2017造价工程师考试案例分析预测题及答案

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　　背景：

2017造价工程师考试案例分析预测题及答案

　　某建设项目固定资产投资总额5600万元，预计形成固定资产4800万元(含建设期贷款利息75万元)，无形资产800 万元。固定资产使用年限为10年，残值率为5%，固定资产余值在项目运营期末收回。该项目的建设期为2年，运营期为8年。

　　⒈ 项目的资金投入、收益、成本等基础数据，见表3。

　　⒉ 建设投资借款合同规定还款方式为：投产期前4年等额还本付息。年利率为6%;

　　⒊ 无形资产在运营期8年中，均匀摊入成本;

　　⒋ 流动资金全部为自有资金600万元，在项目的运营期末收回;

　　⒌ 设计生产能力为年产量125万件某种产品，产品售价为43元/件，营业税及附加税率为6%，所得税率为33%，行业基准收益率为8% ;

　　⒍ 该项目正常年份的固定成本为当年总成本25%;

　　⒎ 行业平均总投资收益率为8%，平均资本金净利润率为10% 。

　　表3 某建设项目资金投入、收益及成本表单位：万元

序号	年份项目	1	2	3	4	5~ 10
1	建设投资：自有资金部分贷款（不含贷款利息）	2500	525 2500
2	流动资金：自有资金部分贷款部分			360	240
3	年销售量（万件）			72	125	125
4	年经营成本			2268	3780	3780

　　问题：

　　⒈ 编制借款还本付息计划表、总成本费用表和利润与利润分配表;

　　⒉ 计算静态盈利能力分析指标：总投资收益率和资本金净利润率;

　　⒊ 计算第5年盈亏平衡产量和盈亏平衡单价;

　　⒋ 从财务角度和抗风险能力，评价项目的可行性。

　　答案：

　　问题1

　　解：

　　⒈　按贷款利息公式列出借款还本付息计划表中各项费用，编制借款还本付息表4。

　　表4 　　　　　借款还本付息计划表　　　　　　　单位：万元

序号	年份项目	1	2	3	4	5	6
1	借款1
1.1	期初借款余额	0	0	2575.00	1986.38	1362.44	701.07
1.2	当年借款	0	2500	0	0	0	0
1.3	当年应还本付息	0		743.12	743.12	743.12	743.12
1.3.1	其中：应还本金	0		588.62	623.94	661.37	701.07
1.3.2	应还(或应计)利息（6%）	0	75	154.50	119.18	81.75	42.06
1.4	期末余额	0	2575	1986.38	1362.44	701.07	0.00
2	借款2（临时借款）
2.1	期初借款余额	0	0	0.00	52.62	0.00	0.00
2.2	当年借款	0	0	52.62	0.00	0.00	0.00
2.3	当年应还本息	0	0	0.00	55.78	0.00	0.00
2.3.1	其中：应还本金	0	0	0.00	52.62	0.00	0.00
2.3.2	应还(或应计)利息（6%）	0	0	0.00	3.16	0.00	0.00
2.4	期末余额	0	0	52.62	0.00	0.00	0.00
3	借款合计
3.1	期初借款余额（（1.1）+（2.1））	0	0	2575.00	2039.00	1362.44	701.07
3.2	当年借款（（1.2）+（2.2））	0	2500	0.00	0.00	0.00	0
3.3	当年应还本付息（（1.3）+（2.3））	0		743.12	798.90	743.12	743.12
3.3.1	其中：应还本金（（1.3.1）+（2.3.1））	0		588.62	676.56	661.37	701.07
3.3.2	应还(或应计)利息（（1.3.2）+（2.3.2））	0	75	154.50	122.34	81.75	42.06
3.4	期末余额	0	2575	2039.00	1362.44	701.07	0.00

　　第3年年初累计借款额=2500+(0+2500÷2)×6%=2575万元，

　　第3年应计利息=2575×6%=154.50万元

　　⒉　计算投产后的前4年应偿还的等额本息按一下公式计算：

　　A=P× =2575× =2575×0.28859=743.12万元

　　⒊ 根据总成本费用的组成，列出总成本费用表中的各项费用。并将还本付息表中第3年的贷款利息154.50万元、年经营成本，并计算年折旧费、摊销费一并填入总成本费用表中，汇总得出第3年的总成本费用为：2958.50万元。见表5。

　　固定资产折旧费=(5600-800)(1-5%)÷10=4560÷10=456万元

　　无形资产摊销费=800÷10=80万元

　　表5 　总成本费用表　　　　　　　单位：万元

序号	费用名称	3	4	5	6	7	8	9	10
1	年经营成本	2268	3780	3780	3780	3780	3780	3780	3780
2	年折旧费	456	456	456	456	456	456	456	456
3	年摊销费	80	80	80	80	80	80	80	80
4	长期借款利息	154.50	119.18	81.75	42.06	0	0	0	0
5	临时借款		3.16
总成本费用		2958.50	4438.34	4397.75	4358.06	4316.00	4316.00	4316.00	4316.00

　　⒋　将各年的营业额、营业税及附加和第3年的总成本费用填入该年份利润与利润分配表内，并按以下公式计算出该年的利润总额、所得税及净利润。见表6。

　　⑴ 第3年利润总额=(年营业收入-年营业税及附加)-总成本费用

　　=72×43×(1-6%)-2958.50=-48.26万元

　　故第3年为亏损年份，不交纳所得税，不提取法定盈余公积金、未分配利润和应付投资者的股利。为了还清当年贷款，必须向其他银行临时借款。

　　临时借款额=当年应还本金-折旧费-摊销费

　　=588.62-(456+80)=52.62万元

　　⑵ 第4年年初累计欠款额=2575-588.62+52.62=2039万元

　　第4年应计利息=2039×6%=122.34万元

　　将第4年应计利息填入总成本费用表中，汇总得出第4年总成本费用为：4438.34万元。再将该总成本值填入利润与利润分配表内，计算出该年的利润总额、所得税及净利润。

　　第4年利润总额=125×43×(1-6%)-4438.34=614.16万元

　　第4年应交纳所得税=(614.16-48.26)×33%=565.90×33%=186.75万元

　　第4年净利润=614.16-186.75=427.41万元，

　　第4年法定盈余公积金=427.41×10%=42.74万元

　　∴本年可供分配利润=427.41-48.26=379.15万元

　　可供投资者分配利润=379.15-42.74=336.41万元

　　未分配利润=该年应还本金-折旧费-摊销费=676.56-(456+80)

　　=140.56万元<336.41万元

　　应付各投资方股利=可供投资者分配利润-未分配利润

　　=336.41-140.56=195.85万元

　　故第4年为盈余年份，不仅可以弥补上年度亏损，还可以还清当年应还本金623.94万元，和前一年临时借款52.62万元，也可提取法定盈余公积金和应付投资者股利。

　　⑶ 第5年～第10年依次按上述方法进行三表连算。

　　表6　　　　　　利润与利润分配表　　　　　　单位：万元

序号	费用名称	3	4	5	6	7	8	9	10
1	年营业收入	3096.00	5375.00	5375.00	5375.00	5375.00	5160.00	5160.00	5160.00
2	营业税及附加	185.76	322.50	322.50	322.50	322.50	322.50	322.50	322.50
3	总成本费用	2958.50	4438.34	4397.75	4358.06	4316.00	4316.00	4316.00	4316.00
4	利润总额	-48.26	614.16	654.75	694.44	736.50	736.50	736.50	736.50
5	弥补以前年度亏损	0	48.26	0	0	0	0	0	0
6	应纳所得税额 ⑷－⑸	0	565.90	654.75	694.44	736.50	736.50	736.50	736.50
7	所得税 ⑹×33%	0	186.75	216.07	229.17	243.05	243.05	243.05	243.05
8	净利润 ⑷－⑺	-48.26	427.41	438.68	465.27	493.45	493.45	493.45	493.45
9	期初未分配利润	0	0	0	0	0	0	0	0
10	可供分配利润 ⑻－⑸	0	379.15	438.68	465.27	493.45	493.45	493.45	493.45
11	盈余公积金 ⑻×10%	0	42.74	43.87	46.53	49.35	49.35	49.35	49.35
12	可供投资者分配利润	0	336.41	394.81	418.74	444.10	444.10	444.10	444.10
13	应付投资者各方股利	0	195.85	269.44	253.67	444.10	444.10	444.10	444.10
14	未分配利润	0	140.56	125.37	165.07	0	0	0	0
15	息税前利润	106.24	736.50	736.50	736.50	736.50	736.50	736.50	736.50