2016年中级会计职称《经济法》模拟试题及答案
一、单选题
1.某企业2012年销售货物实际缴纳增值税30万元、消费税18万元、城建税及教育费附加4.8万元，还缴纳房产税0.7万元、印花税0.4万元、城镇土地使用税0.5万元。则该企业2012年计算企业所得税前可扣除的税金是( )万元。
A、24.4
B、54.4
C、22.8
D、54
【正确答案】 C
【答案解析】 增值税属于价外税，不得扣除。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，应计入管理费用中扣除的，不应作为税金单独扣除。因此该企业2012年可扣除的税金=18+4.8=22.8(万元)
2.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是( )。
A、运输工具
B、以经营租赁方式出租的固定资产
C、单独估价作为固定资产入账的土地
D、季节性停用的机器设备
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。
3.单选题
下列关于营改增纳税人认定标准的相关表述中，不正确的是( )。
A、纳税人按照应税服务年销售额大小的不同，划分为一般纳税人和小规模纳税人
B、纳税人应税服务年销售额，是指在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不含减、免税销售额等
C、纳税人应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人
D、纳税人应税服务年销售额未超过500万元的为小规模纳税人
【正确答案】 B
【答案解析】 应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照应税劳务的'适用税率或征收率换算为不含税的销售额。
4.单选题
根据营改增的规定，下列服务实行增值税全额即征即退的是( )。
A、注册在东疆保税港区的纳税人提供的仓储服务
B、安置残疾人的单位
C、一般纳税人提供管道运输服务
D、经批准的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法;选项CD对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
5.单选题
下列关于营改增纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。
A、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
B、纳税人提供应税服务先开具发票的，为开具发票的当天
C、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的当天
D、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
二、多选题
1.根据《企业所得税法》的规定纳税人在计算应纳税所得额时，对发生的下列支出项目中，可以作为工资薪金支出的有( )。
A、地区补贴
B、独生子女补贴
C、物价补贴
D、误餐补贴
【正确答案】 ACD
【答案解析】 根据规定，工资薪金支出包括基本工资薪金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与职工或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均可以作为工资薪金支出。
2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。
A、向投资者支付的红利
B、企业内部营业机构之间支付的租金
C、企业内部营业机构之间支付的特许权使用费
D、未经核定的准备金支出
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 在计算应纳税所得额时，选项ABCD均不得在税前扣除。
3.多选题
下列情形属于应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有( )。
A、小规模纳税人
B、一般纳税人会计核算不健全，不能够提供准确税务资料
C、纳税人销售额超过小规模纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续
D、纳税人获得其他企业虚增增值税进项税额之后对外开具的增值税专用发票
【正确答案】 BC
【答案解析】 小规模纳税人按照征收率计算应纳税额，而不是增值税税率;纳税人获得其他企业虚增增值税进项税额之后对外开具的增值税专用发票，不属于虚开专用发票，可以抵扣进项税额。
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