式审计报告通常用于注册会计师实施的年度财务报表审计。
选项E错误，注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，但不是唯一的凭证。
4、【正确答案】 BCDE
【答案解析】 参考教材P164。
5、【正确答案】 DE
【答案解析】 审计组的审计报告按审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计对象的意见;审计组的审计报告标志着审计组现场审计阶段的工作结束;审计组的审计报告反映的是审计机关的初步意见。
6、【正确答案】 BCDE
【答案解析】 审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。
7、【正确答案】 ADE
【答案解析】 参见国家审计目标。
8、【正确答案】 DE
【答案解析】 选项AB是国家审计报告，选项C是内部审计报告。
9、【正确答案】 ACDE
【答案解析】 选项C属于内部审计报告、社会审计报告中的内容。
10、【正确答案】 ABCE
【答案解析】 参见审计工作报告内容。
11、【正确答案】 ADE
【答案解析】 选项BC属于引言段应当说明的。
12、【正确答案】 BCDE
【答案解析】 参考教材P163。
13、【正确答案】 BCDE
【答案解析】 选项A不属于正文内容。
14、【正确答案】 ABCE
【答案解析】 审计结果公告的主要内容包括五项：(1)被审计单位的基本情况;(2)审计评价意见;(3)审计发现的主要问题;(4)处理处罚决定及审计建议;(5)被审计单位的整改情况。
15、【正确答案】 BCE
【答案解析】 根据《审计法》的规定，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：(1)责令限期缴纳应当上缴的款项;(2)责令限期退还被侵占的国有资产;(3)责令限期退还违法所得;(4)责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;(5)其他处理措施。
16、【正确答案】 ABDE
【答案解析】 审计报告的作用。
复习题二：
一、单项选择题
1、下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是( )。
A、检查总体的完整性
B、抽样单位较少
C、有特殊风险或需要特别关注的情况
D、审计事项包含的数量较多
2、与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点不包括的是( )。
A、采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性
B、审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制
C、完全依赖审计人员的实践经验和判断能力
D、可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少
3、在审计统计抽样中，影响样本规模的因素不包括的是( )。
A、总体容量
B、总体项目差异
C、审计结论的可靠性程度
D、审计人员的数量
4、属性抽样中，精确限度等于( )。
A、可容忍的误差率
B、可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额
C、样本误差率
D、样本误差率与预计总体误差率二者的差额
5、下列样本选择方法中，不符合随机原则的是( )。
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、等距选样法
D、随意选样法
6、下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是( )。
A、发现抽样法
B、属性抽样法
C、变量抽样法
D、判断抽样法
7、误受风险和信赖过度风险可能影响( )。
A、审计效率
B、审计效果
C、样本的选择
D、审计质量控制
8、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量( )。
A、增加
B、减少
C、不变
D、无法确定
9、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是( )。
A、审计过程中运用职业判断
B、要求审计人员具有一定的工作经验
C、将抽样风险加以量化和控制
D、存在抽样风险
10、在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需的样本量( )。
A、减少
B、增大
C、不变
D、无法确定
11、抽样风险指的是( )。
A、审计程序可能不适应审计目标的要求
B、审计人员不能发现样本中的错误
C、审计人员无法得到被选为样本的凭证进行审查
D、随机选取的样本在某特征方面不能代表总体
12、属性抽样主要运用于( )。
A、内部控制测试
B、实质性审查
C、非统计抽样
D、判断抽样
二、多项选择题
1、在确定审计对象的总体时，要考虑的方面有( )。
A、总体的相关性和完整性
B、总体中项目的可辨性
C、总体中项目的同质性
D、总体中项目的充分性
E、总体项目的差异
2、下列有关审计抽样的说法中，正确的有：
A、审计抽样不利于提高审计效率
B、审计抽样通常应用于询问、观察和分析
C、审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法
D、审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
E、审计抽样有利于提高审计效率
3、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成正向关系的有：
A、总体容量
B、总体项目差异
C、审计结论的精确程度
D、审计结论的可靠性程度
E、管理层的要求
4、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成正向关系的有：
A、总体容量
B、总体项目差异
C、审计结论的精确程度
D、审计结论的可靠性程度
E、管理层的要求
5、下列属于统计抽样的优点有( )。
A、使用方便灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力
B、采用随机原则进行样本选择，减少了人为的偏见
C、审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制
D、可以科学的确定样本量
E、运用概率论对样本结果进行评价推断总体特征，所得出的审计结论具有科学的依据
6、内部控制测试中的抽样风险包括( )。
A、误受风险
B、信赖不足风险
C、误拒风险
D、信赖过度风险
E、重大错报风险
7、下列选项中，变量抽样法的基本方法有( )。
A、单位均值估计法
B、比较分析法
C、差异估计法
D、比率估计法
E、趋势分析法
8、下列选项中，运用属性抽样法的主要步骤包括( )。
A、确定审查总体
B、确定抽样参数
C、确定样本量
D、选取样本
E、撰写审计报告
9、下列方法中属于统计抽样方法的有( )。
A、随机选样
B、分层选样
C、属性抽样
D、变量抽样
E、系统选样
10、下列选项中，分层选样法的优点包括( )。
A、减少样本的非抽样风险
B、将样本的选择与总体中的关键项目联系起来
C、将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性
D、对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性
E、无偏见地选取样本项目
11、下列选项中，实质性审查中的抽样风险包括( )。
A、信赖过度风险
B、信赖不足风险
C、误拒风险
D、误受风险
E、重大错报风险
12、下列情况中是造成非抽样风险原因的有( )。
A、审计方法的选择不合理
B、审计工作中采用抽样方法
C、审计程序的设计不当
D、审计人员的工作疏忽
E、审计工作缺乏必要的监控
13、变量抽样中，影响样本规模的因素有( )。
A、预计总体标准差
B、可容忍误差
C、预计总体误差
D、可靠性程度
E、随机性程度
14、审计人员在根据样本结果推断总体以形成审计结论时，具体的程序和内容包括( )。
A、分析样本误差
B、推断总体误差
C、重估抽样风险
D、形成审计结论
E、撰写审计报告
15、审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模一般应考虑的因素有( )。
A、总体数量
B、总体偏差水平
C、审计结论的精确限度
D、审计结论的可靠性程度
E、以往类似审计项目的经验
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】 D
【答案解析】 选项A、B、C属于审计抽样不适用的情况。
2、【正确答案】 C
【答案解析】 非统计抽样的优点：完全依赖审计人员的实践经验和判断能力。
3、【正确答案】 D
【答案解析】 审计人员的能力和水平和审计人员的数量与样本规模无关。
4、【正确答案】 B
【答案解析】 属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。
5、【正确答案】 D
【答案解析】 选项ABC均符合随机原则。
6、【正确答案】 C
【答案解析】 变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。
7、【正确答案】 B
【答案解析】 误受风险和信赖过度风险可能影响审计效果，误拒风险、信赖不足风险影响审计效率。
8、【正确答案】 A
【答案解析】 预计总体误差率越大，样本量越大。
9、【正确答案】 C
【答案解析】 统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
10、【正确答案】 A
【答案解析】 精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。与样本量成反向关系。精确限度越低，所需要的样本量越大;反之越小。
11、【正确答案】 D
【答案解析】 选项ABC属于非抽样风险。
12、【正确答案】 A
【答案解析】 属性抽样主要运用于内部控制测试，变量抽样适用于实质性审查。
二、多项选择题
1、【正确答案】 ABCD
【答案解析】 总体项目的差异属于确定样本量时需要考虑的因素。
2、【正确答案】 CE
【答案解析】 审计抽样是指从某一特定的审计对象(审计总体)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的审查对象(样本)进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。
3、【正确答案】 ABD
【答案解析】 与所需样本量成正向关系的是：总体容量;总体项目差异;审计结论的可靠程度。
4、【正确答案】 ABD
【答案解析】 与所需样本量成正向关系的是：总体容量;总体项目差异;审计结论的可靠程度。
5、【正确答案】 BCDE
【答案解析】 选项A是非统计抽样的优点。
6、【正确答案】 BD
【答案解析】 选项AC属于实质性审查中的风险。
7、【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项BDE属于分析程序的方法。
8、【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项E不属于抽样步骤，是审计的步骤。
9、【正确答案】 CD
【答案解析】 统计抽样应用于控制测试叫属性抽样、应用于实质性审查叫变量抽样。
10、【正确答案】 BCD
【答案解析】 分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。优点包括将样本的选择与总体中的关键项目联系起来;将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性;对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。
11、【正确答案】 CD
【答案解析】 选项AB属于控制测试中的抽样风险。
12、【正确答案】 ACDE
【答案解析】 选项B属于抽样风险。
13、【正确答案】 ABCD
【答案解析】 除ABCD以外，还包括总体容量。
14、【正确答案】 ABCD
【答案解析】 不包括撰写审计报告。
15、【正确答案】 ABCD
【答案解析】 确定样本规模一般无需考虑以往类似审计项目的经验。
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