工程项目结算审计十大常见问题及对策

相关推荐

工程项目结算审计十大常见问题及对策

　　众所周知，工程内部审计是内部审计的一部分，其中工程预算审计属于事前审计;项目跟踪审计属于事中审计;工程结算审计属于事后审计。下面是yjbys小编为大家带来的工程项目结算审计十大常见问题及对策，欢迎阅读。

　　结算审计是什么?

　　众所周知，工程内部审计是内部审计的一部分，其中工程预算审计属于事前审计;项目跟踪审计属于事中审计;工程结算审计属于事后审计。工程预算和结算审计属报送审计，项目跟踪审计则属于就地审计。一般来说，工程结算审计是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。

　　对内部审计来说，工程项目审计是当下关注的热点，做好工程项目审计，需要审计人员在坚持自身原则和国家法律的同时，不断学习业务知识，加强实际操作能力，提高自身综合素质。

　　问题一：按照工程量清单进行招标的项目，结算审计时发现，有部分项目的单价明显高于市场价，审计人员是否可以调整清单价格呢?

　　小编对策：如果清单价格是一定的话，这个价格是不可以调整的，否则就会违反合同法和招投标法。但是审计人员要把部分项目的单价明显高于市场价带来的损失进行测算和分析，另外，如果有部分单价高，可能就有部分单价低，审计人员还需要进行总价测算，结算审计最终应该按照综合的角度来进行测算。

　　问题二：如何核定工程施工工程量?

　　小编对策：可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

　　应注意口径一致。施工图列出的工程项目必须与计量规则中规定的相应工程项保持一致。工程量计算除了必须熟悉施工图纸外，还必须熟悉计量规则中每个工程项目所包括的内容和范围，掌握工程计算规则，检查计算内容有无漏算、重算和错算现象。另外注意计量单位是否与所套用定额中单位一致，小数点位数是否正确。定额中根据不同分项工程或结构构件以m，m2，m3等为单位，相应工程量应按定额规定的计量单位，一时疏忽犯的小错，往往会使工程量成倍扩大。

　　问题三：建筑材料的市场价格也随着市场的供需状况不断上下浮动;同时，社会上票据管理混乱，实价虚报经常发生，这些都给工程材料价格的控制和审核带来了一定的困难。如何审核材料差价?

　　小编对策：建筑材料价格应以各地区公布的同时期材料市场平均价格为标准来计算，由于材料价格的市场变化因素是多方面的，在编制标底投标报价时，采用的市场信息价作为计算材料差价的依据是必要可行的，但竣工结算时再以此作为计算材料差价的唯一依据就值得商榷了。

　　材料价格的确定。施工合同有约定的按双方议定价格，没有约定的按照地方建设主管部门发布的信息价，再结合市场价确定。审核时一定要以合同和招标文件为依据，施工单位出具的购买发票不能作为定价的基础，因为合同和招标文件早己有约定。

　　对补充定额的审核要检查编制的数据是否正确，材料价格是否合理，目前由于新技术、新材料、新工艺的推广，会遇到很多分项工程没有可以套用的定额子目，遇到这种情况就需要实际测算人工、材料、机械的耗用量，编制补充单位估价表。审核人员应深入实际进行市场调查，掌握材料动态价格的同时，请建设单位和监理单位配合，提供施工当时所定价格的记录、材料购买合同和监理日记，收集有关资料，按照施工合同、施工协议、工程签证等有关文件确定的原则确定材料的实际价格，把好材料价格这一关。

　　问题四：如何审核工程施工的隐蔽验收记录?

　　小编对策：在审查隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算。

　　问题五：如何审核工程施工的费用计取?

　　小编对策：工程费用的审核，首先要根据工程施工合同、招标文件、中标单位的投标文件中所做的规定和承诺进行核查，同时，结合定额及建设主管部门下达的文件规定进行计算。审查费用是否与工程结构、建筑物高度、建筑面积等的取费相符，费用的计取是否符合工程合同和招标文件的规定以及投标文件的承诺，施工单位投标文件中承诺对工程造价和优惠条件，是工程造价市场价格的体现，更能体现工程实际所需的投资额，竣工结算审核中要体现这一点。

　　在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点：各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工合调整部分之和;取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符;取费定额是否与采用的预算定额相配套;按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接出中取的费计算;有无不该计取的费用;结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用;费用计列是否有漏项;材料正负差调整是否全面、准确施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象;有无随意调整人工费单价。

　　问题六：工程施工结算时，由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，可能存在着这样或那样的计算误差，如何尽可能减少各项费用误差?

　　小编对策：必须对结算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作，控制工程造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验，还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟，也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。最重要的是要保证出据的资料真实可靠。

　　问题七：在定额套取过程中模棱两可或者界定模糊的情况时有发生，以建设单位的角度来说，希望定额套用尽量走低，控制成本;施工单位则希望应用取费更高的定额，获取更高的利润，有的施工单位往往采取定额套用错误、定额、取费就高不就低的做法来达到获取更高利润的目的。针对这种情况应当如何处理?

　　小编对策：造价的计算与确定关乎工程的直接建设成本，施工单位在编制竣工结算时存在高套定额，取高材料价差以增加工程造价的现象，同类定额，套高不套低。在实际施工过程中，一些定额的描述与解释与实际施工不完全相符，加上清单的描述并不明确，就导致施工方在套用定额时选择更高造价，审计时又会各执一词，只能协商决定。另外，在定额标准方面，往往套新不套旧。有些工程项目的施工周期前后跨度长达数年，在此期间国家不断推出了新的定额。定额的执行标准在一定时间内是固定的，某些施工单位存在将工程量所适用的时间延后，以获得可能因为市场价格上浮而套取更高额定额所带来的额外的不符合规定的利益。

　　准确套用定额应注意以下几点：

　　定额套用界限。对于每一个工程项目应该套用哪一个子目，有的时候可能出现很大的争议，特别是对于一些模棱两可的定额子目，施工单位经常用的方法是就高不就低地选套定额子目，所以要明确分清定额中的同类工程量的子目套用界限。

　　定额适用范围。有些子目在具体情况下不再发生或其工作内容己被相关子目包括，则不能再在子目中单独出现。如平整场地，当该工程基础属于大开挖情况时，此子目是不存在的，而某些施工单位为了虚报工程造价，不论工程基础属于什么类型，都要将这一项重新列出。

　　定额单价换算的方法是否符合规定，有无套错、高套定额单价。在块料面层子目中，往往都会存在实际块料尺寸与定额子目中块料尺寸不符的情况。如果实际块料的尺寸小于定额，那就说明块料的实际用量小于定额用量，因为块料大则缝少，块料小则缝多。这也就是说块料小时，单位面积里块料的面积减少了。

　　严格审查结算单价。结算单价应按照招标规定或合同约定的计价标准与计价原则执行，套用定额计价一般都应注意定额的适用范围和时效性，防止施工方高套、错套单价。

　　问题八：如何落实设计变更签证?

　　小编对策：设计变更应由原设计单位出具“设计变更通知单”，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位和监理工程师审查同意;重大设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。对隐蔽工程和设计变更的签证进行核对确认，对施工中特殊措施发生的费用等共同商定，对索赔费用进行认真落实。按照承发包合同的要求和有关规定，合理确定工程造价。

　　问题九：现场签证是指工程在现场施工进程中所出现的设计、合同未明确或预算定额未包含而现场又实际发生，必须额外增加的工作日或工程量所形成的费用，其具有严格的时效性，必须及时办理，后补无效。签证内容直接决定了部分工程量的增加或减少，直接影响了工程造价的确定。那么，如何具体检查现场签证的真实性?

　　小编对策：避免重复签证。审核人员必须熟知定额，明确定额子目包含的工作内容，防止施工单位把定额中己包括的内容再拿出来重复签证;按实签证。施工单位要求签证的工作内容一般都能从各类定额中找出相应的子目或相近的子目，现场签证时一定要以定额为依据，结合现场情况来进行。审核时一定要实事求是，认真调查研究，核实签证内容，坚决拒绝与实际情况不符的签证单。

　　问题十：哪些情况下审计人员需要进行现场踏勘?

　　小编对策：依据施工组织设计、图纸等，深入施工现场，实地核实工程量。工程结算是对完工的项目进行结算，因此审计人员要到现场实地测量，与设计、合同、图纸进行核对，对变更签证内容该增的增，该减的减，防止个别施工单位结算时只增不减。另外，定额中规定某些项目需要按实调整，调整时涉及到定额子目的选择，也涉及到现场实际做法，因此，必须深入现场结合施工组织设计才能确保工程结算审计正确性。

【工程项目结算审计十大常见问题及对策】相关文章：

工程项目管理存在问题和对策（精选5篇）07-02

企业内部控制审计常见问题解答06-27

合同结算条款与招标文件不一致怎么审计11-20